e) Doanh thu an tồn.
2.2.2.6. Lựa chọn phƣơng án kinh doanh
Cơng ty đang xem xét một số phương án kinh doanh dựa vào mơ hình phân tích CVP để ra quyết định kinh doanh cho các nhĩm sản phẩm như sau:
Thay đổi định phí và doanh thu
Giám đốc cơng ty hy vọng rằng nếu đầu tư thêm 35% cho chi phí marketing, quảng cáo ở năm 2014 cho từng nhĩm sản phẩm thì doanh thu sẽ tăng 2%. Trong trường hợp các điều kiện khác khơng đổi, cơng ty cĩ nên thực hiện phương án này khơng?
Xét sản phẩm Sợi PE40.
Doanh thu tăng 2%, tương ứng tăng: 1.057.883.334 đ (52.894.166.710 x 2%) SDĐP tăng thêm: 136.995.891,8 đ (1.057.883.334 đ x 12,95%)
(Trừ) ĐP tăng thêm: 54.528.576,24 đ (155.795.932,1 đ x 35%) LN tăng thêm: 82.467.315,56 đ
=> Vậy: LN trước thuế của sản phẩm Sợi PE40 khi thực hiện phương án này tăng 82.467.315,56 đ.
Xét sản phẩm Sợi PE30
Doanh thu tăng 2%, tương ứng tăng: 46.094.557,8 đ (2.304.727.890 x 2%) SDĐP tăng thêm: 4.655.550,34 đ (46.094.557,8 đ x 10,1%)
(Trừ) ĐP tăng thêm: 2.471.726 đ (7.062.074,355 đ x 35%) LN tăng thêm: 2.183.824,34 đ
=> Vậy: LN trước thuế của sản phẩm Sợi PE30 khi thực hiện phương án này Tăng: 2.183.824,34 đ.
GVHD: Th.S: Đỗ Khánh Ly SVTT: Vương Quốc Tuấn – DHKT5CTLT
Xét sản phẩm Sợi PE20
Doanh thu tăng 2%, tương ứng tăng: 58.350.509 đ (2.917.525.450 đ x 2%) SDĐP tăng thêm: 3.734.432,58 đ (58.350.509 đ x 6,4%)
(Trừ) ĐP tăng thêm: 3.263.292,75 đ (9.323.693,57 đ x 35%) LN tăng thêm: 471.139,83 đ
=> Vậy: LN trước thuế sản phẩm Sợi PE20 khi thực hiện phương án này Tăng: 471.139,83 đ.
Tổng hợp phƣơng án:
Đvt: đ
Chỉ tiêu Sợi PE40 Sợi PE30 Sợi PE20 Tổng
DT tăng thêm 1.057.883.334 46.094.557,8 58.350.509 1.162.328.400,8
SDĐP tăng thêm 136.995.891,8 4.655.550,34 3.734.432,58 145.385.874,7
ĐP tăng thêm 54.528.576,24 2.471.726 3.263.292,75 60.263.595
LN tăng thêm 82.467.315,56 2.183.824,34 471.139,83 85.122.279,7 => Sau khi tính tốn, cơng ty quyết định lựa chọn phương án này vì sẽ làm cho tổng lợi nhuận tăng lên: 85.122.279,7 đ.
Thay đổi định phí, biến phí và lượng bán.
Doanh nghiệp dự định thay phương thức trả lương cho nhân viên kinh doanh: Thay vì trả lương hàng tháng cơng ty sẽ trả theo hình thức hoa hồng trên
sản phẩm bán được là 500 đ/ kg ( sản phẩm).Với cách trả lương này cơng ty hy vọng sẽ tăng năng suất bán hàng của nhân viên, do vậy lượng bán sẽ tăng thêm 5%.
Nếu phương án này được thực hiện thì lợi nhuận của các chi nhánh sẽ thay đổi như thế nào?
Xét sản phẩm Sợi PE40
SL tăng 5%, tương ứng DT tăng: 54.318,5 x (973.778,3 x 5%) = 2.644.708.829,4 đ. SL tăng 5%, BP ĐV tăng 500 đ, tương ứng BP tăng:
(47.285,98 + 500) x (973.778,3 x 5%) = 2.326.647.518 đ
SDĐP tăng thêm: 2.644.708.829,4 – 2.326.647.518 = 318.061.311,4 đ (Trừ) ĐP tăng thêm: (190.417.250,3)
LN tăng thêm: 508.478.561,7 đ
Xét sản phẩm Sợi PE30
SL tăng 5%, tương ứng DT tăng: 52.213,57 x (44.140,4 x 5%) = 115.236.393,3 đ. SL tăng 5%, BP ĐV tăng 500 đ, tương ứng BP tăng:
(46.937,21 + 500) x (44.140,4 x 5%) = 104.694.871,2 đ
SDĐP tăng thêm: 115.236.393,3 – 104.694.871,2 = 10.541.522,1 đ (Trừ) ĐP tăng thêm: ( 8.631.424,212)
GVHD: Th.S: Đỗ Khánh Ly SVTT: Vương Quốc Tuấn – DHKT5CTLT
Xét sản phẩm Sợi PE20
SL tăng 5%, tương ứng DT tăng: 50.063,67 x (58.276,3 x 5%) = 145.876.272,6 đ SL tăng 5%, BP ĐV tăng 500 đ, tương ứng BP tăng:
(46.863,2+ 500) x (58.276,3 x 5%) = 138.007.602,6 đ SDĐP tăng thêm: 145.876.272,6 – 138.007.602,6 = 7.868.670 đ (Trừ) ĐP tăng thêm: (11.395.625,48) LN tăng thêm: 19.264.295,48 đ Tổng hợp phương án: Đvt: đ
Chỉ tiêu Sợi PE40 Sợi PE30 Sợi PE20 Tổng
DT tăng thêm 2.644.708.829,4 115.236.393,3 145.876.272,6 2.905.821.495,3
BP tăng thêm 2.326.647.518 104.694.871,2 138.007.602,6 2.569.349.991,8
SDĐP tăng thêm 318.061.311,4 10.541.522,1 7.868.670 336.471.503,5
ĐP giảm đi (190.417.250,3) ( 8.631.424,21) (11.395.625,48) (210.444.300)
LN tăng thêm 508.478.561,7 19.172.946,312 19.264.295,48 546.915.803,5 => Sau khi tính tốn, cơng ty đã quyết định thực hiện phƣơng án này vì sẽ làm cho tổng lợi nhuận tăng 546.915.803,5đ.
GVHD: Th.S: Đỗ Khánh Ly SVTT: Vương Quốc Tuấn – DHKT5CTLT