mại Điện bình Sơn.
3.1.1. Những kết quả đạt được.
3.1.1.1. Tổ chức bộ máy kế toán.
Cùng với sự phát triển chung của công tác quản lý, bộ máy kế tốn đã khơng ngừng trưởng thành về mọi mặt, đáp ứng phần nào kịp thời yêu cầu quản lý hạch toán của cơng ty. Nhìn chung, bộ máy kế tốn của cơng ty đã thực hiện khá tốt chức năng của mình như cung cấp thông tin, phản ánh khá trung thực và hợp lý tình hình tài chính cũng như tình hình hoạt động kinh doanh của công ty, đáp ứng nhu cầu sử dụng thông tin của các chủ thể liên quan.
Công ty thực hiện tổ chức bộ máy kế tốn theo mơ hình tập trung, mọi nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đều được tập chung sử lý tại văn phịng kế tốn cơng ty, điều này giúp cho công tác quản lý đơn giản và dễ dàng hơn. Mặt khác, các cán bộ phịng kế tốn đều là những người có trách nhiệm cao và nhiệt tình trong cơng việc nên phịng kế tốn nhìn chung là hồn thành tốt cơng việc được giao, cung cấp thông tin thường xuyên, liên tục giúp cho ban lãnh đạo cơng ty có những quyết định kịp thời và hiệu quả.
Đồng thời trong bộ máy kế tốn, đã có sự phân cơng cơng việc giữa các thành viên. Mặc dù cơng ty có quy mơ nhỏ, nhưng việc tổ chức phịng kế tốn rất được chú trọng, vừa không cồng kềnh, vừa đảm bảo sắp xếp công việc được thuận lợi. Mỗi nhân viên kế toán sẽ đảm nhận một hoặc một số phần hành nhất định, phù hợp với trình độ chun mơn của từng người. Kế tốn trưởng là người kiểm tra, giám sát toàn bộ hoạt động của các phần hành cũng như chỉ đạo thực hiện các yêu cầu của cấp trên. Việc phân chia như vậy giúp nhân viên kế tốn xác định chính xác nhiệm vụ, cơng việc của mình, giảm phần nào được sự chồng chéo, đùn đẩy trách nhiệm giữa các cá nhân, bộ phận, đồng thời tạo điều kiện cho việc lấy thông tin cũng như kiểm tra, giám sát, đối chiếu thông tin khi cần thiết.
3.1.1.2 Thực hiện hạch tốn kế tốn.
Về hình thức kế tốn.
Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung, đây là hình thức kế tốn đơn giản, thích hợp với mọi đơn vị hạch toán, đặc biệt thuận lợi khi sử dụng máy vi tính để sử lý thơng tin. Thuận tiện đối chiếu kiểm tra chi tiết theo chứng từ gốc, tiện cho việc sử dụng.
Cơng tác kế tốn hàng tồn kho
Hàng tồn kho được ghi nhận theo giá gốc phù hợp với VAS 02-Hàng tồn kho, việc xác định trị giá hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ phù hợp với tình hình tại cơng ty (Nhiều mặt hàng, giá trị của từng mặt hàng không q lớn, đội ngũ nhân viên kế tốn ít)
Hạch tốn ban đầu
Các chứng từ kế toán mà DN áp dụng trong Kế toán kết quả kinh doanh được lập đầy đủ, phù hợp, là căn cứ để ghi sổ kế toán, là cơ sỏ pháp lý của số liệu kế toán. Để xác định kết quả kinh doanh, bộ phận kế toán sử dụng các chứng từ như HĐGTGT, phiếu thu, phiếu chi...(chứng từ lập cho từng nghiệp vụ kế toán) được sử dụng đúng biểu mẫu, đúng số liên quy định, có chữ ký đầy đủ của các bên liên quan, số liệu ghi chép chính xác tạo điều kiện tốt cho q trình hạch tốn. Các chứng từ bị sai, phải hủy thì Doanh nghiệp đã thực hiện kê khai và lưu trữ đúng với quy định của Bộ Tài Chính. Các chứng từ hướng dẫn thì DN đã lập phù hợp với nghiệp vụ kinh tế phát sinh, phục vụ tốt cho khâu quản lý, hạch toán kế toán đúng bản chất của nghiệp vụ. Các hóa đơn bán ra thì được sắp xếp theo ngày tháng phát sinh, các chứng từ bán ra thì được lưu trữ tốt đảm bảo cho việc theo dõi công nợ.
Hệ thống tài khoản sử dụng
Hệ thống tài khoản mà công ty áp dụng để xác định kết quả kinh doanh theo quy định được Bộ Tài chính ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC. Các TK được chi tiết rất đảm bảo được phần nào yêu cầu quản lý, đảm bảo cung cấp các thông tin phù hợp cho từng đối tượng và phục vụ cho việc lập các chỉ tiêu trên Báo cáo tài chính của đơn vị. Đặc
lợi cho q trình theo dõi và hạch tốn. Các tài khoản cơng ty sử dụng thống nhất trong nhiều kỳ kế toán, tuân thủ nguyên tắc nhất quá (VAS 01 - Chuẩn mưc kế toán Việt Nam)
Về Sổ kế tốn
Cơng ty cổ phần sản xuất và thương mại Điện Bình Sơn sử dụng các sổ kế tốn theo hình thức Nhật Ký Chung, việc ghi sổ thực hiện bằng phần mềm kế tốn nên khối lượng cơng việc được giảm nhẹ, việc lọc hay in các sổ tổng hợp, các sổ chi tiết rất rễ ràng, phục vụ tốt cho quản lý. Đây là hình thức sổ được sử dụng phổ biến nhất ở nước ta hiện nay, vì nó đơn giản, dễ hiểu, việc có các phần mềm kế tốn hỗ trợ thì sử dụng hình thức sổ này càng phù hợp. Việc ghi chép dựa trên cơ sở các chứng từ hợp pháp và đã được sắp xếp khoa học nên số liệu trên sổ kế toán trùng khớp với số liệu trên chứng từ. Với hình thức Nhật ký chung, hệ thống sổ kế toán được mở hợp lý, đầy đủ theo đúng quy định (như sổ cái, sổ chi tiết...)Chi phí quản lý doanh nghiệp có rất nhiều khoản mục được chia ra, kế toán đã mở các sổ chi tiết theo nội dung các khoản mục chi phí để theo dõi là hợp lý. Việc theo dõi nội dung các khoản mục chi phí sẽ cho nhà quản trị biết được đâu là khoản hợp lý và không hợp lý...
Mặt khác, việc ghi sổ kế tốn của cơng ty tn thủ theo nguyên tắc cơ sở dồn tích (VAS 01- chuẩn mực kế tốn Việt Nam), mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính đều được ghi sổ vào thời điểm phát sinh, không căn cứ vào thời điểm thực tế thu, hoặc thực tế chi.
Về phương pháp kế toán.
- Kế tốn tại cơng ty đã vận dụng các nguyên tắc kế toán như: cơ sở dồn tích, nguyên
tắc giá gốc, nguyên tắc thận trọng, nguyên tắc phù hợp...trong hạch tốn nói chung và trong ghi nhận doanh thu, chi phí để xác định kết quả kinh doanh.
- Phương pháp hạch tốn: Cơng ty đã thực hiện tương đối chính xác, phù hợp với chế độ kế toán cũng như đặc điểm kinh doanh của đơn vị như hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ...
Về cơng tác kế tốn máy
Hiện tại công ty đang sử dụng phần mềm kế toán máy Misa 2010 là phần mềm dễ sử dụng, có nhiều ưu điểm như
- Giao diện thân thiện dể sử dụng, cho phép cập nhật dữ liệu linh hoạt (nhiều hóa đơn cùng 01 Phiếu chi). Bám sát chế độ kế toán, các mẫu biểu chứng từ, sổ sách kế tốn ln
tuân thủ chế độ kế toán. Hệ thống báo cáo đang dạng đáp ứng nhiều nhu cầu quản lý của đơn vị.
- Đặc biệt, phần mềm cho phép tạo nhiều CSDL, nghĩa là mỗi đơn vị được thao tác trên 01 CSDL độc lập.
- Điểm đặc biệt nữa ở MISA mà chưa có phần mềm nào có được đó là thao tác Lưu và Ghi sổ dữ liệu.
- Tính chính xác: số liệu tính tốn trong misa rất chính xác, ít xảy ra các sai sót bất thường. Điều này giúp kế tốn n tâm hơn.
- Tính bảo mật: Vì MISA chạy trên cơng nghệ SQL nên khả năng bảo mật rất cao. Cho đến hiện nay thì các phần mềm chạy trên CSDL SQL; .NET;... hầu như giữa nguyên bản quyền (trong khi một số phần mềm viết trên CSDL Visual fox lại bị đánh cắp bản quyền rất dể).
3.1.2. Hạn chế.
Kế toán kết quả kinh doanh trong các DN được dựa vào chuẩn mực và chế độ kế tốn hiện hành. Trong khi đó, mỗi DN khác nhau thì việc vận dụng là khơng giống nhau, thực tế còn rất nhiều tồn tại phải khắc phục, và tại Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Điện Bình Sơn cũng có những tồn tại nhất định.
3.1.2.1 Tổ chức bộ máy kế tốn.
Tuy bộ phận kế tốn đã có nhiều cố gắng nhưng do khối lượng công việc lớn. Một nhân viên kế toán phải đảm nhiệm nhiều phần hành kế toán khác nhau. Thêm vào đó là trình độ của cán bộ nhân viên phịng kế tốn nhìn chung khá cao nhưng hầu hết là những người cịn trẻ, chưa có nhiều kinh nghiệm nghề nghiệp nên việc xử lý cơng việc cịn chậm, có khi cịn gặp sai xót, đặc biệt các kế tốn viên chưa có nhiều kinh nghiệm trong các vấn đề tài chính, lập BCTC.
3.1.2.2 Thực hiện hạch tốn kế tốn
Về tổ chức hạch tốn ban đầu
Ngồi những ưu điểm đã đạt được thì q trình ln chuyển trong cơng ty còn mặt hạn chế. Do kho hàng ở xa trụ sở công ty và không được trang bị máy Fax nên khi các bộ phận khác mua vật tư, hàng hóa, thì khâu chuyển các chứng từ như HĐ GTGT , HĐBH….nhiều lúc cịn chậm chễ. Do đó, gây rất nhiều khó khăn trong hạch tốn một cách chính xác kịp thời, cũng như xác định kết quả kinh doanh.
Khi lập phiếu chi lương cho cán bộ cơng nhân viên thì số tiền lập trong phiếu chi là toàn bộ số lương, bao gồm cả các phần phải trích theo lương. Sau đó lại lập một phiếu thu để thu lại số tiền phải trích theo lương đó. Điều này là sai với bản chất của nghiệp vụ, thực tế thì nhân viên khơng nhận tiền bao gồm các khoản trích theo lương của mình, và cũng khơng tự lấy tiền nộp lại các khoản phải trích đó..
Về tài khoản kế tốn:
Cơng ty chưa mở TK doanh thu chi tiết cho từng mặt hàng nên sẽ khó cho việc theo dõi tình hình doanh của từng loại mặt hàng, từ đó kéo theo việc xác định được mặt hàng nào có doanh thu chiếm ưu thế sẽ gặp những trở ngại, mất nhiều thời gian.
Về cơng tác kế tốn máy và sổ kế tốn
+ Về cơng tác kế tốn máy: Việc sử dụng phần mềm misa có một số nhược điểm sau - Vì có SQL nên MISA địi hỏi cấu hình máy tương đối cao, nếu máy yếu thì chương trình chạy rất chậm chạp.
- Tốc độ xử lý dữ liệu chậm, đặc biệt là khi cập nhật giá xuất hoặc bảo trì dữ liệu. - Phân hệ tính giá thành chưa được nhà SX chú ý phát triển.
- Các báo cáo khi kết xuất ra excell sắp xếp không theo thứ tự, điều này rất tốn công cho người dùng khi chỉnh sửa lại báo cáo.
+ Về sổ kế tốn:
- Cơng ty đã mở sổ cái TK 131 để theo dõi tình hình cơng nợ phải thu nhưng chưa phân loại thành nợ phải thu ngắn hạn và dài hạn để trình bày lên BCTC theo VAS 21
- Việc sử dụng hình thức Nhật ký chung dẫn đến một số nghiệp vụ bị trùng lặp do vậy cuối tháng kế toán phải loại bỏ số liệu trùng mới ghi vào sổ cái.