I. KẾ TỐN THÀNH PHẨM KẾ TỐN THÀNH PHẨM.
BẢNG TỔNG HỢP DOANH THU BÁN HÀNG (Tháng 10/2007) Nội dung Số lượng
Nội dung Số lượng
(tấn) Giá bán (đồng) Thành tiền(đồng) Giá bán (USD) DTBH(USD)
TỔNG DOANH THU BÁN HÀNG 46.277.096.523 HÀNG 46.277.096.523 A. Chính phẩm SVR 2.173,806 21.288.513 46.277.096.523 2.463.103,17 SVR CV 60 90,160 21.997.500 1.983.294.600 60.075,3 SVR 3L 1.843,080 21.553.021 39.723.941.944,68 2.234.289,79 SVR 5 34,016 21.936.559 746.193.990,944 SVR 10 20,850 21.000.000 437.850.000 SVR 20 93,600 21.719.056 2.032.036.641,6 142.658,18 SVR CV 50 30,200 21.300.865 634.281.123 26.079,9 HA 36,000 21.999.600 791.985.600 LA 16,000 22.006.365 352.101.840 SVR ngoại lệ 10,000 12.000.000 120.000.000 B. Tạp tươi 0 0 0 0 Trong đĩ :
1. Xuất khẩu trực tiếp 565,56 21.761.787 12.307.596.255 1360.1 769.218,156
SVR CV 60 40,160 21.997.500 883.419.600 1362 11.894,40 SVR 3L 465,760 21.878.200 10.189.990.432 1361 748.713,4 SVR CV 50 16,200 21.510.212 354.426.840 1359 26.079,9 SVR 20 40,600 21.845.654 886.933.552,4 1360.2 65.215,7
2. Xuất khẩu Ủy thác 1.212,920 21.584.606 25.733.866.237 1326.02 1.611.202,77
SVR 3L 1.120,320 21.216.458 23.769.222.226 1326 1.485.576,39 SVR 20 50,000 24.781.593 1.239.079.680 1548,8 77.442,48 SVR CV 60 35,000 22.025.561 770.894.635 1376,6 48.180,9 3. Nội tiêu 405,850 16.672231,7 8.235.634.031 SVR 3L 257,000 21.049.973 5.409.843.061 SVR 5 34,016 16.254.000 746.193.941 SVR 10 20,850 21.000.000 437.850.000 SVR 20 3,000 17.231.245 51.693.735 HA 36,000 21.999.600 791.985.600 LA 16,000 22.006.365 352.101.840 SVR CV60 15,000 21.489.011 322.335.165 SVR CV 50 14,000 21.997.561 307.965.854 SVR ngoại lệ 10,000 12.000.000 120.000.000 SỔ CÁI TỔNG HỢP Từ 01/10đến 31/10/2007
TK đối ứng Nợ Cĩ
Phát sinh trong kỳ
1111 Tiền Việt Nam 158.000.000
13100210 TT-TMDV tổng hợp 1.372.900.000
13100224 Cơng ty TEA ESTATE 1.290.637.798
13103 Tổng cơng ty cao su Việt Nam 10.076.823.635
131117 East Land Produce SGP 11.253.006.256
131142 Cty TNHH Tân Tồn Năng 746.446.000
131179 DNTN TM Minh Lợi 376.000.000
131187 Yea Huar Đài Loan 1.601.589.920
131206 R.E.B Willcox Limited 481.389.600
131215 Sintex Chemical Cord 12.332.335.840
131217 Toyota Co 384.488.192
131219 Cơ sở KD cao su Thống Nhất 180.699.542
13125 Cty TNHH Việt Thổ 1.813.081.840
13135 CN Cty XNK Thiết bị TB & KT 3.296.509.900
13181 XN Tư nhân Long Thành 539.700.000
13190 Cty hĩa chất VLĐ Hải Phịng 373.488.000
Kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh 45.115.522.523
Cộng phát sinh 45.115.522.523
1.5 Phương thức bán hàng trực tiếp:
a) Trường hợp giao hàng tại kho:
Trường hợp này chỉ áp dụng đối với tiêu thụ nội địa. Khi cơng ty bán một lơ hàng cho khách hàng, bên mua nhận hàng đồng thời thanh tốn hoặc chấp nhận thanh tốn. Căn cứ vào hợp đồng ký kết, phịng kế hoạch lập hĩa đơn GTGT kiêm phiếu xuất kho và chuyển cho phịng Tài chính kế tốn làm thủ tục xuất bán. Kế tốn căn cứ vào hĩa đơn ghi :
Nợ TK 111, 112, 131: Tổng giá thanh tốn. Cĩ TK 511: Doanh thu bán hàng. Cĩ TK 33311: Thuế GTGT đầu ra.
Song song đĩ phản ánh trị giá vốn thành phẩm xuất bán đã xác định tiêu thụ: Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán.
( Vì cơng ty chỉ tính giá thành sản phẩm mủ sơ chế vào cuối niên độ kế tốn, cuối năm kế tốn tổng hợp sẽ điều chỉnh giá vốn hàng bán lại theo giá thành thực tế ).
b) Trường hợp vận chuyển
Đối với một số cơng ty cĩ yêu cầu đơn vị chuyển hàng đến tận kho hoặc phân xưởng sản xuất của họ, … thì sẽ phát sinh thêm khoản chi phí vận chuyển hàng bán được ghi vào chi phí bán hàng, căn cứ vào hĩa đơn GTGT và HĐ với khách hàng kế tốn hạch tốn giống như đã trình bày ở phần cơ sở lý luận.
c) Trường hợp ký gửi, ủy thác:
Phương thức bán hàng này ở cơng ty thực hiện với ba đơn vị: Tổng cơng ty cao su Việt nam, Cơng ty TNHH Việt Thổ và Chi nhánh Cty Technoimport. Khi các đơn vị này bán được lơ hàng cơng ty cao su Phước Hịa ủy thác sẽ được nhận một khoản hoa hồng trên doanh số bán được theo tỷ lệ:
- 1,65% trên doanh số đối với tổng cơng ty cao su Việt Nam.
- 1,1% trên doanh số đối với 2 cơng ty cịn lại.
d) Trường hợp tiêu thụ khác:
Cơng ty thực hiện phương thức bán hàng đổi hàng đối với một số cơng ty khác cĩ quan hệ, cụ thể là với cơng ty thương mại kỹ thuật và đầu tư PETEC. Việc vận chuyển và chế biến mủ cao su cần đến một lượng nhiên liệu khơng nhỏ, do đĩ cơng ty thực hiện ký kết hợp đồng mua nhiên liệu của cơng ty PETEC, ngược lại PETEC cũng cĩ nhu cầu mua mủ của cơng ty, thanh tốn bù trừ được đơn vị hạch tốn như ở phần cơ sở lý luận.
2 Kế tốn giá vốn hàng bán.
2.1) Chứng từ sử dụng:
Phiếu nhập kho thành phẩm. Hĩa đơn GTGT.
Phiếu xuất kho nguyên vật liệu. 2.2) Tài khoản sử dụng:
Kế tốn tổng hợp ở Cơng ty cao su Phước Hịa sử dụng tài khoản 632 ghi
nhận giá vốn hàng bán. 2.3) Phương pháp hạch tốn:
Cơng ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch tốn hảng tồn kho.
Hàng tồn kho cuối kỳ (=) Hàng tồn kho đầu kỳ (+) Hàng sản xuất trong kỳ (-) Hàng tiêu thụ trong kỳ.
Nội dung hạch tốn:
- Đầu kỳ kết chuyển giá thành thực tế thành phẩm tồn kho sang TK632 : Nợ TK 632
Cĩ TK 155
- Kết chuyển trị giá thành thực tế của mủ thành phẩm hồn thành trong kỳ: Nợ TK 632
Cĩ TK 631
- Cuối kỳ kết chuyển giá thành thực tế của mủ TP tồn kho: Nợ TK 155
Cĩ TK 632
- Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK911 để xác định kết qủa kinh doanh :
Nợ TK 911
Cĩ TK 632
2.3.1 Kế tốn doanh thu và các khoản thuế:
2.3.2) Thuế giá trị gia tăng:
- Cơng ty sử dụng TK 33311 “Thuế GTGT phải nộp” để phản ánh thuế GTGT đầu ra.
- Phương pháp tính thuế tại cơng ty : Phương pháp khấu trừ thuế. Cĩ các mức thuế suất thuế GTGT đầu ra là:
+ Thuế suất 5% áp dụng đối với tiêu thụ nội địa mủ thành phẩm và nhiên liệu xăng bán lẻ.
+ Thuế suất 0% áp dụng đối với xuất khẩu thành phẩm.
- Nội dung phản ánh:
+ Số thuế GTGT phải nộp phát sinh trong kỳ, kế tốn căn cứ vào các hĩa đơn xuất bán ghi nhận thuế đầu ra đồng thời với doanh thu:
Nợ TK 111, 112, 131 Cĩ TK 511
Cĩ TK 33311: Thuế GTGT đầu ra.
+ Các khoản thuế GTGT được khấu trừ, kế tốn hạch tốn: Nợ TK 3331: Thuế GTGT đầu ra.
Cĩ TK 133: Thuế GTGT đầu vào.
+ Cuối kỳ kế tốn tổng hợp lên bảng kê thuế GTGT phải nộp gửi đến Cục thuế tỉnh Bình Dương. Khi nộp thuế bằng tiền gửi ngân hàng sẽ hạch tốn:
Nợ TK 3331: Thuế GTGT phải nộp. Cĩ TK 112: Tiền gửi ngân hàng.