CPQLDN là những chi phí cho việc quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và phục vụ chung khác liên quan cả đến hoạt động của cả doanh nghiệp. CPQLDN bao gồm nhiều khoản cụ thể, theo quy định hiện hành đợc phân chia thành các loại sau: chi phí nhân viên quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và phục vụ chung khác liên quan cả đến hoạt động của cả doanh nghiệp. CPQLDN bao gồm nhiều khoản cụ thể theo quy định hiện hành đợc phân chia thành các loại sau:
+ Tiền lơng và các khoản trích theo lơng BHXH, BHYT, KPCĐ của cán bộ quản lý
+ Chi phí vật liệu, văn phịng phẩm, dụng cụ văn phòng + Chi về khấu hao TSCĐ cho quản lý
+ Chi phí về dịch vụ th ngồi + Chi bằng tiền khác
+ Thuế, phí và lệ phí ( thuế mơn bài, thuế nhà đất )… + Chi phí dự phịng
CPQLDN cần đợc tính, quản lý chi tiêu tiết kiệm, hợp lý. CPQLDN liên quan đến mọi hoạt động của doanh nghiệp, do vậy đến cuối kỳ cần phải thanh toán kết chuyển để xác định kết quả SXKD. Trờng hợp doanh nghiệp có chu kỳ sản xuất dài, trong kỳ khơng có hoặc ít có sản phẩm tiêu thụ thì cuối kỳ tính tốn kết chuyển tồn bộ hoặc một phần CPQLDN sang theo dõi ở chi phí chờ kết chuyển đến kỳ sau kết chuyển tiếp.
Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp sử dụng TK 642 để phản ánh tập hợp và kết chuyển các chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và chi phí chung khác có liên quan đến hoạt động của cả doanh nghiệp .Trình tự kế tốn tổng hợp các nghiệp vụ chủ yếu sau:
- Tiền lơng và các khoản phụ cấp phải trả cho cán bộ và nhân viên quản lý ở doanh nghiệp đợc kế tốn ghi sổ:
Nợ TK 642- CPQLDN
Có TK 334- phải trả cơng nhân viên
- Trích BHXH, BHYT, KPCĐ của cán bộ nhân viên quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 642- CPQLDN
Có TK 338- phải trả phải nộp khác ( chi tiết 3382, 3383, 3384 )
- Trị giá công cụ, dụng cụ, đồ dùng văn phịng tính vào CPQLDN trong kỳ: Nợ TK 642- CPQLDN
Có TK 153- cơng cụ, dụng cụ Hoặc Có TK 142- chi phí trả trớc
- Trích khấu hao dùng chung của cả doanh nghiệp : Nợ TK 642- CPQLDN
Có TK 214- hao mịn TSCĐ
- Các khoản thuế đất, thuế môn bài phải nộp Nhà nớc Nợ TK 642- CPQLDN
Có TK 333- thuế và các khoản phải nộp Nhà nớc
- Trích nộp dự phịng giảm giá hàng tồn kho, dự phịng phải thu khó địi Nợ TK 642- CPQLDN
Có TK 139- dự phịng phải thu khó địi
Có TK 159- dự phịng giảm giá hàng tồn kho - Chi phí dịch vụ th ngồi, điện, nớc, điện thoại…
Nợ TK 642- CPQLDN
Có TK 331- phải trả cho ngời bán
Hoặc Có TK 111, 112- chi bằng tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng - Các khoản chi về hội nghị, tiếp khách, cơng tác phí, chi đào tạo cán bộ, in ấn tài liệu…
Nợ TK 642- CPQLDN
Có TK 111, 112- số đã thực chi
Có TK 331- số cịn phải trả
- Khoản lãi vay dùng cho sản xuất kinh doanh , phải trả hoặc đã trả trong kỳ: Nợ TK 642- CPQLDN
Có TK 335- chi phí phải trả
Hoặc Có TK 111, 112- chi phí bằng tiền - Chi phí sửa chữa TSCĐ phát sinh ở mức độ nhỏ
Nợ TK 642- CPQLDN Có TK 111, 112 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
-Trờng hợp doanh nghiệp có kế hoạch trích trớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: Nợ TK 335- Chi phí phải trả
Có các TK liên quan
Cuối kỳ kế tốn K/C chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911- Xác định kết quả kinh doanh Có TK 642- CPQLDN
Trờng hợp doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh dài trong kỳ có ít hoặc khơng có SP tiêu thụ. Cuối kỳ tính tốn K/C tồn bộ chi phí hoặc một phần CPQLDN sang theo dõi ở loại chi phí chờ kết chuyển:
Nợ TK 142- Chi phí trả trớc Có TK 642- CPQLDN
Kỳ sau khi có SP tiêu thụ sẽ kết chuyển tồn bộ chi phí này vào KQSXKD của doanh nghiệp, ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 911- xác định kết quả kinh doanh Có TK 142- chi phí trả trớc
CPQLDN là chi phí gián tiếp có liên quan đến mọi hoạt động trong doanh nghiệp. Vì vậy cần thiết có thể phân bổ CPQLDN cho từng hoạt động của doanh nghiệp, để có thể đánh giá đúng hiệu quả riêng biệt cho từng loại hoạt động, có phục vụ cho nhu cầu quản trị doanh nghiệp.
ĐVT : Đồng
Stt Chứng từ Diễn giải TK
ĐƯ Số tiền
SH N/T Nợ Có
1 1 1/1 Chi mua văn phòng
phẩm 111 1.500.000
2 2 4/1 Chi tổng kết năm 111 2.000.000
3 2 10/1 Lơng cho bộ phận quản
lý 334 13.000.000
4 2 10/1 Trích theo lơng quản lý 338 2.470.000 5 1 14/1 Trả tiền điện thắp sáng 112 800.000 6 3 18/1 Trả tiền điện thoại 112 500.000
7 7 19/1 Trả tiền nớc sạch 112 200.000 8 1 30/1 Trích khấu hao TSCĐ 214 2.000.000 9 5 30/1 Kết chuyển chi phí QLDN 66.350.000 Cộng : 66.350.000 66.350.000 Ngày ... tháng...năm... Ngời ghi sổ Kế toán trởng
(Ký ,họ tên) (Ký, họ tên)
+ Sổ tổng hợp bao gồm : NKCT số 8 và sổ cái TK 642
Tơng tự với chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp của cơng ty chỉ đợc kết chuyển vào cuối tháng, do đó trên NKCT số 8 chỉ xuất hiện TK 642 vào tháng cuối tháng.
Sổ cái tài khoản 642 Tên TK : chi phí bán hàng Tháng 1 năm 2011 Số d đầu tháng Nợ Có ĐVT : Đồng
Ghi có TK, đối ứng nợ với TK
này Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Từ NKCT số 1: Ghi Có TK 111 12.500.000 Từ NKCT số 2: Ghi Có TK 112 5.700.000 Từ NKCT số 7: Ghi Có TK 334 35.000.000 Từ NKCT số 7: Ghi Có TK 338 6.650.000 Từ NKCT số 7: Ghi Có TK 214 6.000.000 Từ NKCT số 7: Ghi Có TK 153 500.000 Cộng số phát sinh Nợ 66.350.000 Cộng số phát sinh Có 66.350.000 Số d cuối tháng Nợ Ngày...tháng...năm ...
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họtên,đóng dấu)