Bước 1: Đề nghị thanh lý/nhượng bán tài sản cố định
Kế toán lập đơn đề nghị thanh lý tài sản cố định dựa vào kết quả kiểm kê tài sản và quá trình theo dõi, sử dụng TSCĐ tại doanh nghiệp. Trong đơn đề nghị đó phải ghi rõ danh mục TSCĐ cần thanh lý.
Bước 2: Quyết định thanh lý tài sản
Giám đốc doanh nghiệp quyết định thanh lý tài sản cố định và thành lập hội đồng kiểm kê, đánh giá lại tài sản.
Bước 3: Thành lập hội đồng thanh lý TSCĐ
Hội đồng thanh lý tài sản kiểm tra, đánh giá lại tài sản, tổ chức thực hiện việc thanh lý TSCĐ theo đúng trình tự, thủ tục quy định trong chế độ quản lý tài sản.
Bước 4: Tiến hành thanh lý TSCĐ
Tùy vào điều kiện và đặc điểm của TSCĐ mà Hội đồng thanh lý TSCĐ trình người đứng đầu doanh nghiệp quyết định hình thức xử lý TSCĐ như bán tài sản, hủy tài sản.
Kế toán doanh nghiệp cần chuẩn bị các hồ sơ, giấy tờ như: Biên bản họp hội đồng thanh lý TSCĐ, biên bản kiểm kê tài sản cố định, biên bản đánh giá lại TSCĐ… Dựa trên các yếu tố như sổ theo dõi chế độ bảo hành, những hỏng hóc gặp phải trong
quá trình sử dụng và số lần bảo trì, sửa chữa tài sản; mức độ tiêu hao nhiên liệu; và mức độ cần thiết của tài sản đó để hội đồng thanh lý đánh giá chất lượng còn lại của tài sản và lựa chọn hình thức thanh lý phù hợp.
Bước 5: Tổng hợp, xử lý kết quả thanh lý tài sản của đơn vị
Hội đồng thanh lý tài sản tiến hành lập Biên bản thanh lý tài sản cố định, sau đó bộ phận kế toán ghi giảm tài sản và giá trị tài sản theo quy định hiện hành của Nhà nước.
2.1.4 Kế toán một số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu
2.1.4.1 Kế toán chi tiết TSCĐ
Kế toán chi tiết tài sản cố định trong doanh nghiệp giúp cung cấp thông tin chi tiết về từng tài sản cố định của doanh nghiệp. Kế tốn chi tiết tài sản cố định tại cơng ty TNHH Hansung Global Vina được tiến hành như sau:
Khi có tài sản cố định tăng, tồn bộ chứng từ liên quan đến nghiệp vụ tăng tài sản cố định được tập hợp về phịng kế tốn. Nhân viên kế toán căn cứ các chứng từ này để lập thẻ tài sản cố định cho tài sản đó. Các chứng từ liên quan như hợp đồng, biên bản giao nhận, hóa đơn... được lưu vào hồ sơ tài sản cố định.
Căn cứ vào thời gian sử dụng, giá trị còn lại và khả năng hoạt động thực tế của tài sản cố định hoặc xuất phát từ nhu cầu đổi mới tài sản cố định trong công ty mà cơng ty sẽ tiến hành hoạt động thanh lí, nhượng bán tài sản cố định. Tài sản cố định có quyết định thanh lí, nhượng bán được đánh giá bởi hội đồng thanh lí (gồm giám đốc, kế tốn trưởng), sau đó giao cho kế tốn tiến hành giao bán và làm thủ tục mua bán. Trường hợp giá trị cịn lại của tài sản nhỏ, cơng ty sẽ khơng tiến hành đánh giá mà giá thanh lí sẽ là giá thỏa thuận giữa công ty với bên mua tài sản cố định.
Cũng tương tự nghiệp vụ tăng tài sản cố định, sau khi q trình thanh lí, nhượng bán hoàn tất, mọi chứng từ liên quan đến nghiệp vụ giảm tài sản cố định như: hóa đơn, biên bản thanh lí... cũng được tập hợp về phịng kế tốn. Kế tốn căn cứ các chứng từ này để ghi giảm trên thẻ tài sản cố định.
Ví dụ: Ngày 29/08/2020, cơng ty mua một máy Biến áp khơ 3P 200KVA có
nguyên giá là 39.591.000 đồng, khơng phát sinh các khoản chi phí liên quan đến mua sắm khác. Tài sản cố định được đưa vào sử dụng ngày 01/09/2020 và có thời gian sử dụng ước tính là 5 năm (60 tháng). Tài sản cố định trong cơng ty được tính khấu hao hàng tháng theo phương pháp đường thẳng. Giá trị cịn lại của tài sản được tính dựa trên nguyên giá và giá trị hao mòn lũy kế.
Biểu 2.1 Thẻ tài sản cố định (Nguồn: Phịng Kế tốn cơng ty TNHH Hansung
Global Vina)
CÔNG TY TNHH HANSUNG GLOBAL VINA Mẫu số: S23-DN
Km2 đường 392, Xã Vĩnh Hồng, Huyện Bình Giang, Tỉnh Hải
Dương, Việt Nam (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số: . GTTS00021 Ngày 01 tháng 9 năm 2020
Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số ......................... ngày 16 tháng 01 năm 2021 Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: Biến áp khô 3P 200KVA
Số hiệu TSCĐ:
Nước sản xuất (xây dựng): Năm sản xuất: 2021
Bộ phận quản lý, sử dụng: Phân xưởng SX Năm đưa vào sử dụng: 2020 Cơng suất (diện tích thiết kế):
Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày ..... tháng ..... năm ............. Lý do đình chỉ:
Số chứng từ
Ngày
chứng từ Diễn giải Nguyên giá
Tăng/giảm giá trị tính KH Tổng giá trị tính KH Giá trị hao mòn Hao mòn lũy kế GTTS00021 01/09/2020 39.591.000 39.591.000 KH00027 30/09/2020 Khấu hao TSCĐ tháng 9 năm 2020 659.850 659.850 KH00028 31/10/2020 Khấu hao TSCĐ tháng 10 năm 2020 659.850 1.319.700 KH00029 30/11/2020 Khấu hao TSCĐ tháng 11 năm 2020 659.850 1.979.550 KH00030 31/12/2020 Khấu hao TSCĐ tháng 12 năm 2020 659.850 2.639.400 KH00036 31/01/2021 Khấu hao TSCĐ tháng 1 năm 2021 659.850 3.299.250
KH00037 28/02/2021 Khấu hao TSCĐ tháng 2 năm 2021 659.850 3.959.100 KH00038 31/03/2021 Khấu hao TSCĐ tháng 3 năm 2021 659.850 4.618.950 KH00039 30/04/2021 Khấu hao TSCĐ tháng 4 năm 2021 659.850 5.278.800 KH00040 31/05/2021 Khấu hao TSCĐ tháng 5 năm 2021 659.850 5.938.650
KH00041 30/06/2021 Khấu hao TSCĐ tháng 6 năm 2021 659.850 6.598.500 KH00042 31/07/2021 Khấu hao TSCĐ tháng 7 năm 2021 659.850 7.258.350 KH00043 31/08/2021 Khấu hao TSCĐ tháng 8 năm 2021 659.850 7.918.200
MISA SME
Km2 đường 392, Xã Vĩnh Hồng, Huyện Bình Giang, Tỉnh Hải Dương, Việt Nam
DỤNG CỤ PHỤ TÙNG KÈM THEO
Số TT Tên, quy cách dụng cụ, phụ tùng ĐVT Số lượng Giá trị
Lý do giảm:
Ngày ..... tháng ..... năm .........
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
MISA SME
Biểu 2.2 Sổ tài sản cố định (Nguồn: Phịng Kế tốn cơng ty TNHH Hansung Global Vina)
CÔNG TY TNHH HANSUNG GLOBAL VINA Mẫu số: S21-DN
Km2 đường 392, Xã Vĩnh Hồng, Huyện Bình Giang, Tỉnh Hải Dương, Việt Nam (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC
Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Từ ngày 01/01/2020 đến ngày 31/12/2021
Loại TSCĐ: 12 Tên loại: Máy móc, thiết bị
ST T
Ghi tăng TSCĐ Khấu hao TSCĐ Ghi giảm TSCĐ Chứng từ Nước sản xuất Tháng, năm đưa vào sử dụng Số hiệu
TSCĐ Nguyên giá Giá trị tính KH
Tỷ lệ (%) khấu hao
Khấu hao Khấu hao lũy kế
Chứng từ Lý do giảm TSCĐ Số hiệu Ngày, tháng Số hiệu Ngày, tháng, năm A B C D E G 1 2 3 4 5 H I K
Mã TSCĐ: Biến áp 3P 200KVA Tên TSCĐ: Biến áp khô 3P 200KVA
1 GTTS00021 01/09/2020 09/2020 39.591.000 39.591.000 1,67% 2 KH00027 30/09/2020 1,67% 659.850 659.850 3 KH00028 31/10/2020 1,67% 659.850 1.319.700 4 KH00029 30/11/2020 1,67% 659.850 1.979.550 5 KH00030 31/12/2020 1,67% 659.850 2.639.400 6 KH00036 31/01/2021 1,67% 659.850 3.299.250 7 KH00037 28/02/2021 1,67% 659.850 3.959.100 8 KH00038 31/03/2021 1,67% 659.850 4.618.950 9 KH00039 30/04/2021 1,67% 659.850 5.278.800 10 KH00040 31/05/2021 1,67% 659.850 5.938.650
13 KH00043 31/08/2021 1,67% 659.850 7.918.200
Hình 2.1 Chứng từ mua TSCĐ đã nhận hóa đơn (Nguồn: Phịng Kế tốn cơng ty
TNHH Hansung Global Vina)
2.1.4.2 Kế toán tổng hợp TSCĐ
- Tài khoản sử dụng: TK 211: “Tài sản cố định hữu hình” - Chứng từ sử dụng:
• Hợp đồng mua bán
• Biên bản bàn giao
• Hóa đơn giá trị gia tăng
• Biên bản thanh lý
• Các chứng từ liên quan khác
• Sổ sách sử dụng:
• Sổ Nhật ký chung
• Sổ Cái tài khoản 211 - Trình tự ghi sổ (Sơ đồ 2.3)
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 211
BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Ghi cuối kỳ Ghi hàng ngày