3. Chi phí sản xuất chung
3.4.3. Kế tốn chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung bao gồm: chi phí nhân viên quản lý phân xưởng, chi phí CCDC chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí mua ngồi và chi phí bằng tiền khác…
Ở Xí nghiệp Bê tông Bưu điện II, TK 627 được chi tiết như sau: + TK 6271 - Chi phí nhân viên phân xưởng
+ TK 6272 - Chi phí vật liệu xuất dùng chung cho phân xưởng. + TK 6273 - Chi phí cơng cụ, dụng cụ xuất dùng cho phân xưởng + TK 6274 - Chi phí khấu hao TSCĐ tại phân xưởng
+ TK 6278 - Chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí bằng tiền khác.
• Quy trình hạch tốn và ln chuyển chứng từ
- Chi phí nhân viên phân xưởng: Việc theo dõi và hạch tốn chi phí nhân viên phân
xưởng tương tự như chi phí nhân cơng trực tiếp. Hàng tháng, cơng nhân phải tự điền vào bảng chấm công rồi gửi cho phó giám đốc ký duyệt, chuyển cho phịng kế tốn, kế tốn có nhiệm vụ tính tiền lương phải trả nhân viên quản lý đồng thời tính các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý phân xưởng theo quy định . Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và BHXH kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ (Biểu 3.11). Căn cứ vào chứng từ ghi sổ đã lập vào sổ cái TK 627, sổ chi tiết TK 627 và các TK liên quan.
- Chi phí vật liệu, cơng cụ dụng cụ phục vụ sản xuất: Đó là các khoản chi phí về đồ
phục vụ sản xuất như xẻng, đót, xà beng... Việc hạch tốn và xuất kho vật liệu, công cụ dụng phục vụ sản xuất cũng tương tự như nguyên vật liệu chính trực tiếp. Tập hợp các phiếu xuất kho cơng cụ dụng cụ, kế tốn sẽ vào sổ chi tiết TK 627, TK 153, đồng thời lập Bảng kê chứng từ xuất tương ứng, làm cơ sở để lập chứng từ ghi sổ (Biểu 3.12) hạch tốn chi phí cơng cụ dụng cụ theo từng phân xưởng sản xuất.
- Chi phí khấu hao tài sản cố định: Định kỳ, công ty sẽ gửi bảng quy định tỷ lệ trích khấu hao TSCĐ xuống để Xí nghiệp lập bảng tính và trích khấu hao TSCĐ (Biểu 3.13), làm cơ sở số liệu hạch tốn khoản chi phí này vào chi phí sản xuất kinh doanh
trong kỳ phục vụ cho việc xác định giá thành sản phẩm.
Sau khi xác định được tổng chi phí khấu hao TSCĐ theo tỷ lệ mà Xí nghiệp điều chỉnh như trên, kế toán tiến hành phân bổ cho từng phân xưởng sản xuất (Biểu 3.14)
theo công thức:
Chi phí khấu hao TSCĐ của
từng phân xưởng =
Hệ số phân bổ x
Tổng chi phí khấu hao TSCĐ của Xí nghiệp
Trong đó:
Hệ số phân bổ = CPNVLTT của phân xưởng đó Tổng CPNVLTT tồn Xí nghiệp
Từ đó bảng phân bổ kế tốn sẽ vào sổ chi tiết TK 627 cho từng phân xưởng và lập chứng từ ghi sổ (Biểu 3.15).
- Chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí bằng tiền khác: Khi phát sinh các chi phí, tổ/
đội trưởng sẽ tập hợp các hóa đơn, chứng từ kèm theo và viết giấy đề nghi thanh tốn hoặc hồn tạm ứng cho ban giám đốc. Sau khi được ký duyệt thì chuyển sang phịng kế tốn để được hồn ứng hoặc thanh tốn trên cơ sở các hóa đơn ch ứng từ do tổ/đội trưởng mang tới. Căn cứ vào hóa đơn GTGT thanh tốn các dịch vụ mua ngồi, chi phí bằng tiền khác nhận được thủ quỹ sẽ lập phiếu chi.
Ví dụ: Ngày 10/04/2011 nhận được hoá đơn tiền điện tháng 03 của chi nhánh điện, thủ quỹ sẽ lập phiếu chi (Biểu 3.16). Khi đó, kế tốn định khoản như sau:
Nợ TK 6278 2.875.406 Có TK 111 2.875.406
Tập hợp toàn bộ phiếu chi về chi phí dịch vụ mua ngồi và chi phí bằng tiền khác của Xí nghiệp, kế tốn lập bảng kê chứng từ chi làm cơ sở lập chứng từ ghi sổ
(Biểu 3.17), và vào sổ Cái, sổ chi tiết TK 627, TK 111. Sau đó, kế tốn tiến hành phân
bổ khoản chi phí dịch vụ mua ngồi và chi phí bằng tiền khác cho từng phân xưởng theo CPNVLTT tương tự như phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ (Biểu 3.18).
Cuối quý, tập hợp toàn bộ chi phí sản xuất chung gồm các khoản chi phí như trên,
kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết chi phí sản xuất chung theo từng phân xưởng (Biểu
3.19). Từ số liệu tập hợp được chi tiết đó, kế tốn lập chứng từ ghi sổ kết chuyển chi
phí sản xuất chung sang TK 154 theo từng phân xưởng để tính giá thành sản phẩm.