5. Kết cấu của luận văn
3.3. Điều kiện thực hiện
3.3.2. Về công ty TNHH Titaco Việt Nam
Dù có một hệ thống pháp lý về kinh tế, tài chính hay một hệ thống kế tốn ưu việt thì cũng khơng thể thiếu được sự cố gắng nỗ lực của chính bản thân doanh nghiệp để hồn thiện hơn tổ chức bộ máy kế tốn, cơng tác kế tốn. Do đó để cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh có thể đạt hiệu quả cơng ty cần có sự sát sao chỉ đạo, giám sát chặt chẽ hơn của ban Tổng Giám đốc tới các phòng ban, đặc biệt là phịng kế tốn vụ trong việc ghi nhận doanh thu, chi phí sao cho vẫn đảm bảo các nguyên tắc kế tốn mà khơng làm sai lệch kết quả kinh doanh của công tyBan lãnh đạo công ty cần chỉ đạo giám sát chặt chẽ đối với q trình kinh doanh nói chung và cơng tác kế tốn nói riêng. Cần tổ chức nhân sự cho hợp lý, phù hợp với trình độ của từng người với chun mơn nghiệp vụ nhằm nâng cao cơng tác kế tốn tại doanh nghiệp. Nhân viên kế tốn phải nỗ lực hết mình để hồn thành tốt cơng việc của mình, thường
xuyên cập nhật chế độ, chuẩn mực, chính sách mới ban hành…nhằm đảm bảo cơng việc hạch tốn đúng chính sách chế độ ban hành. Ban lãnh đạo cần tạo ra môi trường làm kế toán thuận lợi, nghiên cứu kỹ mua sắm các trang thiết bị, phần mềm quản lý tiến kịp với sự phát triển công nghệ thông tin hiện nay, tạo điều kiện cho nhân viên có cơ hội học hỏi nâng cao trình độ của mình.
Ngồi ra, cơng ty cần phải có chính sách lương thưởng hợp lý, những chế độ đãi ngộ phù hợp giúp giữ chân được những người tài đồng thời tăng động lực phấn đấu cho họ. Thêm vào đó, thường xun có những đợt tập huấn để nâng cao trình độ chun mơn cho các nhân viên hoặc có thể mở các buổi hội thảo để trao đổi kinh nghiệm là những việc hết sức hữu hiệu, vừa tạo môi trường năng động để họ giao lưu, vừa có thề giúp họ trao đổi kiến thức, kinh nghiệm . Như vậy, công ty sẽ dần xây dựng được đội ngũ nhân viên và đăc biệt là các nhân viên kế tốn có trình độ, có tinh thần trách nhiệm, có kinh nghiệm, tràn đầy nhiệt huyết và tận tâm tận lực với công việc.
KẾT LUẬN
Kế toán là một bộ phận cấu thành quan trọng cơng cụ quản lý kinh tế - tài chính của doanh nghiệp, giúp cung cấp những thông tin cần thiết cho việc ra quyết định của nhà quản lý. Trong đó kê tốn xác định kết quả kinh doanh là một nhiệm vụ hết sức cần thiết và chiếm một vị trí quan trọng trong quá trình kinh doanh của các doanh nghiệp. Để làm tốt được điều đó địi hỏi bộ máy quản lý của doanh nghiệp phải có đầy đủ những kiến thức tổng hợp và chuyên sâu về lĩnh vực kinh tế, tổ chức và quản lý để có thể đưa ra chiến lược kinh doanh đúng đắn, hiệu quả cho cơng ty. Vì vậy mà cơng tác hạch tốn kế tốn cần được tổ chức khoa học và hợp lý, đặc biệt là kế toán trong quá cung cấp dịch vụ và xác định kết quả có ý nghĩa đặc biệt quan trọng đối với sự phát triển của cơng ty.
Qua q trình thực tập tại Công ty TNHH Titaco Việt Nam và làm báo cáo khóa luận này, do nhận thức và thời gian có hạn nên khơng thể khơng có những sai sót. Em mong nhận được những đóng góp ý kiến của các thầy cơ giáo, các anh chị trong phịng kế tốn của cơng ty để bài khóa luận của em được hoàn thiện hơn.
Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ của Ban giám đốc, của các cán bộ nhân viên trong công ty đặc biệt là các anh chị phịng kế tốn cùng sự tận tình giúp đỡ và chỉ bảo của thầy TS.Nguyễn Thị Hồng Lam đã giúp đỡ em rất nhiều trong đợt thực tập để em hồn thành bài khóa luận tốt nghiệp này.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Đại học Thương Mại (2010), Giáo trình Kế tốn tài chính doanh nghiệp thương mại.
2. Bộ tài chính (2006), Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa, Nhà xuất bản Thống kê, Hà Nội.
3. Bộ tài chính (2007), Chế độ kế toán doanh nghiệp, Nhà xuất bản Lao động xã hội, Hà Nội.
4. Kế tốn quản trị, TS.Đặng Thị Hịa chủ biên, Đại học Thương Mại, Nhà xuất bản thống kê, năm 2006.
5. Quyết định 48/2006/QĐ -BTC ban hành ngày 14/09/2006 của Bộ tài chính 6. Khóa luận tốt nghiệp của khóa trước.
7. Website:
– http://www.tapchiketoan.com
– http://www.webketoan.vn
– http://danketoan.com
PHỤ LỤC 1.1
PHIẾU PHỎNG VẤN
Tơi là sinh viên khoa Kế toán – Kiểm toán - Trường Đại học Thương Mại. Để phục vụ việc hồn thành luận văn tốt nghiệp, tơi rất cần một số thông tin chuyên sâu về các vấn đề liên quan đến công tác tạo động lực cho lực lượng bán hàng tại Qúy cơng ty. Vì vậy, tơi rất mong Ơng/Bà giúp đỡ hồn thành phiếu phỏng vấn để tơi có được những thơng tin cần thiết này.
1. Xin anh (chị) cho biết kỳ kế tốn của Cơng ty bắt đầu từ ngày nào? 2. Cơng ty tính thuế GTGT theo phương pháp nào?
3. Cơng ty đang áp dụng hình thức sổ kế tốn gì? Theo anh (chị) hình thức sổ kế tốn Cơng ty đang áp dụng có phù hợp khơng?
4. Xin anh (chị) cho biết quy trình lập BCTC tại Cơng ty? Trình tự hạch tốn kế tốn kết quả kinh doanh tại Cơng ty?
5. Kế tốn kết quả kinh doanh trong Cơng ty sử dụng chủ yếu những loại chứng từ nào?
6. Xin anh (chị) cho biết phương pháp kế toán hàng tồn kho của Công ty và nguyên tắc ghi nhận?
7. Công ty lập BCTC theo kỳ báo cáo nào?
8. Xin anh (chị) cho biết nguyên tắc và trình tự ghi sổ tại Cơng ty và theo anh (chị) việc luân chuyển chứng từ của Công ty đã hiệu quả và kịp thời chưa?
9. Cơng ty có chính sách ưu đãi gì để thu hút khách hàng khơng?
10. Anh (chị) đánh giá thế nào về trình độ và hiệu quả làm việc của bộ phận kế toán?
11. Theo anh (chị) bộ phận kế toán đã làm tốt cơng tác kế tốn kết quả kinh doanh của Công ty chưa?
Chân thành cảm ơn anh (chị)!
HỤ LỤC 1.3
TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ Nhật ký đặc biệt SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợp chi tiết
TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Chứng từ kế toán Sổ quỹ CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Cái Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng cân đối số phát sinh
TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN
THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN NHẬT KÝ - SỔ CÁI
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Chứng từ kế toán Sổ quỹ NHẬT KÝ – SỔ CÁI Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết
TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN
THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN TRÊN MÁY VI TÍNH
Ghi chú:
Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra
SỔ KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
CÙNG LOẠI - Báo cáo tài chính
- Báo cáo kế tốn
quản trị
PHẦN MỀM KẾ TOÁN
PHỤ LỤC 2.6
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
_____________________
TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
[01] Kỳ tính thuế: ........ từ ….............đến........................ [02] Lần đầu [03] Bổ sung lần thứ:
Doanh nghiệp có quy mơ vừa và nhỏ
Doanh nghiệp có cơ sở sản xuất hạch tốn phụ thuộc
Doanh nghiệp thuộc đối tượng kê khai thông tin giao dịch liên kết [04] Ngành nghề có tỷ lệ doanh thu cao nhất: ..............
[05] Tỷ lệ (%): ......... %
[06] Tên người nộp thuế : CÔNG TY TNHH TITACO VIỆT NAM
[07] Mã số thuế: Thông tư số 151/2014/TT- BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính) 0 2 2 7 7 0 1 0 4 4
[09] Quận/huyện: Hoài Đức [10] Tỉnh/Thành phố: Hà Nội [11] Điện thoại: ...................... [12] Fax: .......................... [13] Email: .............................
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
STT Chỉ tiêu
Mã chỉ
tiêu Số tiền
(1) (2) (3) (4)
A Kết quả kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài chính A
1
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh
nghiệp A1
(79.548.819)
B
Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu
nhập doanh nghiệp B
1
Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp
(B1= B2+B3+B4+B5+B6 +B7)
B1 99.917.161
1.1 Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu B2
1.2 Chi phí của phần doanh thu điều chỉnh giảm B3 1.3
Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập
chịu thuế B4 99.917.161
1.4
Thuế thu nhập đã nộp cho phần thu nhập nhận được ở
nước ngoài B5
1.5
Điều chỉnh tăng lợi nhuận do xác định giá thị trường đối với
giao dịch liên kết
B6
1.6
Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế
khác B7
2
Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập
doanh nghiệp (B8=B9+B10+B11) B8
2.1 Giảm trừ các khoản doanh thu đã tính thuế năm trước B9 2.2 Chi phí của phần doanh thu điều chỉnh tăng B10 2.3
Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế
khác B11
3
Tổng thu nhập chịu thuế
(B12=A1+B1-B8) B12 20.368.342
3.1 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh B13 20.368.342 3.2
Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất
phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh
1 Thu nhập chịu thuế (C1 = B13) C1 20.368.342
2 Thu nhập miễn thuế C2
3 Chuyển lỗ và bù trừ lãi, lỗ C3
3.1 Lỗ từ hoạt động SXKD được chuyển trong kỳ C3a 3.2
Lỗ từ chuyển nhượng BĐS được bù trừ với lãi của hoạt
động SXKD C3b
4 Thu nhập tính thuế (TNTT) (C4=C1-C2-C3a-C3b) C4 20.368.342 5 Trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (nếu có) C5
6
TNTT sau khi đã trích lập quỹ khoa học cơng nghệ
(C6=C4-C5=C7+C8+C9) C6 20.368.342
6.1
Trong đó: + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 22%
(bao gồm cả thu nhập được áp dụng thuế suất ưu đãi) C7 6.2
+ Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20%
(bao gồm cả thu nhập được áp dụng thuế suất ưu đãi) C8 20.368.342 6.3
+ Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất
khơng ưu đãi khác C9
+ Thuế suất không ưu đãi khác (%) C9a
7
Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất khơng ưu đãi (C10 =(C7 x 22%) + (C8 x 20%) + (C9 x C9a))
C10 4.073.668
8
Thuế TNDN chênh lệch do áp dụng mức thuế suất ưu
đãi C11
9 Thuế TNDN được miễn, giảm trong kỳ C12
9.1
Trong đó: + Số thuế TNDN được miễn, giảm theo
Hiệp định C13
9.2
+ Số thuế TNDN được miễn, giảm không
theo Luật Thuế TNDN C14
11
Số thuế thu nhập đã nộp ở nước ngoài được trừ trong
kỳ tính thuế C15
12
Thuế TNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh
(C16=C10-C11-C12-C15) C16 4.073.668
D Tổng số thuế TNDN phải nộp (D=D1+D2+D3) D 4.073.668
1
Thuế TNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh
(D1=C16) D1 4.073.668
E Số thuế TNDN đã tạm nộp trong năm (E = E1+E2+E3) E
1 Thuế TNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh E1 2 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản E2
3 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) E3
G Tổng số thuế TNDN còn phải nộp (G = G1+G2+G3) G 4.073.668 1
Thuế TNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh (G1 =
D1-E1) G1 4.073.668
2
Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản
(G2 = D2-E2) G2
3 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) (G3 = D3-E3) G3
H 20% số thuế TNDN phải nộp (H = D*20%) H 814.734
I
Chênh lệch giữa số thuế TNDN còn phải nộp với 20% số
thuế TNDN phải nộp (I = G-H) I 3.258.934
L. Gia hạn nộp thuế (nếu có)
[L1] Đối tượng được gia hạn □
[L2] Trường hợp được gia hạn nộp thuế TNDN theo : .................
L3] Thời hạn được gia hạn: ...................................
[L4] Số thuế TNDN được gia hạn : ............................
[L5] Số thuế TNDN không được gia hạn:......................
M.Tiền chậm nộp của khoản chênh lệch từ 20% trở lên đến ngày hết hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN (trường hợp kê khai quyết toán và nộp thuế theo quyết toán trước thời hạn thì tính đến ngày nộp thuế) [M1] Số ngày chậm nộp………...ngày, từ ngày 01/02/2017 .đến ngày …….
[M2] Số tiền chậm nộp: ................
I. Ngoài các Phụ lục của tờ khai này, chúng tôi gửi kèm theo các tài liệu sau:
2 3 4
Tôi cam đoan là các số liệu, tài liệu kê khai này là đúng và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu, tài liệu đã kê khai./.
Ngày......... tháng........... năm..........
NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
Họ và tên:……….. ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI
NỘP THUẾ
Chứng chỉ hành nghề số:............... (Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ và đóng dấu
(nếu có))
BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN
Công ty TNHH Titaco Việt Nam
Thơn An Trai-Vân Canh-Hồi Đức-Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của
Bộ trưởng BTC) Sổ nhật ký chung Năm : 2016 Ngày tháng Chứng từ Diễn giải TK Nợ TK Có TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu thángNgày Nợ Có A B C D E G 1 2
06/01 PC01 06/01 Chi tiền cước điện thoại 6422 331 863 584 06/01 PC01 06/01 Chi nộp tiền thuế GTGT số 7453254 133 331 86 358 06/01 PC01 06/01 Phải trả cho tập đồn viễn thơng quân đội
Viettel
331 6422,133 949 942 …
12/03 00358 12/03 Mua điều hịa của cơng ty Thanh Trang chưa TT
156 331 36 180 000 12/03 00358 12/03 Mua điều hịa của cơng ty Thanh Trang chưa
TT
133 331 3 618 000
12/03 00358 12/03 Phải trả cho công ty Thanh Tùng 331 156,133 39 798 000 ….
Công ty TNHH Titaco Việt Nam
Thơn An Trai-Vân Canh-Hồi Đức-Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của
Bộ trưởng BTC)
Sổ cái
(Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung)
Năm: 2016
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng Số hiệu: 511 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Trang số STT dòng Nợ Có A B C D E G H 1 2
Số dư đầu năm
02/01 0001 02/01 Xuất bán chế phẩm ăn mòn theo HĐ 01 131 72 000 000 04/01 0002 04/01 Xuất bán chế phẩm ăn mòn theo HĐ 02 131 13 824 000
…
14/12 1236 14/12 Xuất bán chế phẩm ăn mòn theo HĐ 106 131 43 200 000 14/12 1236 14/12 Xuất bán chế phẩm ăn mòn theo HĐ 106 131 8 220 000 15/12 1237 15/12 Xuất bán chế phẩm ăn mòn theo HĐ 107 131 57 600 000 31/12 01 31/12 Kết chuyển doanh thu bán hàng 911 15 327 785 520
Cộng phát sinh trong kỳ 15 327 785 520 15 327 785 520 Số dư cuối kỳ Kế toán ghi sổ Ký, họ tên Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Kế toán trưởng Ký, họ tên
Thơn An Trai-Vân Canh-Hồi Đức-Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Sổ cái
(Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung)
Năm: 2016
Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu: 632 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền
Số hiệu thángNgày Trangsố dịngSTT Nợ Có
A B C D E G H 1 2
Số dư đầu năm
02/01 00001 02/01 Xuất bán chế phẩm ăn mòn theo HĐ 01 1 156 43 069 404 04/01 00002 04/01 Xuất bán chế phẩm ăn mòn theo HĐ 02 2 156 5 168 328