3.2.4 .Hồn thiện sổ kế tốn
3.3. Điều kiện thực hiện
Để thực hiện các giải pháp trên một cách có hiệu quả, kế tốn cơng ty khi thực hiện các nghiệp vụ cần phải tuân thủ chặt chẽ các quy định trong chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán Việt Nam hiện hành.Nhân viên kế toán cần được thường xuyên trau dồi thêm về nghiệp vụ, bồi dưỡng kiến thức về ngành hàng mà công ty đang kinh doanh để phản ánh các khoản doanh thu, chi phí vào đúng tài khoản, mở thêm tài khoản chi tiết phù hợp với đặc thù kinh doanh của doanh nghiệp, trích lập các tài khoản dự phịng hợp lý với tình hình tài chính của đơn vị cũng như phù hợp nguyên tắc thận trọng của kế tốn. Ngồi ra, các nhân viên kế tốn cần tìm hiểu kế tốn quản trị, giao nhiệm vụ cụ thể cho từng người vì đây là một thơng tin quan trọng hỗ trợ đắc lực cho nhà quản trị trong việc ra quyết định kinh doanh.
KẾT LUẬN
Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế như hiện nay, các doanh nghiệp nhỏ và vừa Việt Nam không chỉ chịu sức ép cạnh tranh với các công ty trong nước mà gay gắt, quyết liệt với cả các tập đồn đa quốc gia, những cơng ty hùng mạnh cả về vốn, thương hiệu và trình độ quản lý. Do vậy, để cạnh tranh được, các doanh nghiệp nhỏ và vừa phải tìm được cho mình một hướng đi hợp lý để tồn tại và phát triển. Một trong những giải pháp cần làm là tiết kiệm chi phí, khơng ngừng nâng cao hiệu quả quản lý...mà thông tin đề làm cơ sở khơng thể khác hơn ngồi cơng ty kế tốn. Chính vì vậy, các doanh nghiệp muốn phát triển bền vững thì địi hỏi phải có bộ máy kế tốn tốt và hiệu quả. Vì vậy bộ phận kế tốn ln giữ vai trị quan trọng và khơng thể thiếu được trong cơ cấu tổ chức của doanh nghiệp. Hạch toán kế tốn là cơng cụ quản lý kinh tế quan trọng của doanh nghiệp, đặc biệt là khâu xác định kết quả kinh doanh - khâu cuối cùng của q trình hạch tốn. Do đó việc hồn thiện kế tốn kết quả kinh doanh có ý nghĩa thiết thực đối với cơng tác kế tốn nói riêng cũng như cơng tác quản lý doanh nghiệp nói chung. Nó sẽ làm cho hệ thống kế tốn doanh nghiệp được hài hịa, chặt chẽ, phù hợp hơn với cơ chế quản lý kinh tế tài chính của doanh nghiệp, tổ chức tốt cơng tác kế toán kết quả kinh doanh sẽ giúp giảm bớt cơng việc cho kế tốn, tiết kiệm chi phí và nguồn lực cho doanh nghiệp. Đồng thời giúp cho nhà quản trị có được những thơng tin chính xác, trung thực và đầy đủ, là cơ sở cho nhà quản trị đưa ra các quyết định phát triển, mở rộng kinh doanh...Cịn đối với Nhà nước thì việc hồn thiện kế tốn kết quả kinh doanh giúp cho nhà nước quản lý chặt chẽ, thống nhất và đạt hiệu quả cao trong công tác quản lý giúp cho nền kinh tế phát triển lành mạnh...
Tóm lại, cơng tác hồn thiện kế tốn kết quả kinh doanh tại các doanh nghiệp là một tất yếu khách quan đòi hỏi các doanh nghiệp ln có ý thức trong việc tìm ra các giải pháp hồn thiện tích cực phù hợp với sự biến động của nền kinh tế thị trường.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Nội dung và hướng dẫn 26 chuẩn mực kế toán Việt Nam ( NXB thống kê 2006)
2. Lý thuyết và thực hành Kế tốn tài chính, NXB Đại học kinh tế quốc dân, năm 2006, do PGS.TS Nguyễn Văn Công chủ biên.
3. Chế độ kế toán doanh nghiệp, NXB Thống kê, năm 2008
4. Hướng dẫn thực hành kế toán doanh nghiệp TS. Phạm Huy Đoán
5. Sơ đồ hướng dẫn kế toán doanh nghiệp Việt Nam TS.Lê Thị Hòa
6. Website Tailieu.vn Danketoan.com
PHỤ LỤC Phụ lục i: Câu hỏi phỏng vấn
Câu 1: Bộ phận kế tốn của cơng ty có đáp ứng u cầu về trình độ? Trả lời:
Phần lớn bộ phận kế tốn của cơng ty đều ra trường vói tấm bằng đại học chính quy nên đáp ứng được yêu cầu của cơng ty (Ơng Nguyễn Quang Vinh – trưởng văn phịng đại diện miền Bắc của cơng ty)
Câu 2 :Báo cáo kết quả kinh doanh có được chi tiết theo từng hoạt động hay khơng? Tuy cơng ty có nhiều chi nhánh nhiều văn phịng,khơng vì thế mà báo cáo kết quả kinh doanh sơ sài và không đầy đủ,mọi báo cáo đều rất chi tiết đòi hỏi sự tập trung và nỗ lực cảu cán bộ phịng kế tốn (Ơng Nguyễn Quang Vinh – trưởng văn phịng đại diện miền Bắc của cơng ty)
Câu 3 : Công ty đang sử dụng phần mềm kế tốn nào? Phần mềm này, theo ơng đã đáp ứng tốt cơng việc hạch tốn kế tốn tại đơn vị không?
Trả lời :Hiện nay, đơn vị đang sử dụng phần mềm kế toán Misa. Đây là một phần mềm kế toán sử dụng đơn giản nhưng mang lại sự phù hợp với đặc thù kế toán và hiệu quả cao cho cơng tác hạch tốn kế tốn tại đơn vị. (Ơng Nguyễn Quang Vinh – trưởng văn phòng đại diện miền Bắc của công ty)
Câu 4: Xin hãy cho biết công ty hiện đang thực hiện chế độ kế toán ban hành theo quyết định nào?
Trả lời : Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/3/2006 (Ông Nguyễn Quang Vinh – trưởng văn phịng đại diện miền Bắc của cơng ty)
Câu 5 : Những vướng mác chủ yếu để hạch toán doanh thu và ghi nhận doanh thu, chi phí …trong q trình doanh nghiệp hạch tốn.
Trả lời: Doanh nghiệp vừa hoạt động trên lĩnh vực sản xuất và vừa hoạt động trên lĩnh vực thương mại.
Câu 6: Được biết công ty là doanh nghiệp vừa hoạt động trên lĩnh vực sản xuất và vừa hoạt động trên lĩnh vực thương mại.Do đó cơng tác hạch tốn kế quả kinh doanh có những khó khăn gì?
Trả lời: Do cơng ty vừa sản xuất và vừa kinh doanh,mặt hàng kinh doanh lại đa dạng (phải mua thêm một số mặt hàng của các đơn vị khác về kinh doanh) vì vậy cơng tác hạch tốn
Đỏi hỏi bộ phận kế tốn phải nắm vững chun mơn, làm việc tỷ mỉ cẩn thận thì mới làm tốt cơng tác xác đinh kết quả kinh doanh (Chị Bùi Thị Thúy Hồng – kế toán viên)
Câu 7 : Hệ thống tài khoản kế tốn cơng ty sử dụng có phù hợp khơng?
Trả lời: Nhìn chung hệ thơng tài khoản rất phù hợp vói hoạt động và cách hạch tốn tại cơng ty tuy nhiên vẫn cịn tồn đọng một số vấn đề nhỏ như (Công ty chưa mở TK doanh thu chi tiết cho từng mặt hàng nên sẽ khó cho việc theo dõi tình hình doanh của từng loại mặt hàng, từ đó kéo theo việc xác định được mặt hàng nào có doanh thu chiếm ưu thế sẽ gặp những trở ngại, mất nhiều thời gian.) (Chị Bùi Thị Thúy Hồng – kế toán viên)
Câu 8 : Trong giai đoạn này nền kinh tế đang trì trệ gặp nhiều khó khăn cơng ty có những định hướng chính sách gi để có kết quả kinh doanh tốt?
Trả lời: Cơng ty là một doanh nghiệp có uy tín ở cả trong và ngồi nước, chất lượng sản phẩm luôn ổn định, tạo niềm tin vững chắc vào các sản phẩm từ đó khách hàng sẽ khơng quay lưng với mình.
Có những chính sách kích cầu mở rộng thị trường (trưởng phòng kinh doanh)
Phục lục 2.1: bảng kê khai thuế GTGT tháng 1/2012
(phương pháp khấu trừ thuế) STT Chỉ tiêu kê khai Doanh số Thuế GTGT 1 Hàng hoá, dịch vụ bán ra 904,966,364 31,077,013 2 Hàng hóa, dịch vụ thuế GTGT 713,564,290 31,077,013 A Hàng hoá xuất khẩu thuế suất 0% 189,178,369 0
B Hàng hoá, dịch vụ thuế suất 5% 427,231,579 21,361,579 C Hàng hoá, dịch vụ thuế suất 10% 97,154,342 9,715,434 D Hàng hoá, dịch vụ thuế suất 20%
3 Hàng hóa, dịch vụ mua vào 795,642,167 34,763,145 4 Thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào 34,763,145 5 Thuế GTGT được khẩu trừ 34,763,145 6 Thuế GTGT phải nộp hoặc được thoái trong kỳ
(tiền thuế 2-5)
X - 3,686,132
7 Thuế GTGT kỳ trước chuyển qua X - 1,256,198
A Nộp thiếu x
B Nộp thừa hoặc chưa được khấu trừ X - 1,256,198 8 Thuế GTGT đã nộp trong tháng x
9 Thuế GTGT được hoàn lại trong tháng x
Phụ lục 2.2 : Tờ khai thuế TNDN tạm tính quý I/2012
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH
(Dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh)
[01] Kỳ tính thuế: Quý I Năm 2012
[02] Lần đầu [03] Bổ sung lần thứ
Doanh nghiệp có cơ sở sản xuất hạch tốn phụ thuộc
[04] Tên người nộp thuế: Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Điện Bình Sơn [05] Mã số thuế: 0 3 0 1 7 9 4 6 8 4
[06] Địa chỉ: 21/23 Bình Lợi, Phường 13.
[07] Quận/huyện: Bình Thạnh. [08] tỉnh/thành phố: Tp Hồ Chí Minh. [09] Điện thoại: 8.9734990-973499 [10] Fax: 3.7634447 [11] Email:
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
STT Chỉ tiêu Mã số Số tiền
1 Doanh thu phát sinh trong kỳ [21] 7,672,678,527 2 Chi phí phát sinh trong kỳ [22] 7,546,245,547 3 Lợi nhuận phát sinh trong kỳ ([23]=[21]-[22]) [23] 126,432,980 4 Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế [24]
5 Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế [25]
6 Thu nhập chịu thuế ([26]=[23]+[24]-[25]) [26] 126,432,980 7 Thu nhập miễn thuế [27]
8 Số lỗ chuyển kỳ này [28]
9 TN tính thuế ([29]=[26]-[27]-[28]) [29] 126,432,980 10 Thuế suất thuế TNDN (%) [30] 25
11 Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm [31]
12 Thuế TNDN phải nộp trong kỳ ([32]=[29]x[30]-[31]) [32] 31,608,245
Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu đã khai ./.
Ngày.25 tháng 4 năm...2012
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
Ghi chú:
- [28] Số lỗ chuyển kỳ này bao gồm số lỗ những năm trước chuyển sang và số lỗ của các quý trước chuyển sang.
- [31] Số thuế TNDN dự kiến được miễn, giảm, người nộp thuế tự xác định theo các điều kiện ưu đãi được hưởng;
Mẫu số 01A/TNDN
(Ban hành kèm theo Thông tư
số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính)
Phụ lục 2.3 : Tờ khai thuế TNDN tạm tính quý II/2012
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH
(Dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh)
[01] Kỳ tính thuế: Quý II Năm 2012
[02] Lần đầu [03] Bổ sung lần thứ
Doanh nghiệp có cơ sở sản xuất hạch tốn phụ thuộc
[04] Tên người nộp thuế : Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Điện Bình Sơn [05] Mã số thuế: 0 3 0 1 7 9 4 6 8 4
[06] Địa chỉ: 21/23 Bình Lợi, Phường 13.
[07] Quận/huyện: Bình Thạnh. [08] tỉnh/thành phố: Tp Hồ Chí Minh. [09] Điện thoại: 8.9734990-973499 [10] Fax: 3.7634447 [11] Email:
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
STT Chỉ tiêu Mã số Số tiền
1 Doanh thu phát sinh trong kỳ [21] 12,787,797,550 2 Chi phí phát sinh trong kỳ [22] 11,968,579,439 3 Lợi nhuận phát sinh trong kỳ ([23]=[21]-[22]) [23] 819,218,115 4 Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế [24]
5 Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế [25]
6 Thu nhập chịu thuế ([26]=[23]+[24]-[25]) [26] 819,218,115 7 Thu nhập miễn thuế [27]
8 Số lỗ chuyển kỳ này [28]
9 TN tính thuế ([29]=[26]-[27]-[28]) [29] 819,218,115 10 Thuế suất thuế TNDN (%) [30] 25 11 Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm [31]
12 Thuế TNDN phải nộp trong kỳ ([32]=[29]x[30]-[31]) [32] 204,802,529
Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu đã khai ./.
Ngày 27 Tháng7 năm 2012
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
Ghi chú:
- [28] Số lỗ chuyển kỳ này bao gồm số lỗ những năm trước chuyển sang và số lỗ của các quý trước chuyển sang.
- [31] Số thuế TNDN dự kiến được miễn, giảm, người nộp thuế tự xác định theo các điều kiện ưu đãi được hưởng;
Mẫu số 01A/TNDN
(Ban hành kèm theo Thông tư
số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính)
Phụ lục 2.4 : Tờ khai thuế TNDN tạm tính quý III/2012
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH
(Dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh)
[01] Kỳ tính thuế: Quý III Năm 2012
[02] Lần đầu [03] Bổ sung lần thứ
Doanh nghiệp có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc
[04] Tên người nộp thuế : Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Điện Bình Sơn [05] Mã số thuế: 0 3 0 1 7 9 4 6 8 4
[06] Địa chỉ: 21/23 Bình Lợi, Phường 13.
[07] Quận/huyện: Bình Thạnh. [08] tỉnh/thành phố: Tp Hồ Chí Minh. [09] Điện thoại: 8.9734990-973499 [10] Fax: 3.7634447 [11] Email:
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
STT Chỉ tiêu Mã số Số tiền
1 Doanh thu phát sinh trong kỳ [21] 14,322,333,250 2 Chi phí phát sinh trong kỳ [22] 13,879,325,759 3 Lợi nhuận phát sinh trong kỳ ([23]=[21]-[22]) [23] 443,007,501 4 Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế [24]
5 Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế [25]
6 Thu nhập chịu thuế ([26]=[23]+[24]-[25]) [26] 443,007,501 7 Thu nhập miễn thuế [27]
8 Số lỗ chuyển kỳ này [28]
9 TN tính thuế ([29]=[26]-[27]-[28]) [29] 443,007,501 10 Thuế suất thuế TNDN (%) [30] 25 11 Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm [31]
12 Thuế TNDN phải nộp trong kỳ ([32]=[29]x[30]-[31]) [32] 110,751,875
Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu đã khai ./.
Ngày 26 tháng 10 năm 2012
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
Ghi chú:
- [28] Số lỗ chuyển kỳ này bao gồm số lỗ những năm trước chuyển sang và số lỗ của các quý trước chuyển sang.
- [31] Số thuế TNDN dự kiến được miễn, giảm, người nộp thuế tự xác định theo các điều kiện ưu đãi được hưởng;
Mẫu số 01A/TNDN
(Ban hành kèm theo Thông tư
số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính)
Phụ lục 2.5 : Tờ khai thuế TNDN tạm tính q IV/2012
CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH
(Dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh)
[01] Kỳ tính thuế: Quý IV Năm 2012
[02] Lần đầu [03] Bổ sung lần thứ
Doanh nghiệp có cơ sở sản xuất hạch tốn phụ thuộc
[04] Tên người nộp thuế : Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Điện Bình Sơn [05] Mã số thuế: 0 3 0 1 7 9 4 6 8 4
[06] Địa chỉ: 21/23 Bình Lợi, Phường 13.
[07] Quận/huyện: Bình Thạnh. [08] tỉnh/thành phố: Tp Hồ Chí Minh. [09] Điện thoại: 8.9734990-973499 [10] Fax: 3.7634447 [11] Email:
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
STT Chỉ tiêu Mã số Số tiền
1 Doanh thu phát sinh trong kỳ [21] 16,368,380,862 2 Chi phí phát sinh trong kỳ [22] 15,547,345,671 3 Lợi nhuận phát sinh trong kỳ ([23]=[21]-[22]) [23] 821,035,189 4 Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế [24]
5 Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế [25]
6 Thu nhập chịu thuế ([26]=[23]+[24]-[25]) [26] 821,035,189 7 Thu nhập miễn thuế [27]
8 Số lỗ chuyển kỳ này [28]
9 TN tính thuế ([29]=[26]-[27]-[28]) [29] 821,035,189 10 Thuế suất thuế TNDN (%) [30] 25 11 Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm [31]
12 Thuế TNDN phải nộp trong kỳ ([32]=[29]x[30]-[31]) [32] 205,258,797
Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu đã khai ./.
Ngày.24 tháng 1 năm.2013
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ghi chú:
- [28] Số lỗ chuyển kỳ này bao gồm số lỗ những năm trước chuyển sang và số lỗ của các quý trước chuyển sang.
- [31] Số thuế TNDN dự kiến được miễn, giảm, người nộp thuế tự xác định theo các điều kiện ưu đãi được hưởng;
Mẫu số 01A/TNDN
(Ban hành kèm theo Thơng tư
số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính)
Phụ lục 2.6 : Tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2012
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
_____________________
TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
[01] Kỳ tính thuế: từ 1/1/2012 .đến 31/12/2012
[02] Lần đầu : [03] Bổ sung lần thứ: Doanh nghiệp có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc
[04] Tên người nộp thuế : Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Điện Bình Sơn
[05] Mã số thuế: 0 3 0 1 7 9 4 6 8 4
[06] Địa chỉ : 21/23 Bình Lợi, Phường 13
[07] Quận/huyện: Bình Thạnh [08] Tỉnh/Thành phố: Hồ Chí Minh [09] Điện thoại: 8.9734990-973499 [10] Fax: 3.7634447 [11] Email:
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
STT Chỉ tiêu Mã số Số tiền
(1) (2) (3) (4)
A Kết quả kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài chính 51,151,190,180
1 Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế thu nhập doanh nghiệp A1 3,477,481,117
B
Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp
3,477,481,117
1
Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp
(B1= B2+B3+B4+B5+B6) B1
1.1 Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu B2
1.2 Chi phí của phần doanh thu điều chỉnh giảm B3
1.3 Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế B4