Nguồn: Phịng kế tốn cơng ty và tính tốn của tác giả
Qua biểu đồ 2.3, ta thấy trong tổng chi phí cố định của cơng ty chi phí QLDN chiếm tỷ trọng lớn nhất, xếp sau đó là chi phí trả lãi vay và chi phí khấu hao tài sản cố định.
Chi phí QLDN: Bao gồm các khoản chi phí phát sinh trong q trình tổ chức
quản lý và phục vụ kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm các chi phí về tiền lương nhân viên bộ phận QLDN, kinh phí cơng đồn, bảo hiểm, chi phí vật liệu, dụng cụ, cơng cụ văn phịng, chi phí trang thiết bị cho phịng kiểm tra chất lượng và nghiên cứu sản phẩm. Đây là khoản mục chi phí cơng ty ln chú trọng đầu tư chiếm trung bình khoảng 76%/ tổng CPCĐ và khoảng 17,7%/ tổng CP.
Qua phụ lục 2, ta thấy chi phí QLDN của cơng ty có sự biến động khơng đều qua các năm. Cụ thể, chi phí QLDN năm 2013 đạt 84.775.050,95 nghìn đồng chiếm 78,59% tổng CPCĐ. Năm 2014, chi phí QLDN tăng lên mức 122.122.641,2 nghìn đồng tăng 44,05 % so với năm 2013 và chiếm 76,00% trên tổng CPCĐ. Nguyên nhân của sự gia tăng này là do trong năm 2014 công ty thay thế hệ thống máy tính cũ ở phịng kế tốn và phịng kinh doanh, đầu tư thêm hệ thống đo lường phối trộn thức ăn tự động tại phòng kiểm tra chất lượng và nghiên cứu sản phẩm. Năm 2015, chi phí QLDN giảm xuống thấp nhất trong giai đoạn này cịn 83.282.692,02 nghìn đồng chiếm
tỷ trọng 75,69 % trên tổng chi phí cố định. Nguyên nhân do trong năm 2015, cơng ty giảm bớt chi phí mua sắm, thay thế trang thiết bị nên đã phần nào giảm bớt được chi phí QLDN.
Bên cạnh đó, hiệu quả sử dụng chi phí QLDN phần nào cũng được cải thiện. Tỷ suất chi phí QLDN/DT có xu hướng giảm. Biểu hiện qua phụ lục 5: Năm 2013, tỷ suất này là 15,22%, năm 2015 giảm cịn 14,14%.
Chi phí trả lãi vay: Đây là khoản chi phí phát sinh khi cơng ty huy động nguồn
vốn từ bên ngoài doanh nghiệp và chủ yếu từ NHTM. Nhu cầu về vốn của công ty rất lớn do địi hỏi ln phải đổi mới trang thiết bị. Tỷ trọng cũng như giá trị chi phí trả lãi vay của cơng ty có xu hướng giảm dần (Phụ lục 2). Cụ thể: Năm 2013, chi phí trả lãi vay của cơng ty là 15.405.224,11 nghìn đồng chiếm tỷ trọng 14,28% trên tổng CPCĐ. Tháng 02 năm 2014, do nhu cầu mua sắm hệ thống đo lường phối trộn mới nên công ty đã vay từ ngân hàng MB Bank 40 tỷ đồng với mức lãi suất cho danh mục trung và dài hạn là 9,0%/năm khiến cho chi phí trả lãi vay đạt 25.670.888,95 nghìn đồng tăng gấp khoảng 1,6 lần về giá trị so với năm 2013, chiếm tỷ trọng 15,97% trên tổng chi phí cố định. Năm 2015, chi phí lãi vay của công ty sụt giảm so với năm 2014 cịn 13.230.587,78 nghìn đồng. Nguyên nhân do năm 2015, chính phủ sử dụng chính sách tiền tệ linh hoạt với việc giảm lãi suất cho vay trung và dài nhằm kích thích sản xuất cùng với sự kiểm soát chặt chẽ các khoản vay của cơng ty đã khiến chi phí lãi vay của cơng ty giảm xuống.
Chi phí KHTSCĐ: Đây là những khoản chi phí hao mịn về máy móc, thiết bị
phục vụ cho q trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Hiện nay, công ty sử dụng phương pháp khấu hao nhanh. Đây là phương pháp khấu hao gia tốc, mức khấu hao hàng năm sẽ khác nhau theo chiều hướng giảm dần.
Với phương pháp này cơng ty có khả năng thu hồi vốn nhanh, có điều kiện đổi mới công nghệ nhanh. Trong giai đoạn 2013-2015, chi phí KHTSCĐ tăng liên tục cả về giá trị và tỷ trọng (Phụ lục 2). Cụ thể, năm 2014, công ty đầu tư thêm hệ thống đo lường phối trộn thức ăn tự động trị giá 40 tỷ đồng đã khiến cho chi phí KHTSCĐ tăng lên mức 12.910.356,85 nghìn đồng tăng 67,85% so với năm 2013 chiếm tỷ trọng 8,03% trên tổng chi phí cố định. Ngun nhân do cơng ty sử dụng phương pháp khấu hao nhanh nên trong năm đầu chi phí khấu hao TSCĐ sẽ cao sau đó sẽ giảm dần qua những năm tiếp theo. Vì vậy, chi phí KHTSCĐ năm 2015 giảm nhẹ so với năm 2014 chiếm tỷ trọng 12,29% trên tổng chi phí cố định. Tuy nhiên tốc độ tăng doanh thu chậm hơn tốc độ tăng chi phí KHTSCĐ nên làm tỷ suất chi phí KHTSCĐ/DT tăng lên, năm 2013 là 1,38% nhưng sang năm 2015 đã tăng lên 2,29%. Như vậy, hiệu quả sử dụng CPCĐ của công ty chưa tốt.
Qua những phân tích trên, có thể nhận thấy chi phí QLDN và chi phí trả lãi vay có ảnh hưởng sâu sắc và mạnh mẽ đến sự biến động của tổng chi phí cố định giai đoạn này.
2.2.2. Chi phí biến đổi
Chi phí biến đổi ln chiếm tỷ trọng lớn và có nhiều ảnh hưởng đến tổng chi phí của cơng ty. Từ phụ lục 4, ta thấy tổng chi phí biến đổi của cơng ty trong giai đoạn này trung bình chiếm khoảng 75% trên tổng chi phí. Hiệu quả sử dụng chi phí biến đổi phần nào đã được cải thiện. Qua phụ lục 5, năm 2013 chỉ tiêu này 74,82%. Năm 2014, tỷ suất CPBĐ/DT giảm còn 68,27%. Bước sang năm 2015, tỷ suất này lại tăng lên 71,41%. Tuy nhiên nhìn chung thì tỷ suất CPBĐ/DT của cơng ty vẫn ở mức cao.
Tổng chi phí biến đổi của cơng ty bao gồm: chi phí giá vốn hàng bán, lương theo sản phẩm, chi phí bán hàng và chi phí bằng tiền khác. Tỷ trọng các khoản chi phí trên trong chi phí biến đổi được thể hiện trong biểu đồ 2.4.
Đơn vị tính: %