(Nguồn: Phịng Kế tốn - Công ty TNHH Hansung Global Vina)
Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban
Giám đốc: Là người điều hành hoạt động kinh doanh hằng ngày của công
ty, Giám đốc là người đại diện theo pháp luật của công ty. Giám đốc công ty sẽ bổ nhiệm, miễn nhiệm, bãi nhiệm các chức danh quản lý trong công ty; Ký kết hợp đồng nhân danh công ty; Ban hành quy chế quản lý nội bộ của công ty…
Quản đốc:
- Là người chịu trách nhiệm điều hành hoạt động sản xuất tại xưởng của cơng ty, đảm bảo hồn thành nhiệm vụ theo kế hoạch, quy trình cơng nghệ được giao. Tổ chức phân công công việc, đôn đốc, hướng dẫn công nhân trong ca sản xuất đảm bảo hoạt động đúng tiến độ, đáp ứng yêu cầu chất lượng được giao; đồng thời đảm bảo công nhân thực hiện đúng quy định về an toàn lao động, vệ sinh cơng nghiệp, phịng chống cháy nổ… Phát hiện và xử lý kịp thời các sự cố phát sinh về máy móc, con người trong ca làm việc. Chịu trách nhiệm trước Giám đốc cơng ty và các phịng, ban chuyên môn khác trong việc điều hành, quản lý mọi hoạt động trong xưởng, bao gồm cả lao động và máy móc thiết bị. - Chịu trách nhiệm nhận và triển khai thực hiện kế hoạch sản xuất, đảm bảo kế hoạch sản xuất được thực hiện hiệu quả, chất lượng, đạt yêu cầu năng
Lê Thị Cẩm Vân - Kế tốn 5 - Khóa 13 Khóa luận tốt nghiệp
suất đề ra. Thực hiện hướng dẫn, giám sát cho cán bộ công nhân viên trực thuộc về quy trình, quy định sản xuất của xưởng, của cơng ty.
- Quản lý tồn bộ máy móc thiết bị, vật tư, thành phẩm, bán thành phẩm, kho bãi, hàng hóa thuộc xưởng quản lý. Thường xuyên kiểm tra, đôn đốc, kiểm sốt tiến độ cơng việc đảm bảo đáp ứng yêu cầu kế hoạch sản xuất, đúng quy trình cơng nghệ, đúng chất lượng theo quy định. Tổ chức phân công, giao việc hàng ngày, tuần cho các tổ và nhân viên trong xưởng quản lý, đảm bảo sử dụng cân đối, tối ưu máy móc và nhân lực. Chủ động nghiên cứu và đề xuất các phương án, giải pháp nâng cao hiệu xuất sản xuất, đẩy nhanh tiến độ hoàn thành kế hoạch.
- Tổng kết đánh giá kết quả hoạt động theo từng hạng mục chuyên môn của xưởng. Lập báo cáo và báo cáo hàng ngày, tuần, tháng theo quy định. Lựa chọn và đào tạo các nhân viên giám sát, nhân viên hành chính trong xưởng
- Thực hiện các nhiệm vụ có liên quan khác theo sự phân cơng của Giám đốc cơng ty.
Bộ phận QC
- Kiểm sốt, kiểm tra, đánh giá các sản phẩm của nhà cung cấp xem các sản phẩm đó có cần thiết cho q trình sản xuất của doanh nghiệp hay khơng, chất lượng các sản phẩm đó có đảm bảo hay khơng. Phối hợp với các bộ phận khác để đảm bảo sản phẩm đáp ứng được các thông số kỹ thuật và tạo ra các tiêu chuẩn chất lượng phù hợp với yêu cầu chất lượng.
- Thiết lập các thủ tục, tiêu chuẩn chất lượng và thông số kỹ thuật cho từng sản phẩm của doanh nghiệp. Phối hợp với bộ phận mua hàng để đảm bảo chất lượng nguồn nguyên liệu đầu vào đáp ứng được các yêu cầu về chất lượng.
- Đưa ra đề xuất cho ban lãnh đạo doanh nghiệp về cách thức cải thiện các quy trình kiểm sốt chất lượng. Thu thập và phân tích dữ liệu thống kê chất lượng để có được thông tin về hiệu suất chất lượng. Xem xét quy trình hiện tại và đặc điểm kỹ thuật sản phẩm để xác định những gì cần cải tiến hoặc nâng
Lê Thị Cẩm Vân - Kế tốn 5 - Khóa 13 Khóa luận tốt nghiệp
cấp. Lập các báo cáo về cơng tác kiểm sốt chất lượng cho ban lãnh đạo doanh nghiệp.
Bộ phận văn phịng: Giúp Giám đốc về cơng tác thơng tin, tổng hợp, điều
phối hoạt động của công ty theo chương trình, kế hoạch cơng tác; các cơng tác trong nội bộ công ty gồm: tổ chức nhân sự, cải cách sản xuất, lưu trữ; thi đua – khen thưởng; cơng nghệ thơng tin; tài chính, tài sản, kế tốn và hành chính quản trị; pháp luật, pháp chế.
Bộ phận sản xuất: Là bộ phận quan trọng nhất của 1 doanh nghiệp sản
xuất, trực tiếp tạo ra sản phẩm. Trách nhiệm chính của phịng sản xuất là chuyển đổi nguyên vật liệu thô và các yếu tố đầu vào khác thành sản phẩm cuối cùng. Đồng thời cịn có trách nhiệm nâng cao hiệu quả của dây chuyền sản xuất nhằm đạt được mục tiêu sản lượng đề ra và đảm bảo giá trị cũng như chất lượng của thành phẩm làm ra luôn tốt nhất. Tham mưu cho lãnh đạo công ty về công tác sản xuất, tồn trữ và bảo quản các thiết bị, máy móc để sử dụng hiệu quả các nguồn lực, máy móc, lao động một cách hợp lý, giảm thiểu lãng phí. Thực hiện q trình sản xuất, bảo quản, vận chuyển, giao nhận hàng hóa phục vụ cho nhu cầu kinh doanh. Sắp xếp, bảo quản hàng hóa và kiểm soát các điều kiện bảo quản. Đảm bảo trật tự, an tồn vệ sinh lao động và phịng chống cháy nổ tại nơi làm việc.
2.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn tại công ty TNHH Hansung Global Vina
2.1.4.1 Tổ chức vận dụng chế độ kế toán tại cơng ty TNHH Hansung Global Vina
Các chính sách kế toán chung
- Chế độ kế toán đơn vị đang áp dụng: Doanh nghiệp sử dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ tài chính.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong hạch toán: VND - Niên độ kế toán: 1 năm từ 01/01 đến 31/12
Lê Thị Cẩm Vân - Kế tốn 5 - Khóa 13 Khóa luận tốt nghiệp
- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Phương pháp số dư giảm dần có điều chỉnh
2.1.4.2 Tổ chức hệ thống chứng từ, tài khoản kế tốn tại cơng ty TNHH Hansung Global Vina
Hệ thống chứng từ kế toán
- Chế độ chứng từ kế toán đang áp dụng: Doanh nghiệp sử dụng chế độ chứng từ kế tốn theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC của Bộ tài chính
- Cách tổ chức và quản lý chứng từ kế toán tại đơn vị:
Doanh nghiệp tổ chức chứng từ kế toán tuân thủ đầy đủ các nguyên tắc: thống nhất, đặc thù, bằng chứng, cập nhật và hiệu quả
Chứng từ được lập theo mẫu do Nhà nước quy định, sử dụng đúng loại chứng từ, ghi đầy đủ các yếu tố cần thiết trên chứng từ (yếu tố cơ bản) đồng thời có chữ ký của những người có liên quan, gạch bỏ các phần trống.
Chứng từ được lập và ghi trên những phương tiện vật chất tốt, đảm bảo giá trị lưu trữ theo thời hạn quy định của mỗi loại chứng từ.
Các chứng từ được quản lý riêng theo thời gian và theo từng loại tài khoản đảm bảo đầy đủ và đễ dàng kiểm tra
Hệ thống tài khoản kế toán
- Chế độ tài khoản: Đơn vị sử dụng hệ thống tài khoản theo Thông tư 200/2014/TT-BCT (Phụ lục 1) của Bộ tài chính dành cho doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi
- Đơn vị mở tài khoản kế tốn chi tiết theo nhu cầu thực tế của đơn vị và đảm bảo cung cấp thông tin về giao dịch kinh tế minh bạch, đầy đủ, dễ kiểm tra và đối chiếu
2.1.4.3 Tổ chức hệ thống sổ kế tốn và hình thức kế tốn áp dụng tại cơng ty TNHH Hansung Global Vina
Hệ thống sổ sách kế toán: Đơn vị sử dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung
Lê Thị Cẩm Vân - Kế tốn 5 - Khóa 13 Khóa luận tốt nghiệp
Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt;
Sổ Cái các tài khoản;
Các số thẻ kế tốn chi tiết.
Trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn Nhật ký chung: Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Trường hợp đơn vị mở các số Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào số Nhật ký đặc biệt liên quan. Định kỳ hoặc cuối tháng, tùy khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng số Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên Sổ Cái. Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp, đúng số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính. Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên số Nhật ký chung cùng kỳ.
Hệ thống báo cáo kế tốn trình bày các vấn đề:
- Kỳ lập báo cáo: kỳ kế toán năm
- Nơi gửi báo cáo: Cơ quan tài chính, Cơ quan Thuế, Cơ quan Thống kê, Cơ quan đăng ký kinh doanh
- Trách nhiệm lập báo cáo: Kế toán trưởng
- Báo cáo tài chính năm bao gồm: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Thuyết minh Báo cáo tài chính.
Lê Thị Cẩm Vân - Kế tốn 5 - Khóa 13 Khóa luận tốt nghiệp
Sơ đồ 2.3 Tổ chức phịng kế tốn cơng ty TNHH Hansung Global Vina
(Nguồn: Phòng Kế tốn - Cơng ty TNHH Hansung Global Vina)
Theo mơ hình này phịng kế tốn làm nhiệm vụ hạch tốn tổng hợp và hạch toán chi tiết, lập báo cáo kế tốn, phân tích hoạt động kinh tế và kiểm tra cơng tác kế tốn tại doanh nghiệp.
Tại phịng kế tốn tổ chức việc ghi chép ban đầu, thu nhận, kiểm tra và đối chiếu chứng từ. Sau đó các kế tốn thực hiện phần hành của mình theo từng bộ phận như sau:
- Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm quản lý và điều hàng toàn bộ hệ thống kế tốn của cơng ty, phân cơng cơng việc cho các nhân viên trong phòng, giám sát việc quyết tốn, đảm bảo tính hợp pháp trong sổ sách, lập báo cáo tài chính, tham gia phân tích và dự báo…
- Kế toán mua hàng và bán hàng: Thực hiện tất cả các nghiệp vụ kế toán bán hàng phát sinh trong doanh nghiệp từ số lượng, giá trị của hàng hóa nhập vào và xuất ra, chiết khấu thương mại… Quản lý sổ sách và chứng từ liên quan đến bán hàng trong doanh nghiệp. Tư vấn và chăm sóc khách hàng. Làm hợp đồng mua bán hàng với đối tác và khách hàng, đốc thúc công nợ. Lên danh sách cập nhật giá cả và sản phẩm mời tùy thuộc vào mỗi doanh nghiệp công tác. Quản lý thông tin của khách hàng, nhà cung cấp. Quản lý tất cả sổ sách, chứng từ liên quan tới mua bán hàng ở doanh nghiệp.
- Kế toán tiền lương và thuế: Ghi chép, tổng hợp và phản ánh kịp thời, đầy đủ các số liệu về số lượng, chất lượng lao động, tình hình sử dụng thời gian kết quả lao động. Thực hiện tính lương và các khoản trích theo lương, các khoản
Kế tốn trưởng
Kế tốn bán hàng, mua hàng
Kế toán tiền lương và thuế
Lê Thị Cẩm Vân - Kế tốn 5 - Khóa 13 Khóa luận tốt nghiệp
phụ cấp phải trả cho người lao động (NLĐ) đảm bảo tính đúng theo các chính sách chế độ lao động hiện hành; sau đó tiến hành phát lương cho NLĐ. Theo dõi tình hình trả - tạm ứng tiền lương, tiền thưởng, các khoản phụ cấp, trợ cấp cho NLĐ. Phân tích tình hình sử dụng quỹ lương, quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn nhằm phát hiện sai phạm, kiểm sốt dịng tiền. Xác định cơ sở tính thuế và thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của công ty cho Nhà nước theo quy định của Luật thuế hiện hành.
2.2 Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Hansung Global Vina
2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng tại công ty TNHH Hansung Global Vina
Công ty TNHH Hansung Global Vina là đơn vị sản xuất và gia công chủ yếu là các sản phẩm đĩa cưa, khuôn, đồ gá bằng kim loại
Chứng từ sử dụng:
- Hoá đơn GTGT - Phiếu thu
- Giấy báo có của ngân hàng, uỷ nhiệm thu - Các chứng từ khác có liên quan
Sổ sách sử dụng:
- Sổ nhật ký chung
- Sổ cái TK 111, 112, 131, 511, 3331.
Tài khoản sử dụng:
- TK511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. - TK 511 được chi tiết thành 2 tiểu khoản:
TK 5111: Doanh thu bán hàng hoá
Lê Thị Cẩm Vân - Kế tốn 5 - Khóa 13 Khóa luận tốt nghiệp
Quy trình hạch tốn
Sơ đồ 2.4 Quy trình hạch tốn doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại công ty TNHH Hansung Global Vina
(Nguồn: Phịng Kế tốn - Công ty TNHH Hansung Global Vina)
Hàng ngày, từ chứng từ hạch toán kế toán ghi vào sổ nhật ký chung đồng thời từ các hoá đơn GTGT, phiếu thu… kế toán ghi sổ chi tiết TK 511, TK 131... Từ nhật ký chung, kế toán ghi các sổ cái TK 511, TK 131 và các TK liên quan.
Cuối kỳ, căn cứ sổ chi tiết TK 511, 131… kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết TK 511, 131. Kế toán đối chiếu số liệu trên sổ cái TK 511, 131 với bảng tổng hợp chi tiết để kiểm tra sự chính xác của số liệu. Sau đó dựa vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh.
Lê Thị Cẩm Vân - Kế tốn 5 - Khóa 13 Khóa luận tốt nghiệp
Cuối kỳ, căn cứ bảng cân đối số phát sinh, bảng tổng hợp chi tiết lập báo cáo tài chính
Ví dụ: Ngày 31/08/2021 công ty bán hàng cho công ty TNHH Ehwa
Global theo hóa đơn GTGT số 0000048 (Hình 2.1). Thuế xuất thuế GTGT 0%, tổng giá thanh toán là 111.537.480 đồng, chưa thu tiền.
Định khoản kinh tế phát sinh
Nợ TK 131 111.537.480
Có TK 5112 111.537.480
Đồng thời ghi vào sổ chi tiết TK 511, sổ chi tiết TK 131 (Hình 2.5), sổ
Nhật ký chung (Biểu 2.1), và từ nhật ký chung vào sổ cái TK 511 (Biểu 2.2), sổ chi tiết TK 5112 (Biểu 2.3, Biểu 2.4).
Cuối kỳ, căn cứ vào sổ chi tiết TK 131, 511 kế toán lập bảng tổng hợp phải thu khách hàng và bảng tổng hợp doanh thu. Sau khi số liệu được kiểm tra đối chiếu giữa sổ cái với các bảng tổng hợp sẽ được sử dụng để lập bảng cân đối số phát sinh và báo cáo tài chính.
Lê Thị Cẩm Vân - Kế tốn 5 - Khóa 13 Khóa luận tốt nghiệp
Hình 2.1 Hóa đơn GTGT bán thành phẩm
Lê Thị Cẩm Vân - Kế tốn 5 - Khóa 13 Khóa luận tốt nghiệp
Hình 2.2 Chứng từ bán hàng đã lập hóa đơn trên phần mềm kế tốn Misa SME
Lê Thị Cẩm Vân - Kế tốn 5 - Khóa 13 Khóa luận tốt nghiệp
Hình 2.3 Sổ Nhật ký chung thể hiện nghiệp vụ bán thánh phẩm trên phần mềm kế toán Misa SME
Lê Thị Cẩm Vân - Kế tốn 5 - Khóa 13 Khóa luận tốt nghiệp
Biểu 2.1 Trích sổ Nhật ký chung nghiệp vụ bán thành phẩm
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Quý 3 năm 2021 Ngày hạch toán Ngày chứng từ Số chứng từ Ngày hóa
đơn Số hóa đơn Diễn giải
Tài khoản
TK đối ứng
Phát sinh Nợ Phát sinh Có Tên đối tượng
08/09/2021 08/09/2021 BH39 08/09/2021 304211705620 Đồ gá bằng thép BTD CUP R79.5*28*7.8 131 5112 15,526,368 0 CÔNG TY TNHH EHWA GLOBAL