- Hai bờn cam kết thực hiện nghiờm tỳc cỏc điều khoản đó thoả thuận Bờn nào vi phạm sẽ chịu trỏch nhiệm vật chất theo quy định của văn
2.1.4. Kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất chung
2.1.4.1. Nội dung chi phớ sản xuất chung:
Chi phớ sản xuất chung của Cụng ty TNHH Tuấn Hải bao gồm cỏc khoản sau:
Chi phớ lương nhõn viờn quản lý đội; chi phớ BHXH, BHYT trớch cho cụng nhõn trong danh sỏch và bộ phận quản lý đội và KPCĐ của toàn thể cỏc đội xõy dựng; chi phớ nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ phục vụ cho hoạt động của đội; chi phớ khấu hao TSCĐ sử dụng trong phạm vi đội; chi phớ dịch vụ mua ngoài; và chi phớ bằng tiền khỏc của đội xõy dựng.
2.1.4.2. Phương phỏp tập hợp và tài khoản sử dụng
Toàn bộ chi phớ sản xuất chung phỏt sinh ở cụng trỡnh nào thỡ tập hợp trực tiếp cho cụng trỡnh đú, đối với những chi phớ chung phỏt sinh ở đội thi cụng nhiều cụng trỡnh một lỳc thỡ thực hiện phõn bổ theo tiờu thức tổng CPNVLTT và CPCNTT. Để tập hợp chi phớ sản xuất chung phỏt sinh trong kỳ, kế toỏn sử dụng TK 627- Chi phớ sản xuất chung. TK này được mở chi tiết cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh và được mở chi tiết tới tài khoản cấp hai theo từng nội dung của TK.
Chi phớ nhõn viờn quản lý: bao gồm lương cho đội trưởng, kế
toỏn đội, bảo vệ, nhõn viờn giỏm sỏt kỹ thuật và cỏc khoản trớch theo lương cho cỏn bộ, cụng nhõn viờn trong danh sỏch ở đội xõy dựng. Tỷ lệ trớch cỏc khoản theo lương được thực hiện theo quy định hiện hành. Đối với tiền lương cho bộ phận quản lý, kế toỏn đội dựa vào bảng chấm cụng, hệ số lương và cỏc khoản phụ cấp để lập bảng thanh toỏn lương cho nhõn viờn quản lý đội gửi lờn phũng kế toỏn cụng ty hàng thỏng.
Đối với cỏc khoản trớch theo lương: Kế toỏn cụng ty sẽ căn cứ vào “Bảng thanh toỏn lương cho nhõn viờn quản lý” và “Bảng tổng hợp lương cụng nhõn viờn” để lập “Bảng phõn bổ tiền lương và BHXH” .
2.1.4.3. Quy trỡnh hạch toỏn chi tiết và hạch toỏn tổng hợp
Chi phớ sản xuất chung là những chi phớ phục vụ và quản lý sản xuất gắn liền với từng đội sản xuất, chi phớ sản xuất chung gồm cỏc khoản: Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng, chi phớ NVL, Cụng cụ dụng cụ, chi phớ khấu hao TSCĐ, chi phớ dịch vụ mua ngoài, chi phớ bằng tiền khỏc.
- Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng:
Lương của quản lý đội sau khi tớnh xong được phản ỏnh vào bảng thanh toỏn tiền lương của đội, từ bảng thanh toỏn tiền lương kế toỏn vào bảng phõn bổ tiền lương và BHXH theo bỳt toỏn:
Nợ TK 627: Cú TK334: Cú TK338: - Chi phớ NVL:
Nguyờn vật liệu được hạch toỏn vào chi phớ SXC là cỏc NVL cấp bổ sung phục vụ cho sản xuất.
Vớ dụ: Theo phiếu xuất kho 058 ngày 17 thỏng 11 năm 2010 cấp NVL phục vụ thi cụng cụng trỡnh.
Nợ TK 6272: 709.085đ Cú TK 152: 709.085đ - Chi phớ khấu hao TSCĐ:
TSCĐ của xớ nghiệp là tài sản của cụng ty giao cho sử dụng và quản lý nờn xớ nghiệp xỏc định khoản khấu hao (phải nộp nội bộ). Hàng thỏng qua chỉ tiờu:
Doanh thu thỏng/tổng doanh thu kế hoạch năm. Phương phỏp hạch toỏn cụ thể như sau:
Nợ TK 627: Nợ TK 641, 642:
Cụng ty TNHH Tuấn Hải
Địa chỉ: Thanh Bỡnh - Hải Dương