5. Kết cấu khóa luận
3.2. Một số đề xuất và kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán kết quả kinh doanh tạ
3.2.3. Hồn thiện cơng tác sử dụng tài khoản kế toán
Về việc mở thêm các TK chi tiết
Hiện nay hệ thống TK chi tiết của cơng ty cịn hạn chế, tông tin chủ yếu được theo dõi tổng hợp. Công ty nên mở chi tiết thêm tài khoản để thơng tin phản ánh được cụ thể, rõ ràng hơn.
Ví dụ như chi tiết TK 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ theo khu vực phát sinh hoặc theo loại phương tiện vận chuyển của công ty
TK 515 mở chi tiết theo dõi doanh thu phát sinh từ các hoạt động đầu tư tài chính khác nhau, lãi tiền gửi, …
Về sử dụng tài khoản dự phịng phải thu khó địi
Để lập dự phịng phải thu khó địi, số tiền phải thu khó địi phải được theo dõi cho từng đối tượng, theo từng nội dung, từng khoản nợ trong đó ghi rõ số nợ phải thu khó địi.
Các khoản nợ phải thu khó địi đảm bảo các điều kiện sau:
Khoản nợ phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận của khách nợ về số tiền còn nợ, bao gồm: hợp đồng kinh tế, cam kết nợ, đối chiếu công nợ và các chứng từ khác
Nợ phải thu đã quá hạn thanh toán ghi trên hợp đồng kinh tế, các cam kết nợ khác. Nợ phải thu chưa đến hạn thanh toán nhưng tổ chức kinh tế đã lâm vào tình trạng phá sản hoặc đang làm thủ tục giải thể, người nợ mất tích, bỏ trốn, đang bị cơ quan pháp luật truy tố, giam giữ, đang thi hành án hoặc đã chết
Mức trích lập dự phịng
Đối với nợ phải thu q hạn thanh tốn, mức trích lập dự phịng như sau: - 30% với khoản nợ phải thu quá hạn từ 6 tháng tới dưới 1 năm
- 50% giá trị khoản nợ phải thu quá hạn từ 1 năm tới dưới 2 năm - 70% giá trị khoản nợ phải thu quá hạn từ 2 năm tới dưới 3 năm - 100% giá trị khoản nợ phải thu từ 3 năm trở lên
Kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu
Sơ đồ 3.1: Sơ đồ kế tốn tài khoản 2293 - Dự phịng phải thu khó địi
TK642 TK 642, 131, 138 TK642 TK 2293 Phần CL số lập kỳ này < số CL kỳ trước Phần CL số lập kỳ này > số kỳ trước
- Cuối niên độ kế toán hay cuối kỳ kế tốn, xác định số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập
+ Nếu số dự phịng nợ phải thu khó địi cần phải trích lập ở kỳ kế tốn này lớn hơn số dự phịng nợ phải thu khó địi hiện có, doanh nghiệp lập thêm dự phịng nợ phải thu khó đồi bằng khoản chênh lệch.
Nợ TK 642 – chi phí quản lý kinh doanh Có TK 2293 – dự phịng phải thu khó địi
+ Nếu số dự phòng nợ phải thu khó địi cần phải trích lập ở kỳ kế tốn này nhỏ hơn số dự phịng nợ phải thu khó địi hiện có, doanh nghiệp phải tiến hành hồn nhập dự phịng, giảm chi phí quản lý kinh doanh.
Nợ TK 2293 – dự phịng phải thu khó địi Có TK 642 – chi phí quản lý kinh doanh
- Với những khoản nợ khó địi khơng thể thu hồi được, doanh nghiệp quyết định xóa nợ
Nợ TK 2293 – Dự phịng phải thu khó địi Nợ TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh
Có TK 131 – phải thu khách hàng Có TK 138 – phải thu khác
Đồng thời ghi
Nợ TK 004 – nợ khó địi đã xử lý
- Khi thu hồi được những khoản nợ khó địi đã xử lý Nợ TK 111, 112
Có TK 711 – thu nhập khác Đồng thời ghi
3.2.4. Hồn thiện cơng tác sổ kế tốn
Hiện nay đối với kế tốn kết quả kinh doanh cơng ty chỉ thực hiện theo dõi chi tiết doanh thu bán hàng mà không chi tiết các tài khoản khác nên hệ thống sổ kế toán chi tiết cịn hạn chế. Cơng ty nên mở sổ chi tiết theo dõi doanh thu tài chính, chi phí tài chính và tài khoản chi phí thuế TNDN để thơng tin được phản ánh rõ ràng và chi tiết hơn.