Tại kho:
- Hàng ngày, căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kế toán thực hiện việc nhập - xuất kho và ghi số lượng vật tư thực nhập, thực xuất vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho và thẻ kho.
- Thẻ kho được mở theo từng loại vật tư. Hàng ngày hoặc định kỳ, kế toán phải tập hợp chứng từ nhập xuất vật tư và giao cho kế toán.
- Cuối tháng, kế toán phải tiến hành cộng tổng số lượng vật tư nhập xuất trong tháng, từ đó tính ra lượng vật tư tồn cuối tháng theo từng loại vật tư.
Tại Phòng Kế toán:
- Kế toán mở sổ kế toán chi tiết vật tư theo từng loại vật tư tương ứng đã ghi ở thẻ kho.
- Hàng ngày hoặc định kỳ, kế toán phải kiểm tra ghi đơn giá cho từng chứng từ nhập xuất vật tư. Sau đó lần lượt ghi các nghiệp vụ nhập xuất vật tư vào sổ kế toán chi tiết theo từng loại vật tư.
- Cuối tháng, kế toán phải tiến hành cộng thẻ (sổ) kế toán chi tiết, để đối chiếu với thẻ kho về mặt số lượng, đồng thời lập bảng tổng hợp chi tiết nhập - xuất - tồn kho vật tư để đối chiếu với kế toán trưởngvề mặt giá trị.
Ví dụ 1: Ngày 30/11/2021, doanh nghiệp mua 40 cái bánh xe 6” xoay với đơn
giá 280.000 đồng/cái và 40 cái bánh xe 6” cố định với đơn giá 210.000 đồng/cái, khơng phát sinh các khoản chi phí liên quan đến mua sắm khác. Doanh nghiệp tiến hành nhập kho đủ số công cụ dụng cụ đã mua.
Hình 2.6 Chứng từ mua CCDC đã nhận hóa đơn (Nguồn: Phịng Kế tốn-Cơng ty
TNHH Hansung Global Vina)
Hình 2.7 Thẻ kho Bánh xe 6” cố định (Nguồn: Phịng Kế tốn-Cơng ty TNHH
Hình 2.8 Thẻ kho Bánh xe 6” xoay (Nguồn: Phịng Kế tốn-Cơng ty TNHH
Hansung Global Vina)
Ví dụ 2: Ngày 30/11/2021, doanh nghiệp xuất 40 cái bánh xe 6” xoay và 40 cái
Hình 2.9 Phiếu xuất kho CCDC (Nguồn: Phịng Kế tốn-Cơng ty TNHH Hansung
Hình 2.10 Sổ Chi tiết CCDC (Nguồn: Phịng Kế tốn-Cơng ty TNHH Hansung
Global Vina)
2.2.4.2 Kế tốn tổng hợp ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ
Công ty TNHH Hansung Global Vina áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán tổng hợp hàng tồn kho. Theo phương pháp này, tình hình biến động nhập - xuất - tồn NVL, CCDC được ghi chép, phản ánh một cách thường xuyên liên tục từ đó giúp cơng tác quản lý NVL, CCDC tại Công ty chặt chẽ hơn.
❖ Tài khoản sử dụng. - TK 152: Nguyên liệu, vật liệu. - TK 153: Công cụ, dụng cụ.
- TK liên quan: TK 111, TK112, TK 331, TK133, TK 154, TK 621, 622, 627... ❖ Các loại sổ sử dụng:
- Sổ cái TK 152, 153 (Mẫu số S03b-DN)
Trình tự ghi sổ kế tốn tổng hợp NVL và CCDC tại Công ty được thể hiện theo sơ đồ:
Sơ đồ 2.8 Quy trình kế tốn tổng hợp NVL, CCDC
- Cuối tháng cộng sổ cái tài khoản 152, 153 sau đó đối chiếu với bảng tổng hợp chi tiết NVL, CCDC. Sổ cái sau khi đối chiếu khớp đúng được dùng để lập bảng Cân đối số phát sinh các tài khoản.
- Cuối quý căn cứ vào đối chiếu số phát sinh các tài khoản 152, 153, bảng tổng hợp chi tiết NVL, CCDC để lập bảng báo cáo kế toán (Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh danh).
Hình 2.11 Sổ Nhật ký chung (Nguồn: Phịng Kế tốn-Cơng ty TNHH Hansung
Biểu 2.5 Sổ Cái tài khoản 1531 (Nguồn: Phịng Kế tốn-Cơng ty TNHH Hansung)
CÔNG TY TNHH HANSUNG GLOBAL VINA
Mẫu số: S03b-DN
Km2 đường 392, Xã Vĩnh Hồng, Huyện Bình Giang, Tỉnh Hải Dương, Việt Nam
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
Tài khoản: 1531 - Công cụ, dụng cụ Đơn vị tính: VND
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền
Số hiệu Ngày, tháng Trang số STT dịng Nợ Có A B C D E G H 1 2 - Số dư đầu kỳ 196.917.278 - Số phát sinh trong kỳ 05/01/2020 XKCC01 05/01/2020 Xuất kho CCDC phục vụ SX 242 118.098.516 05/01/2020 XKCC01 05/01/2020 Xuất kho CCDC phục vụ SX 6273 78.818.762 30/06/2020 NK00051 30/06/2020
Mua hàng của CÔNG TY TNHH MOBASE SUNSTAR PRECISION VINA tháng 6 hđ 45 331 180.000 30/06/2020 XKNL24 30/06/2020 Xuất kho CCDC phục vụ sản xuất 6273 180.000
30/11/2021 MH0104 30/11/2020 Phải trả tiền mua hàng hóa cty
ino intech hd 353 331 19.600.000
30/11/2021 XKNL27 30/11/2020 Xuất kho CCDC phục vụ sản
xuất 6273 19.600.000
31/05/2021 NKNVL014 31/05/2021 Phải trả tiền mua khí oxy cho
máy cắt laser 331 4.640.000
24/07/2021 NKNVL012 24/07/2021
Mua hàng của CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KINGWIN MATERIAL TECHNOLOGY TẠI BẮC NINH theo hóa đơn 791
331 2.054.800
24/07/2021 NKNVL013 24/07/2021
Mua hàng của CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KINGWIN MATERIAL TECHNOLOGY TẠI BẮC NINH theo hóa đơn 791
331 18.511.200
31/08/2021 NKHH08 31/08/2021 Trả tiền hàng công ty Sunstar
tháng 8 331 15.642.800
11/10/2021 NKHH17 11/10/2021
Mua hàng của CÔNG TY CỔ PHẦN MÁY VÀ THIẾT BỊ CƠNG NGHIỆP VINAMEC theo hóa đơn 292
331 2.000.000
31/10/2021 NKHH12 21/10/2021 Trả tiền hàng công ty Sunstar
tháng 10 331 10.448.886
30/11/2021 NKHH13 30/11/2021 Trả tiền hàng công ty Sunstar
30/11/2021 NKHH19 30/11/2021
Mua hàng của CƠNG TY TNHH CƠ KHÍ VÀ CƠNG NGHIỆP HDC VIỆT NAM theo hóa đơn 08
331 10.200.000
15/12/2021 NKHH16 15/12/2021
Mua hàng của CÔNG TY CỔ PHẦN MÁY VÀ THIẾT BỊ CƠNG NGHIỆP VINAMEC theo hóa đơn 319
331 1.000.000
Cộng chuyển sang trang sau 84.937.686 216.697.278
MISA SME
1/2 CÔNG TY TNHH HANSUNG GLOBAL VINA
Km2 đường 392, Xã Vĩnh Hồng, Huyện Bình Giang, Tỉnh Hải Dương, Việt Nam Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền
Số hiệu Ngày, tháng Trang số
STT
dịng Nợ Có
A B C D E G H 1 2
Số trang trước chuyển sang 84.937.686 216.697.278
- Cộng số phát sinh 84.937.686 216.697.278
- Số dư cuối kỳ 65.157.686
- Cộng lũy kế từ đầu năm 84.937.686 216.697.278
- Sổ này có 02 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 02
- Ngày mở sổ: ....................
Ngày ..... tháng ..... năm .........
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
2.2.4.3 Kế tốn kiểm kê ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ
Công ty tiến hành kiểm kê 02 lần trong 1 năm, vào các thời điểm 0 giờ ngày 01 tháng 01 và 0 giờ ngày 01 thangs 07 hàng năm. Mục đích của kiểm kê vật tư, sản phẩm hàng hóa là xác định số lượng, chất lượng và giá trị vật tư ở kho, tại thời điểm kiểm kê, làm căn cứ xác định trách nhiệm trong việc trong việc bảo quản, sử dụng vật tư dư thừa, vật tư thiếu và ghi vào sổ kế toán. Kiểm kê là là một phương pháp kế toán nhằm kiểm kê tại chỗ, thông qua kiểm kê để xác định về năng lực thực sự của công ty trong việc sử dụng và bảo quản vật tư tại thời điểm kiểm kê, kể từ đó giám đốc có những quyết định hợp lý trong công tác sản xuất kinh doanh
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ, CƠNG TÁC KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH, CƠNG TÁC KẾ TỐN
NGUN VẬT LIỆU VÀ CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH HANSUNG GLOBAL VINA
3.1 Nhận xét về công tác quản lý tại Công ty TNHH Hansung Global Vina
Bộ máy quản lý tổ chức gọn nhẹ nhưng vẫn đảm bảo yêu cầu quản lý cơ bản. Các bộ phận trong công ty đã phối hợp nhịp nhàng với nhau nhằm tạo tính liên kết trong qn trình hoạt động kinh doanh, tạo ra hiệu suất trong công việc. Công nhân viên có trình độ năng lực đáp ứng đầy đủ u cầu của công việc. Đội ngũ quản lý và các nhà lãnh đạo thực hiện kiểm tra sát xao đảm bảo sự hoạt động có hiệu quả tạo ra năng suất cao trong quá trình sản xuất kinh doanh
Bên cạnh đó, cơng tác quản lý của đơn vị cũng cịn một số những hạn chế như chưa phân tính chun mơn hóa cao làm giảm hiệu suất làm việc
3.2 Nhận xét về cơng tác kế tốn tại Cơng ty TNHH Hansung Global Vina
3.2.1 Đối với cơng tác kế tốn nói chung
❖ Ưu điểm
- Về bộ máy kế toán: Bộ máy kế toán tổ chức gọn nhẹ nhưng vẫn đảm bảo cung cấp kịp thời những yêu cầu cơ bản về thơng tin kế tốn, phù hợp với quy mô nhỏ của cơng ty. Các phịng ban trong cơng ty đã phối hợp nhịp nhàng tạo tính liên kết trong qn trình ln chuyển và lưu trữ chứng từ kế tốn, tạo ra hiệu suất trong cơng việc. Nhân viên kế tốn có trình độ, năng lực, nhiệt tình, đáp ứng u cầu căn bản về công tác hạch tốn kinh doanh. Mặc dù khối lượng cơng việc kế tốn của cơng ty khá nhiều, song nhân viên kế toán vẫn làm tốt nhiệm vụ và cơng việc của mình, khơng để các vấn đề cần xử lý bị trì trệ quá lâu.
- Về hệ thống chứng từ: Các chứng từ sử dụng trong q trình hạch tốn đều phù hợp với u cầu kinh tế và pháp lý của nghiệp vụ mua và bán diễn ra tại công ty. Các chứng từ sử dụng theo đúng mẫu của Bộ tài chính ban hành, thơng tin cần thiết được ghi chép khá đầy đủ, chính xác với nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Các chứng từ được lưu giữ, bảo quản cẩn thận từ khi thành lập công ty tới nay và được sắp xếp theo
thứ tự ngày tháng và khoa học giúp kế toán và kiểm toán viên dễ quản lý và kiểm tra. - Về quy trình luân chuyển chứng từ: Quy trình luân chuyển chứng từ theo tuần tự hợp lý, chặt chẽ, minh bạch. Đầu tiên lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán. Kế toán viên, kế toán trưởng ký chứng từ, tiếp đến là phân loại và xắp xếp chứng từ theo trình tự ngày tháng và theo khâu mua hoặc bán hàng. Cuối cùng là lưu trữ và bảo quản nên không bị bỏ sót hay trùng lặp. Các phịng ban có liên quan đều thực hiện đúng trách nhiệm của mình với các thủ tục xác nhận chứng từ kế toán.
- Về hình thức ghi sổ kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung phù hợp với quy mô kinh doanh của công ty. Thuận tiện cho việc phân cơng lao động cho kế tốn. Có thể tiến hành kiểm tra đối chiếu mọi thời điểm trên sổ Nhật ký chung, cung cấp thông tin kịp thời. Các Sổ sách và báo cáo kế toán được thực hiện đúng quy định pháp luật, các mẫu số đơn giản, dễ hạch toán, khoa học, đáp ứng nhu cầu cung cấp và lưu trữ dữ liệu kế toán. Khơng có tình trạng lập hệ thống hai sổ sách kế tốn nên tình trạng gian khơng xảy ra.
- Về phần mềm kế toán: Các nghiệp vụ kinh tế được hạch toán minh bạch, cụ thể và khoa học vào phần mềm kế toán Misa. Phần mềm kế toán này đã hỗ trợ cơng tác kế tốn rất nhiều cả về mặt thời và khối lượng công việc. Giúp cho việc kiểm tra và hạch tốn được nhanh chóng và chính xác.
- Về phương pháp hạch tốn: Hệ thống danh mục tài khoản được sử dụng đúng theo hệ thống tài khoản dành cho doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, ghi chép theo đúng yêu cầu của từng loại tài khoản. Công ty đã thực hiện tương đối chính xác, phù hợp với chế độ kế toán cũng như đặc điểm hoạt động kinh doanh của cơng ty như tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
- Về các chế độ kế toán bắt buộc: Công ty luôn chấp hành tốt các chế độ, quy định, nguyên tắc và chính sách kế tốn theo thơng tư 200 của Bộ tài chính. Cơng ty đã thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ đối với Nhà nước về các loại thuế phải nộp thuế TNCN, thuế TNDN, thuế GTGT, và chi phí cơng đồn.
- Về các chính sách với người lao động: Các vấn đề về lương thưởng, trợ cấp, bảo hiểm bắt buộc của người lao động đều được ghi nhận và xử lý kịp thời. Có đầy
đủ các chứng từ theo thơng tư 133 của Bộ Tài Chính quy định như: bảng chấm cơng, bảng thanh tốn tiền lương, giấy đi đường, bản thanh tốn tiền th ngồi…
❖ Nhược điểm
- Khối lượng cơng việc kế tốn của cơng ty khá nhiều. Đơi khi cơng việc kế tốn xảy ra tình trạng bị tồn đọng vì những nguyên nhân chủ quan và khách quan. Tuy không để xảy ra vấn đề nghiêm trọng nhưng cũng ảnh hưởng ít nhiều tới tính kịp thời của cơng tác kế tốn.
- Quy trình ln chuyển chứng từ đơi lúc cịn chậm. Hệ thống chứng từ của công ty đã tuân thủ các quy định, tuy nhiên việc luân chuyển chứng từ giữa các bộ phận còn chậm ảnh hưởng đến việc xử lý và hạch toán các nghiệp vụ phát sinh
- Trước đây và cả hiện tại, cơng ty đều khơng thực hiện việc trích lập nợ phải thu khó địi. Điều này dễ xảy ra khó khăn khi có những rủi ro bất thường về tình hình thu hồi cơng nợ và việc trả lương thưởng cho người lao động bị ảnh hưởng lớn khi cơng ty gặp khó khăn về tài chính.
3.2.2 Đối với cơng tác kế tốn TSCĐ
❖ Ưu điểm
- Về kế toán chi tiết tài sản cố định: kế tốn cơng ty lập thẻ tài sản cố định để theo dõi cho từng tài sản. Điều này đảm bảo cung cấp đầy đủ, kịp thời thơng tin về ngun giá, giá trị hao mịn và giá trị còn lại của từng tài sản cố định trong cơng ty.
- Về kế tốn tăng, giảm tài sản cố định: các nghiệp vụ tăng, giảm tài sản cố định trong công ty được thực hiện đúng thủ tục, có đầy đủ chứng từ hợp lệ và được kế toán vào sổ kịp thời. Nguyên giá tài sản cố định trong cơng ty được kế tốn xác định theo quy định của Bộ tài chính.
- Về kế toán khấu hao tài sản cố định: tài sản cố định trong cơng ty được tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng một cách nhất quán. Nguyên giá tài sản cố định và thời gian sử dụng tài sản cố định được kế toán xác định phù hợp với quy định hiện hành của Bộ tài chính.
- Về sổ sách kế tốn: cơng ty chưa mở sổ tài sản cố định cho từng loại tài sản và sổ tài sản cố định cho nơi sử dụng nên gây khó khăn trong việc quản lí tài sản cố định.
- Về kiểm kê tài sản cố định: công ty tiến hành kiểm kê TSCĐ nhưng không lập biên bản kiểm kê
3.2.3 Đối với cơng tác kế tốn NVL, CCDC
❖ Ưu điểm
- Về kế toán chi tiết NVL và CCDC:
Cơng ty hạch tốn chi tiết NVL, CCDC theo phương pháp thẻ song song là rất phù hợp với qui mô cũng như đặc điểm NVL, CCDC của công ty. Phương pháp này đơn giản trong khâu ghi chép, đối chiếu số liệu và phát hiện sai sót, đồng thời cung cấp thơng tin nhập, xuất, và tồn kho NVL, CCDC kịp thời, chính xác.
Các thủ tục nhập, xuất kho được quy định chặt chẽ, việc ghi thẻ kho được kiểm tra thường xuyên vào cuối tháng đều có đối chiếu số liệu của kế tốn nhằm đảm bảo quản lý NVL, CCDC cả về số lượng và giá trị.
Giá NVL và CCDC nhập kho được xác định theo giá thực tế nhập kho, giá xuất kho được tính theo phương pháp nhập trước xuất trước, tuân thủ theo quy tắc và chế độ kế toán hiện hành.
- Về kế toán tổng hợp NVL và CCDC: