Khái quát sử dụng chứng từ, tài khoản, sổ kế tốn tại cơng ty

5. Kết cấu của khóa luận tốt nghiệp

2.2.2 Khái quát sử dụng chứng từ, tài khoản, sổ kế tốn tại cơng ty

2.2.2.1 Chứng từ kế toán

Kế tốn kết quả kinh doanh tại cơng ty TNHH Dịch Vụ Và Đầu Tư Thương Mại Cường Phát sử dụng chủ yếu các chứng từ như:

- Hóa đơn giá trị gia tăng (phụ lục 11) - Phiếu thu, phiếu chi

- Giấy báo nợ , giấy báo có (phụ lục 13) - Các chứng từ tự lập: phiếu kế toán. (14) - Chứng từ thuế thu nhập doanh nghiệp

2.2.2.2 Tài khoản sử dụng.

Căn cứ vào quy mô, điều kiện hoạt động của công ty, kế tốn tại cơng ty TNHH

Dịch Vụ Và Đầu Tư Thương Mại Cường Phát hạch toán theo chế độ kế toán doanh nghiệp theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC của Bộ trưởng Bộ tài chính ban hành ngày 14/09/2006. Hệ thống tài khoản của công ty được sắp xếp theo nguyên tắc cân đối giữa giá trị tài sản và nguồn hình thành tài sản phù hợp với các chỉ tiêu phản ánh trên Báo cáo tài chính. Các tài khoản được mã hóa thuận lợi cho việc hạch tốn, thu thập, xử lý thông tin của công ty.

Do đặc điểm là một công ty chuyên về thương mại nên các tài khoản xác định kết quả kinh doanh công ty hay sử dụng chủ yếu các tài khoản như:

- Tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”

- Tài khoản 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” - Tào khoản 515 “ Doanh thu hoạt động tài chính”

- Tài khoản 521 “ Các khoản giảm trừ doanh thu” Chi tiết :

+ Tài khoản 5211 “ Chiết khấu thương mại” + Tài khoản 5212 “ Hàng bán bị trả lại” + Tài khoản 5213 “ Giảm giá hàng bán” - Tài khoản 632 “ Gía vốn hàng bán” - Tài khoản 635 “ Chi phí tài chính”

- Tài khoản 642 “ Chi phí quản lý kinh doanh” Chi tiết:

+ Tài khoản 6421 “ Chi phí bán hàng”

+ Tài khoản 6422 “ Chi phí quản lý kinh doanh”

- Tài khoản 333 “ Thuế và các khoản phải nộp nhà nước” Chi tiết:

+ Tài khoản 3338 “ Các loại thuế khác”

- Tài khoản 421 “ Lợi nhuận chưa phân phối”

- Tài khoản 821 “ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”

Bên cạnh đó cơng ty cịn sử dụng các tài khoản phản ánh doanh thu, thu nhập khác và chi phí khác như :

- Tài khoản 711 “ Thu nhập khác” - Tài khoản 811 “ Chi phí khác”

2.2.2.3 Sổ kế tốn

Cơng ty lựa chọn hình thức kế tốn “ Nhật ký chung” , hiện tại công ty sử dụng sổ Nhật ký chung và sổ cái .

Sổ Nhật ký chung : phản ánh tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ kế toán

Sổ cái các tài khoản ( phụ lục 2.5): TK 911, TK 511, TK 521, TK 632, TK 642, TK 515… dùng để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau khi đã được ghi nhận vào sổ Nhật ký chung.

Hiện nay, công ty TNHH Dịch Vụ Và Đầu Tư Thương Mại Cường Phát hạch toán kế toán được thực hiện trên phần mềm kế toán và phần mềm được cài đặt để thực hiện kế tốn theo hình thức Nhật ký chung.

Căn cứ vào các chứng từ gốc (Hoá đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi,…) kế toán tiến hành nhập số liệu vào phần mềm trên máy tính theo các mẫu chứng từ đã có sẵn trong phần mềm. Sau khi nhập xong phần mềm sẽ tự động xử lý thông tin và lên các sổ tổng hợp như Nhật ký chung, Sổ Cái TK 511, TK 515, TK 642, TK 911…

Cuối kỳ hay theo yêu cầu của nhà lãnh đạo cơng ty thì kế tốn sẽ in các sổ ra giấy và đóng lại thành quyển để lưu trữ hoặc nộp cho nhà lãnh đạo để phục vụ cơng tác quản trị của mình.

(Nguồn: Phịng kế tốn cơng ty TNHH Dịch Vụ Và Đầu Tư Thương Mại Cường Phát)

2.2.3 Quy trình kế tốn kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Dịch Vụ Và Đầu Tư Thương Mại Cường Phát

 Phương pháp xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Dịch Vụ Và Đầu Tư Thương Mại Cường Phát.

Kết quả hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ + Doanh thu hoạt động tài chính - Chi phí tài chính - Chi phí bán hàng, chi phí QLDN Trong đó Lợi nhuận gộp về bán hàng và CCDV =

Doanh thu thuần về bán

hàng và CCDV - Trị giá vốn hàng bán

Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ. = Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kỳ - Các khoản giảm trừ doanh thu - Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm: chiết khấu thương mại, doanh thu hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán. Vào phần mềm Nhập số liệu Sổ kế toán: - Sổ kế toán tổng hợp - Sổ cái Chọn phân hệ nghiệp vụ Chọn loại chứng từ cần cập nhật sổ liệu

Báo cáo tài chính

Sơ đồ 2.3: Quy trình kế tốn vào phần mềm của cơng ty TNHH Dịch Vụ Và Đầu Tư Thương Mại Cương Phát

Kết quả khác = Thu nhập khác - Chi phí khác Kết quả kinh doanh

trước thuế thu nhập doanh nghiệp

= Kết quả hoạt động

kinh doanh +

Kết quả khác Chi phí thuế thu nhập

doanh nghiệp phải nộp =

Thu nhập chịu thuế TNDN

trong kỳ X

Thuế suất thuế TNDN phải nộp Kết quả kinh doanh sau thuế thu nhập doanh nghiệp = Kết quả các hoạt động trước thuế TNDN - Chi phí thuế TNDN hiện hành - (+) Chi phí thuế TNDN hỗn lại

 Trình tự hạch tốn xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Dịch Vụ Và Đầu Tư Thương Mại Cường Phát.

Căn cứ vào hóa đơn, chứng từ và sổ cái của quý IV năm 2015 ( phụ lục)

- Kế toán kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu.

Trong q IV năm 2015 cơng ty chỉ có phát sinh khoản chiết thương mại cho khách hàng. Căn cứ vào hóa đơn GTGT, phiếu chi và các chứng từ liên quan kế toán phản ánh nghiệp vụ lên sổ nhật ký chung, từ đó lên sổ cái tài khoản 5211. Khoản giảm trừ doanh thu của công ty trong quý IV năm 2015 là 32.392.119 VNĐ. Kế toán lập phiếu kế toán và tiến hành kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu theo định khoản:

Nợ TK 511 : 32.392.119 Có TK5211 : 32.392.119

- Kế toán kết chuyển doanh thu thuần.

Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng và cung cấp dịch vụ kế tốn lập hóa đơn bán hàng, phiếu thu và các chứng từ liên quan, căn cứ vào chứng từ đã lập kế toán phản ánh lên sổ nhật ký chung, từ đó lên sổ cái TK 511. Doanh thu về bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty quý IV năm 2015 là 9.484.979.185 VNĐ . Kế toán lập phiếu kế toán và tiến hành kết chuyển doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ theo định khoản sau:

Nợ TK 511 : 9.484.979.185 Có TK 911 : 9.484.979.185

- Kế toán kết chuyển giá vốn hàng bán.

Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng kế toán lập phiếu xuất kho..., căn cứ vào chứng từ đã lập kế toán phản ánh lên sổ nhật ký chung, từ đó lên sổ cái TK 632. Giá vốn hàng bán trong quý IV năm 2015 của công ty là 7.844.039.227 VNĐ . Kế toán lập phiếu kế toán và tiến hành kết chuyển giá vốn hàng bán theo định khoản:

Nợ TK 911 : 7.844.039.227 Có TK 632 : 7.844.039.227

- Kế tốn kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính.

Căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng kế tốn phản ánh ngiệp vụ lên sổ nhật ký chung từ đó lên sổ cái TK 515. Doanh thu hoạt động tài chính của công ty quý IV 2015 là 331.194 VNĐ . Kế toán kết chuyển doanh thu hoạt hoạt động tài chính theo định khoản:

Nợ TK 515 :1.331.194 Có TK 911 : 1.331.194

- Kế tốn kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp.

Căn cứ vào hóa đơn GTGT, phiếu chi và các chứng từ liên quan, kế toán phản ánh các nghiệp vụ lên sổ nhật ký chung, từ đó lên sổ cái tài khoản 6422. Chi phí quản lý doanh nghiệp quý IV năm 2015 là 746.333.877 VNĐ. Kế toán lập phiếu kế tốn và tiến hành kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp theo định khoản :

Nợ TK 911: 746.333.877 Có TK 6422: 746.333.877

- Kết chuyển chi phí bán hàng.

Căn cứ vào hóa đơn GTGT, phiếu chi và các chứng từ liên quan kế toán phản ánh nghiệp vụ lên sổ nhật ký chung, từ đó lên sổ cái TK 6421. Chi phí bán hàng năm quý IV năm 2015 là 715.667.958 VNĐ. Kế toán lập phiếu kế toán và tiến hành kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp theo định khoản :

Nợ TK 911: 815.667.958 Có TK 6421: 815.667.958

Trong quý IV năm 2015 công ty khơng phát sinh thu nhập khác và chi phí khác.

- Xác định lợi nhuận trước thuế và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. Tổng phát sinh bên Có TK 911 : 9.486.310.379 VNĐ

Tổng phát sinh bên Nợ TK 911 : 8.390.373.104VNĐ Lợi nhuận kế toán trước thuế : 80.269.317 VNĐ

Quý IV do không phát sinh các khoản điều chỉnh tăng hay điều chỉnh giảm lợi nhuận chịu thuế nên Lợi nhuận kế toán bằng Lợi nhuận chịu thuế, doanh nghiệp chịu thuế suất TNDN là 20% nên số thuế TNDN là:

Thuế TNDN phải nộp quý IV năm 2015 : 80.269.317 × 20% = 16.053.863 VNĐ Kế tốn ghi : Nợ TK 821: 16.053.863

Có TK 3334 : 16.053.863

Căn cứ vào sổ cái TK 821, kế toán lập phiếu kế toán và tiền hành kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp theo bút tốn sau:

Nợ TK 911 : 16.053.863 Có TK 821 : 16.053.863

Lợi nhuận sau thuế: 80.269.317 - 16.053.863 = 64.215.454 VNĐ

Căn cứ váo sổ cái TK 911, kế toán lập phiếu kế toán và tiến hành kết chuyển lãi theo định khoản:

Nợ TK 911: 64.215.454 Có TK 421: 64.215.454

Chương 3: MỘT SỐ KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ VÀ ĐẦU

TƯ THƯƠNG MẠI CƯỜNG PHÁT 3.1 Một số kết luận và phát hiện qua nghiên cứu

Trong suốt thời gian tồn tại và phát triển của công ty, bộ máy kế tốn của cơng ty đặc biệt là kế toán kết quả kinh doanh luôn là một công cụ trợ giúp đắc lực, hữu hiệu cho các nhà quản trị. Bộ máy kế tốn đã khơng ngừng được cải tổ, hoàn thiện để nâng cao hiệu quả lao động cũng như luôn cố gắng để đưa ra được những số liệu chính xác phản ánh đúng tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp giúp các nhà quản trị có những quyết định và chiến lược kinh doanh hợp lý, hiệu quả.

Qua thời gian thực tập tại phịng kế tốn của cơng ty TNHH Dịch Vụ Và Đầu Tư Thương Mại Cường Phát, được tìm hiểu, tiếp xúc thực tế cơng tác quản lý nói chung cũng như cơng tác kế tốn KQKD nói riêng, em nhận thấy cơng tác kế tốn nói chung và kế tốn KQKD tại đơn vị nói riêng đã đạt được một số yêu cầu, bên

cạnh đó vẫn cịn tồn tại những hạn chế cần hoàn thiện.

3.1.1 Những kết quả đã đạt được

 Về tổ chức bộ máy kế toán.

Trong những năm vừa qua công ty luôn đạt được những thành tích về hiệu quả kinh doanh. Đóng góp cho thành tích đó là một phần khơng nhỏ nhờ cơng tác kế tốn được tổ chức và thục hiện hiệu quả, kịp thời, cung cấp đầy đủ thông tin về cơng ty và tình hình tài chính trong việc thực hiện các hợp đồng, là cơ sở quyết định kịp thời cho ban giám đốc.

Nhìn chung bộ máy kế tốn đã thực hiện khá tốt chức năng của mình như cung cấp thơng tin, phản ánh trung thực và hợp lý tình hình tài chính cũng như tình hình hoạt động kinh doanh của cơng ty, đáp ứng nhu cầu sử dụng thông tin của các chủ thể liên quan. Tổ chức cơng tác kế tốn của cơng ty tương đối khoa học và hợp lý, đảm bảo tính pháp lý về sổ sách, giúp quản lý cơng tác kế tốn dễ dàng và hiệu quả hơn

Mặt khác: Cán bộ phịng kế tốn là những người có trách nhiệm và nhiệt tình trong cơng việc nên phịng kế tốn ln hồn thành tốt cơng việc được giao. Cung cấp thông tin một cách thường xuyên, liên tục giúp đánh giá được chính xác tình hình hoạt động kinh doanh của đơn vị.

Kế toán sử dụng các tài khoản theo đúng quy định hiện hành, nội dung phản ánh trên các tài khoản đúng với hướng dẫn của nhà nước

Trình độ nhân viên kế tốn khá cao, có nhiều năm kinh nghiệm làm việc nên cơng việc được xử lý nhanh, ít sai sót.

 Về hình thức kế tốn

Hệ thống sổ sách kế tốn sử dụng theo hình thức “ Nhật Ký Chung”. Các loại sổ nhật ký chung, sổ cái được sử dụng theo biểu mẫu sổ sách kế toán hiện hành của nhà nước về hình thức “ Nhật Ký Chung”. Trên mỗi sổ kế tốn, trình tự và nội dung ghi sổ được kế toán thực hiện theo đúng quy đinh.

 Về hệ thống chứng từ kế toán

Cơng ty sử dụng chứng từ hạch tốn ban đầu theo mẫu quy định, phù hợp với từng nghiệp vụ phát sinh.

nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Tất cả các chứng từ đều được kiểm tra tính hợp lệ, hợp lý trước khi tiến hành ghi sổ kế toán.

- Quy trình luân chuyển chứng từ được tổ chức một cách hợp lý tạo điều kiện cho kế toán phản ánh đầy đủ , kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

- Việc lưu giữu chứng từ được đánh số thứ để thuận lợi cho việc tìm kiếm.  Về hệ thống tài khoản kế toán

Việc sử dụng các tài khoản này phù hợp với tình hình, đặc điểm dinh doanh của doanh nghiệp và yêu cầu quản lý. Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo quyết định 48/2006/QĐ – BTC ban hành ngày 14/09/2006. Các tài khoản công ty sử dụng thống nhất trong nhiều kỳ kế toán, tuân thủ nguyên tắc nhất quán (VAS 01 - Chuẩn mực kế toán Việt Nam).

3.1.2 Những mặt hạn chế, tồn tại và nguyên nhân

Bên cạnh những ưu điểm mà doanh nghiệp đạt được kể trên, kế tốn kết quả kinh doanh tại cơng ty TNHH Dịch Vụ Và Đầu Tư Thương Mại Cường Phát vẫn tồn tại một số vấn đề còn hạn chế, cần được quan tâm và hoàn thiện hơn nữa để cho cơng tác kế tốn xác định kết quả kinh doanh ngày càng tốt hơn về nhiệm vụ cũng như chức năng của mình đảm bảo phục vụ kịp thời công tác quản lý và ra các quyết định kinh doanh của lãnh đạo trong điều kiện kinh tế hiện nay.

 Về bộ máy kế tốn

Bộ máy kế tốn nhìn chung được tổ chức hợp lý, gọn nhẹ, rõ ràng tuy nhiên số lượng kế tốn ít, một người vẫn cịn kiêm nhiều nhiệm vụ. Như nhân viên kế tốn có nhiệm vụ kế tốn tổng hợp ; kế tốn các khoản thanh tốn, cơng nợ ; kế tốn tài sản cố định, cơng cụ dụng cụ; kế tốn sản phẩm , hàng hóa tiêu thụ. Trong khi đó quy mơ của Cơng ty ngày càng được mở rộng, số nghiệp vụ phát sinh ngày càng nhiều nếu phịng kế tốn khơng bổ sung thêm người thì sẽ gặp nhiều khó khăn trong cơng tác kế tốn và có thể gây sai sót nhầm lẫn. Đặc biệt trong kế tốn bán hàng , đây là khâu vô cùng quan trọng trong công ty thương mại.

Việc tổ chức khơng gian trong phịng kế toán chưa thật sự hợp lý, kế tốn trưởng khơng có phịng làm việc riêng, khơng gian làm việc chung khá chật hẹp vì tất cả các nhân viên kế tốn chỉ làm việc trong một phịng nhỏ. Như vậy, chưa tạo

được sự thoải mái hồn tồn trong q trình làm việc cho nhân viên.  Về chứng từ và việc luân chuyển chứng từ

Hệ thống chứng từ sử dụng, việc lập và luân chuyển chứng từ của công ty được thực hiện đúng theo quy định hiện hành. Các bộ phận trong công ty đều cố gắng đảm bảo chuyển chứng từ đến phịng kế tốn một cách nhanh nhất để đảm bảo