2.3 Kế tốn chi phí bán hàng
2.3.2Phơng pháp hạch toán
- Tiền lơng, phụ cấp phải trả cho nhân viên bán hàng, đóng gói, bảo quản bốc dỡ, vận chuyển sản phẩm, ghi sổ:
Nợ TK 641- chi phí bán hàng
(chi tiết 6411- chi phí nhân viên bán hàng Có TK 334- phải trả cơng nhân viên)
- Tính BHXH, BHYT, KPCĐ theo tiền lơng cơng nhân nói trên ghi sổ: Nợ TK 641- CPBH
(chi tiết 6411- chi phí nhân viên bán hàng) Có TK 338- phải trả phải nộp khác (chi tiết 3382, 3383, 3384)
- Trị giá vật liệu xuất dùng phục vụ cho khâu bán hàng nh bao gói sản phẩm, hàng hóa, bảo quản ghi sổ:
Nợ TK 641- chi phí bán hàng
(chi tiết 6412- chi phí vật liệu bao bì) Có TK 152- ngun liệu, vật liệu
- Trị giá cơng cụ đồ dùng tính vào chi phí bán hàng trong kỳ ghi sổ: Nợ TK 641- CPBH
(chi tiết 6413- chi phí dụng cụ, đồ dùng) Có TK 153- cơng cụ dụng cụ
Có TK 142- chi phí trả trớc
- Tính trích khấu hao TSCĐ của bộ phận bán hàng ghi sổ: Nợ TK 641- CPBH
(chi tiết 6414- chi phí khấu hao TSCĐ) Có TK 214- hao mịn TSCĐ
- Chi phí về dịch vụ th ngồi nh điện, nớc, điện thoại, phục vụ cho khâu bán hàng phát sinh với mức khơng lớn, kế tốn ghi trực tiếp vào CPBH trong kỳ:
Nợ TK 641- chi phí bán hàng
(chi tiết 6417- chi phí dịch vụ mua ngồi) Có TK 111, 112(nếu đã chi trả trớc) Có TK 331- nếu cha trả tiền
- Trờng hợp có kế hoạch trích trớc chi phí vào sửa chữa TSCĐ: + Khi trích trớc định kỳ trong tháng ghi:
Nợ TK 641- CPBH
(chi tiết 6418- chi phí bằng tiền khác) Có TK 335- chi phí phải trả
+ Khi thực tế phát sinh chi phí sửa chữa TSCĐ ghi: Nợ TK 335- chi phí phải trả
Có TK331- phải trả cho ngời bán Hoặc Có TK 241- Xây dựng cơ bản dở dang Hoặc Có TK 111, 112, 152…
- Trờng hợp doanh nghiệp khơng có kế hoạch trích trớc chi phí sửa chữa TSCĐ nhng thực tế phát sinh một lần có giá trị lớn và có liên quan đến q trình tiêu thụ trong nhiều kỳ. Kế toán tập trung vào bên Nợ TK 142- chi phí trả trớc, định kỳ phân bổ từng phần vào CPBH. Định khoản nh sau:
Nợ TK 641- chi phí bán hàng Có TK142- chi phí trả trớc
- Trờng hợp trong kỳ có phát sinh chi phí bảo hành sản phẩm tùy từng doanh nghiệp có bộ phận bảo hành độc lập mà có những hạch tốn khác nhau:
- Khoản giảm chi phí bán hàng thực tế phát sinh ghi: Nợ TK 111,112
Có TK 641- CPBH
- Cuối kỳ thanh toán, kết chuyển CPBH để xác định kết quả kinh doanh ghi: Nợ TK 911- xác định kết quả kinh doanh
Có TK641- CPBH
- Đối với những hoạt động kinh doanh dài, trong kỳ có ít hoặc khơng có sản phẩm, hàng hóa thì cuối kỳ hạch tốn, kết chuyển tồn bộ phần CPBH (ngồi phần đã kết chuyển sang TK 911) sang theo dõi ở loại chi phí chờ kết chuyển:
Nợ TK 911- xác định kết quả kinh doanh Có TK 142- chi phí trả trớc
Sổ chi tiết tài khoản 641 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tháng 1 năm 2011 ĐVT : Đồng Stt Chứng từ Diễn giải TK Đ/Ư Số tiền SH N/T Nợ Có 1 4 2/1 Vận chuyển thành phẩm nhập kho 111 40.000.000 2 5 5/1 Chi tiền bốc vác 111 5.000.000 3 6 6/1 Trả tiền thuê kho 112 2.000.000 4 3 7/1 Lơng nhân viên bán
hàng 334 60.000.000
5 1 10/1 Trích theo lơng của NVBH
338 11.400.000
6 1 10/1 Chi tiền điện thắp
sáng 111 2.500.000
7 1 14/1 Trả tiền điện thoại tháng 3 112 1.550.000 8 5 17/1 Trả tiền nớc sạch tháng 3 112 450.000 9 6 18/1 Xuất công cụ dụng cụ 153 2.000.000 10 7 19/1 Trích khấu hao TSCĐ 214 9.000.000 11 8 30/1 Kết chuyển chi phí bán hàng 400.100.000 Cộng: 400.100.000 400.100.000 Ngày ... tháng...năm... Ngời ghi sổ Kế toán trởng
(Ký ,họ tên) (Ký, họ tên)
Sổ cái tài khoản 641 Tên TK : chi phí bán hàng Tháng 1 năm 2011 Số d đầu tháng Nợ Có ĐVT : Đồng
Ghi có TK, đối ứng nợ với
TK này Tháng 1 Tháng2 Tháng 3 Từ NKCT số 1: ghi có TK 111 116.000.000 Từ NKCT số 2: ghi có TK 112 27.000.000 Từ NKCT số 7: ghi có TK 153 4.000.000 Từ NKCT số 7: ghi có TK 334 190.000.000 Từ NKCT số 7: ghi có TK 338 36.100.000 Từ NKCT số 7: ghi có TK 214 27.000.000 Cộng số phát sinh Nợ 400.100.000 Cộng số phát sinh Có 400.100.000 Số d cuối tháng Nợ
Ngày...tháng...năm... Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên,đóng dấu)