5. Kết cấu của khóa luận tốt nghiệp
2.2. Thực trạng kế toán kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần cơ điện lạnh Việt
2.2.3. Quy trình kế tốn KQKD tại cơng ty cổ phần cơ điện lạnh Việt Nam
2.2.3.1. Trình tự hạch tốn
Hàng ngày kế tốn nhập dữ liệu của tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ lên sổ nhật ký chung, sau đó phần mềm kế tốn tự động cập nhật các dữ liệu này lên sổ cái và sổ chi tiết các TK doanh thu bán hàng, TK doanh thu hoạt động tài chính, TK giá vốn hàng bán, TK chi phí quản lý kinh doanh. Cuối tháng 12/2016, căn cứ vào số liệu sổ cái những TK trên, các bút toán kết chuyển cuối kỳ cũng được tính tốn tự động trên phần mềm kế toán, kế toán chỉ việc nhập lại số liệu đã được tính lên sổ Nhật ký chung.
Cuối kì, kế tốn căn cứ vào số liệu trên sổ cái của các tài khoản doanh thu, thu nhập, chi phí kế tốn tiến hành tổng hợp, lập các phiếu kế toán và thực hiện kết chuyển doanh thu, giá vốn hàng bán, các khoản chi phí liên quan đến q trình sản xuất kinh doanh vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ và lập báo cáo kết quả kinh doanh.
Cụ thể, tại công ty cổ phần cơ điện lạnh Việt Nam, căn cứ vào số liệu năm 2016, bảng kết quả kinh doanh và các phiếu kế toán tự lập, ta có các bút tốn kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh như sau: vào phần mềm kế toán MISA, trong mục “Kế toán tổng hợp” chọn “Các bút toán kết chuyển tự động”. Sau đó tạo các bút tốn kết chuyển tự động. Cuối kỳ kế toán, các bút toán sẽ được kết chuyển một cách tự động và ghi vào sổ Nhật ký chung.
- Kết chuyển doanh thu thuần:
Doanh thu BH và CCDV của công ty bao gồm doanh thu bán các mặt hàng điện lạnh, doanh thu từ việc bán các thành phẩm phục vụ mặt hàng kinh doanh như giá đỡ điều hòa. Trong năm tổng doanh thu BH và CCDV là 10.839.520.000 VNĐ, không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu do đó đây cũng chính là doanh thu thuần BH và CCDV.
Nợ TK doanh thu bán hàng : 10.839.520.000 Có TK xác định kết quả kinh doanh: 10.839.520.000 - Kết chuyển giá vốn hàng bán:
Giá vốn hàng bán của cơng ty bao gồm các chi phí kinh doanh liên quan đến quá trình bán hàng, bao gồm trị giá vốn hàng xuất kho, chi phí bán hàng, các chi phí
phục vụ cho sản xuất sản phẩm phục vụ mặt hàng kinh doanh. Trong năm tổng trị giá vốn hàng bán là 9.623.270.000 VNĐ.
Nợ TK xác định kết quả kinh doanh: 9.623.270.000 Có TK giá vốn hàng bán: 9.623.270.000 - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính:
Doanh thu hoạt động tài chính của cơng ty bao gồm lãi tiền gửi ngân hàng hàng tháng, lãi nhập gốc và lãi nhập vốn. Trong năm tổng doanh thu tài chính là 8.662.912 VNĐ.
Nợ TK doanh thu hoạt động tài chính: 8.662.912 Có TK xác định kết quả kinh doanh: 8.662.912 - Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh:
Chi phí quản lý kinh doanh của cơng ty bao gồm các chi phí như phí chuyển khoản, kiểm định xe, tiền điện thoại, tiền nước, tiền xăng xe, tiền lương nhân viên bộ phận văn phịng... Trong năm tổng chi phí quản lý kinh doanh là 1.192.517.190 VNĐ.
Nợ TK xác định kết quả kinh doanh: 1.192.517.190 Có TK chi phí quản lý kinh doanh: 1.192.517.190 - Xác định thuế TNDN:
Tổng phát sinh bên Có TK 911: 10.848.182.912 Tổng phát sinh bên Nợ TK 911: 10.815.787.190 Lợi nhuận kế toán trước thuế là số dư Có của TK 911.
Lợi nhuận kế toán trước thuế = 10.848.182.912 – 10.815.787.190 = 32.395.722
Thuế TNDN = 32.395.722 * 20% = 6.479.144
Nợ TK chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: 6.479.144 Có TK thuế thu nhập doanh nghiệp: 6.479.144
- Kết chuyển chi phí thuế TNDN:
Nợ TK xác định kết quả kinh doanh: 6.479.144 Có TK chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: 6.479.144
- Kết chuyển lợi nhuận sau thuế:
Nợ TK xác định kết quả kinh doanh: 25.916.578 Có TK lợi nhuận chưa phân phối: 25.916.578
2.2.3.2. Sổ kế toán
Kế toán KQKD tại cơng ty cơ điện lạnh Việt Nam hạch tốn theo hình thức kế tốn trên máy vi tính. Phần mềm được thiết kế theo hình thức Nhật ký chung để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Các loại sổ mà công ty sử dụng:
Sổ nhật ký chung: dùng để phản ánh tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ kế toán.
Sổ cái các tài khoản: TK xác định kết quả kinh doanh, TK doanh thu BH, TK doanh thu hoạt động tài chính, TK giá vốn hàng bán, TK chi phí quản lý kinh doanh, TK chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, TK lợi nhuận chưa phân phối và sổ chi tiết các tài khoản trên… dùng để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau khi đã được ghi nhận vào sổ nhật ký chung.
Căn cứ vào các chứng từ gốc (hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Nợ, giấy báo Có…) kế tốn tiến hành nhập số liệu vào phần mềm trên máy tính theo các mẫu chứng từ đã có sẵn trong phần mềm. Sau khi nhập xong phần mềm sẽ tự động xử lý thông tin và lên các sổ tổng hợp như sổ nhật ký chung, sổ chi tiết, sổ cái TK xác định kết quả kinh doanh, TK doanh thu BH, TK doanh thu hoạt động tài chính, TK giá vốn hàng bán, TK chi phí quản lý kinh doanh, TK chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, TK lợi nhuận chưa phân phối.
Cuối kỳ hay theo yêu cầu của nhà lãnh đạo công ty thì kế tốn sẽ in các sổ ra giấy và đóng lại thành quyển để lưu trữ hoặc nộp cho nhà lãnh đạo để phục vụ công tác quản trị của mình.
Chương 3. CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT VỀ KẾ TỐN KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CƠ ĐIỆN LẠNH VIỆT NAM