Kết quả bán hàng là số chênh lệch giữa doanh thu thuần (sau khi đã tính các khoản giảm trừ) với trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng. Sau đó kết chuyển CPBH cịn lại của kỳ trớc, rồi xác định lỗ, lãi (xem sơ đỗ 5):
Nợ TK 911 Có 142.2 + Kết chuyển lãi:
Nợ TK 911: kết quả sản xuất kinh doanh Có TK 421: số lãi
+ Nếu kết quả bán hàng là lỗ, kế tốn sẽ ghi ngợc lại: Nợ TK 421: số lỗ
Có TK 911: kết quả sản xuất kinh doanh
* Các bút toán kết chuyển: TK 632 TK 911 TK 511,512 (1) (4) (2) (3) TK 142.2 TK 421 (5) TK 421 (6) Chú thích: (1) K/C giá vốn hàng bán (2) K/C CPBH, CPQLDN
(3) K/C CPBH còn lại của kỳ trước (4) K/C doanh thu bán hàng (5) K/C lãi hoạt động kinh doanh (6) K/C lỗ hoạt động kinh doanh
Vào cuối kỳ kế toán tiến hành tập hợp doanh thu để tính doanh thu thuần, tập hợp giá vốn hàng bán và cá khoản chi phí liên quan sau đó kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh.
- Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 11.577.796.000
Có TK 632: 11.577.796.000 - Kết chuyển doanh thu:
Nợ TK 511: 12.787.429.000
Có TK 911: 12.787.429.000
Do trong tháng không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu nên doanh thu thuần bằng doanh thu tiêu thụ hàng hố trong kỳ.
- Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911: 400.100.000
Có TK 641: 400.100.000 - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp:
Nợ TK 911: 66.350.000
Có TK 642: 66.350.000
Từ các khoản doanh htu và chi phí đã tập hợp đợc kế tốn tiến hành tính lợi nhuận trớc thuế sau đó xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp.
LNTT = 12.787.429.000 - 11.577.796.000 - 400.100.000 - 66.350.000 = 743.183.000 (đồng)
Công ty nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ quy định là 25 % Nợ TK 8211: 743.183.000 x 25% = 185.795.750
Có TK 3334: 185.795.750 - Kết chuyển thuế TNDN:
Nợ TK 911: 185.795.750
Có TK 8211: 185.795.750
Sau khi xác định đợc số thuế TNDN phải nộp kế tốn tiến hành tính lợi nhuận sau thuế để xác định kết quả kinh doanh trong tháng của công ty
LNST = LNTT - Thuế TNDN = 743.183.000 - 185.795.750 = 557.387.250 (Đồng) - Kết chuyển lãi Nợ TK 911: 557.387.250 Có TK 421: 557.387.250
Sổ sách kế tốn: Kế toán căn cứ vào sổ cái các tài khoản 511, 632, 641,642 để xác định số kết chuyển và thể hiện bút toán kết chuyển trên các nhật ký chứng t có liên quan (Nhật ký chứng từ số 8, số 10). Căn cứ vào các nhật ký chứng từ sô 8, số 10 để ghi vào sổ cái tài khoản 911 để xác định kết quả
Trích nhật ký chứng từ số 8 Tháng 01 năm 2011 ĐVT: Đồng TK ghi Có TK ghi Nợ 511 632 641 642 911 111 10.485.750.600 112 1.885.352.400 131 416.326.000 511 12.787.429.000 911 11.577.796.000 400.100.000 66.350.000 Cộng 12.787.429.000 11.577.796.000 400.100.000 66.350.000 12.787.429.000 Ngày... tháng...năm... Ngời ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,họ tên, đóng dấu)
biểu 2.17: Sổ cái tài khoản 911
Tên TK : Xác định kết quả kinh doanh Tháng 01 năm 2011
ĐVT : Đồng
Ghi có TK, đối ứng nợ với TK này Tháng 1 Tháng2 Tháng 3
Từ NKCT số 8: ghi có TK 632 11.577.796.000 Từ NKCT số 8: ghi có TK 641 400.100.000 Từ NKCT số 8: ghi có TK 642 66.350.000 Từ NKCT số 8: ghi có TK 8211 185.795.750 Từ NKCT số 10: ghi có TK 421 557.387.250 Cộng số phát sinh Nợ 12.787.429.000 Cộng số phát sinh Có 12.787.429.000 Số d cuối tháng Nợ Ngày...tháng...năm...
trích nhật ký chứng từ Số 10
Tháng 01 năm 2011
ĐVT : Đồng
Diễn giải Số d đầu tháng
Ghi Nợ TK 421 Ghi Có các TK
Ghi Có TK 421
Ghi Nợ các Tk Số d cuối năm
Nợ Có Cộng Nợ 911 Cộng Có Nợ Có
K/C Lãi 557.387.250 557.387.250 557.387.250
Cộng 557.387.250 557.387.250 557.387.250
Ngày... tháng...năm... Ngời ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,họ tên, đóng dấu)
Nhìn vào nhật ký chứng từ số 10 và sổ cái TK 911 ta thấy tháng 3 năm 2011 hoạt động tiêu thụ hàng hố của cơng ty có lãi là 557.387.250 tuy nhiên trong q trình sản xuất kinh doanh cơng ty cịn phải huy động vốn từ nhiều nguồn khác trong dó co vay ngân hàng và vay các cá nhân... Vì thế kết quả lãi tiêu thụ ở trên còn phải trừ đi chi phí tiền vay tháng 01 năm 2010.
p hần III:
Hồn thiện kế tốn tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần may I HảI Dơng
3.1 Đánh giá chung về thực trạng cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần Hải Dơng và phơng hớng hoàn thiện: