5. Kết cấu của khóa luận tốt nghiệp
3.3 Điều kiện thực hiện
3.3.2 Về phía cơng ty TNHH Dịch Vụ Và Đầu Tư Thương Mại Cường Phát
Để thực hiện được các giải pháp hồn thiện trên một cách có hiệu quả, kế tốn cơng ty TNHH Dịch Vụ Và Đầu Tư Thương Mại Cường Phát khi thực hiện các nghiệp vụ cần phải tuân thủ các quy định chặt chẽ trong Chuẩn mực kế toán Việt Nam và quyết định 48/2006/QĐ- BTC áp dụng theo Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa.
Ban lãnh đạo công ty cần chỉ đạo giám sát chặt chẽ đối với q trình kinh doanh nói chung và cơng tác kế tốn nói riêng. Cần tổ chức nhân sự cho hợp lý, phù hợp với trình độ của từng người với chuyên mơn nghiệp vụ nhằm nâng cao cơng tác kế tốn tại doanh nghiệp. Nhân viên kế tốn phải nỗ lực hết mình để hồn thành tốt cơng việc của mình, thường xuyên cập nhật chế độ, Chuẩn mực, chính sách mới ban hành… nhằm đảm bảo cơng việc hạch tốn đúng chính sách chế độ ban hành. Ban lãnh đạo cần tạo ra mơi trường làm kế tốn thuận lợi, nghiên cứu kỹ mua sắm các trang thiết bị, phần mềm quản lý tiên tiến, bắt kịp với sự phát triển công nghệ thông tin hiện nay. Tạo điều kiện cho nhân viên có cơ hội học hỏi nâng cao trình độ của mình.
Các giải pháp hồn thiện kế tốn kết quả kinh doanh đã nêu ở trên đều có khả năng thực hiện trong cơng tác kế tốn tại công ty TNHH Dịch Vụ Và Đầu Tư Thương Mại Cường Phát. Nó dựa trên tình hình thực tế của cơng ty , chính sách và chế độ kế tốn tồn cầu hiện nay. Do đó nếu áp dụng những giải pháp trên sẽ giúp công ty quản lý chặt chẽ kết quả kinh doanh của mình cũng như thực hiện đầy đủ
nghĩa vụ của Nhà nước, tăng ngân sách cho Nhà nước. Các giải pháp trên đều dựa vào tài liệu mà kế tốn cung cấp nên có độ chính xác và giá trị pháp lý cao là cơ sở cho việc đánh giá tính minh bạch về mặt tài chính của cơng ty.
KẾT LUẬN
Qua thời gian thực tập và nghiên cứu lý luận mà các giáo viên ở trường Đại Học Thương Mại đã giảng dạy, kết hợp với thời gian thực tập của bản thân tại công ty TNHH Dịch Vụ Và Đầu Tư Thương Mại Cường Phát em nhận thấy giữa lý thuyết và thực tế cịn có một khoảng cách nhất định, hiểu rõ hơn về kế toán kết quả kinh doanh và đã hồn thành bài khố luận này.
Do thời gian tìm hiểu và kiến thức còn nhiều hạn chế, nên bài viết khơng tránh khỏi những sai sót. Vì vậy, em mong được sự góp ý của thầy cô và bạn bè.
Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo công ty TNHH Dịch Vụ Và Đầu Tư Thương Mại Cường Phát và đặc biệt là phịng Kế tốn của cơng ty đã giúp đỡ em hồn thành bài khóa luận này. Em xin cảm ơn TS. Nguyễn Tuấn Duy đã có những đóng góp ý kiến để em hồn thành bài khóa luận này.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Giáo trình kế tốn tài chính doanh nghiệp thương mại – Trường ĐHTM 2. Giáo trình Kế tốn tài chính - TS. Nguyễn Tuấn Duy – Trường ĐHTM 3. Hệ thống Chế độ Kế toán doanh nghiệp – Quyết định số 48/2006/QĐ của Bộ tài chính
4. Chuẩn mực kế tốn Việt Nam
5. Các thơng tư hướng dẫn của Bộ Tài Chính
6. Website BTC: www.tailieu.vn; www.webketoan.vn ; www.danketoan.vn 7. Các luận văn về kế toán kết quả kinh doanh của trường ĐHTM
8. 26 chuẩn mực kế tốn Việt Nam, Bộ Tài chính, NXB Lao Động, 2011. 9. Tài liệu kế tốn của công ty CP đầu tư và xây dựng Hà Thành – UDIC. 10. Kế tốn tài chính, PGS.TS Võ Văn Nhị, NXB Tài chính năm 2005
PHỤ LỤC
Phụ lục 01: Sơ đồ tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cng cấp dịch vụ
911 511 111,112,131 3331 521 3331 Cuối kỳ kết chuyển doanh thu Doanh thu phát sinh Tổng giá Thanh toán Thuế GTG T
Cuối kỳ kết chuyển chiết khấu thương mại, giảm gái hàng bán, hàng bán bị trả lại Chiết khấu TM, giảm
giá hàng bán, Hàng bán bị trả lại
Thuế GTGT
Phụ lục 02 : Sơ đồ tài khoản “ Doanh thu hoạt động tài chính” 911 515 Nhận thông báo về quyền nhận 138
cổ tức, lợi nhuận
Cổ tức, lợi nhuận được chia
121, 221,222, 228 Phần cổ tức, lợi nhuận được
chia dồn tích ghi giảm 121, 228
Hoán đổi cổ phiếu
331 Chiết khấu t.toán mua hàng được hưởng
Cuối kì, kết chuyển doanh 1111, 1122 1112,1122
thu hoạt động tài chính Tỷ giá bán ngoại tệ
ghi sổ Lãi ngoại tệ
128, 228 ,221, 222
Nhượng bán, thu hồi các khoản đầu tư TC Lãi bán khoản đầu tư
1112,1122 331, 341 Thanh toán nợ phải trả bằng ngoại tệ
Lãi tỷ giá
Phụ lục 03: Sơ đồ tài khoản 632 “ Gía vốn hàng bán”
TK 1561 TK 157 TK 632 Xuất kho hàng hóa
gửi đi bán
Trị GV hàng gửi bán xác định đã tiêu thụ Trị giá vốn hàng hóa xuất bán
TK 111,112
Trị giá vốn hàng hóa xuất bán trực tiếp TK 3331 Thuế GTGT
TK 1562
Phân bổ chi phí thu mua cho hàng bán ra
TK 911 TK 5212 Trị giá vốn hàng bán bị
trả lại
Phụ lục 04: Sơ đồ tài khoản 635 “ Chi phí tài chính”
K/C lỗ tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục cuối kỳ
TK 635 TK 1591,229 TK 1591,229
Hồn nhập dự phịng
TK 121,221
Kết chuyển chi phí tài chính cuối kỳ
Lập dự phòng giảm giá đầu tư
TK 911 TK 111,112,331,…
TK 413
TK 111,112,311,315
Chi phí phát sinh cho vay vốn, chi phí tài chính...
Lỗ từ việc đầu tư
Phụ lục 05: Sơ đồ tài khoản 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp” TK 642 TK 334, 338 TK 111,112 TK 214 TK 152,153,611
Lương và các khoản trích theo lương nhân viên quản lý
Chi phí vật liệu cơng cụ dụng
Chi phí khấu hao TSCĐ
CP bằng tiền và DV mua ngồi TK 3331 Thuế VAT
TK 1592 Ghi giảm chi phí quản lý
cụ (phân bổ một lần)
Hồn nhập dự phịng phải thu
TK 111,112,138
TK 142,242,335
Phân bổ CP trích trước, Chi phí sửa chữa TSCĐ
TK 911 Kết chuyển chi phí quản lý
Phụ lục 06: Sơ đồ TK 711 “Thu nhập khác” TK 711 TK 3331 TK 111,112,131 Thanh lý TSCĐ, thu do vi phạm hợp đồng,… Tiền phạt, khấu trừ lương,… TK 331,338,3331 Các khoản nợ phải trả mà chủ nợ không thu Thuế GTGT trực tiếp TK 911 TK 334,338,… Kết chuyển thu nhập khác cuối kỳ
Phụ lục 07: Sơ đồ TK 811 “Chi phí khác”
111,112 811 911
Các chi phí khác bằng tiền (Chi hoạt động Cuối kỳ kết chuyển chi phí
thanh lý, nhượng bán TSCĐ…) khác phát sinh trong kỳ
TK 1331
111,112,338
Khoản phạt do
vi phạm hợp đồng
211 214
Ghi giảm TSCĐ do Giá trị
Phụ lục 08: Sơ đồ TK 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” Cuối kỳ kết chuyển chi phí thuế TNDN 911 821 111,112 3334 Chi nộp thuế TNDN
Hàng q tạm tính thuế TNDN nơp, điều chỉnh bổ sung thuế TNDN phải nộp
Điều chỉnh giảm khi số thuế tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp xác định cuối năm
Phụ lục 09 : Sơ đồ TK 421 “ Lợi nhuận chưa phân phối” 421 111,112 338 418,431 4111 4112 911 911 Chia lợi nhuận, trả cổ tức
Cổ tức , lợi nhuận phải trả
Trích lập các quỹ
Góp vốn bằng lợi nhuận được chia Trả cổ tức bằng cổ phiếu Mệnh giá Giá phát hành
Chênh lệch giữa giá phát hành và mệnh giá
Kết chuyển lỗ
Phụ lục 10: Sơ đồ TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh” TK 632 TK 911 TK5211,5212,5213 532 TK511,512 Kết chuyển giá vốn Các khoản giảm trừ doanh thu Kết chuyển doanh thu thuần
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính Kết chuyển lỗ TK421 Kết chuyển lãi TK 635 TK 6421 TK 6422 TK 811
Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính
Kết chuyển chi phí bán hàng
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
Kết chuyển chi phí khác
Kết chuyển thu nhập khác
TK 821
Kết chuyển chi phí thuế TNDN
TK 515
Phụ lục 14: Phiếu kế tốn CƠNG TY TNHH DV VÀ ĐT TM CƯỜNG PHÁT.
Thơn Phú Đa, Xã Đức Thượng, Huyện Hồi Đức, Hà Nội.
Số Ngày
30497 31/12/2015
PHIẾU KẾ TOÁN
Tài khoản Phát sinh Nợ Phát sinh Có Diễn giải
5211 32.392.119 Kết chuyển chiết khấu
thương mại 511, 5211
511 32.392.119 Kết chuyển các khoản
giảm trừ doanh thu Cộng 32.392.119 32.392.119
Ngày....tháng...năm NGƯỜI LẬP PHIẾU KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC (ký, họ tên) (ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
CƠNG TY TNHH DV VÀ ĐT TM CƯỜNG PHÁT.
Thôn Phú Đa, Xã Đức Thượng, Huyện Hoài Đức, Hà Nội.
Số Ngày
30498 31/12/2015
PHIẾU KẾ TOÁN
Tài khoản Phát sinh Nợ Phát sinh Có Diễn giải
511 9.484.979.185 Kết chuyển doanh thu thuần
511,911
911 9.484.979.185 Kết chuyển doanh thu thuần
Cộng 9.484.979.185 9.484.979.185
Ngày....tháng...năm NGƯỜI LẬP PHIẾU KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC (ký, họ tên) (ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
CƠNG TY TNHH DV VÀ ĐT TM CƯỜNG PHÁT.
Thơn Phú Đa, Xã Đức Thượng, Huyện Hồi Đức, Hà Nội.
Số Ngày
30499 31/12/2015 PHIẾU KẾ TOÁN
Tài khoản Phát sinh Nợ Phát sinh Có Diễn giải
515 1.331.194 Kết chuyển doanh thu
hoạt động tài chính 515,911
911 1.331.194 Kết chuyển doanh thu
hoạt động tài chính
Cộng 1.331.194 1.331.194
Ngày....tháng...năm NGƯỜI LẬP PHIẾU KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC (ký, họ tên) (ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
CƠNG TY TNHH DV VÀ ĐT TM CƯỜNG PHÁT.
Thôn Phú Đa, Xã Đức Thượng, Huyện Hoài Đức, Hà Nội.
Số Ngày
30500 31/12/2015
PHIẾU KẾ TOÁN
Tài khoản Phát sinh Nợ Phát sinh Có Diễn giải
911 7.844.039.227 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911,632 632 7.844.039.227 Kết chuyển giá vốn hàng bán Cộng 7.844.039.227 7.844.039.227 Ngày....tháng...năm NGƯỜI LẬP PHIẾU KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC (ký, họ tên) (ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
CƠNG TY TNHH DV VÀ ĐT TM CƯỜNG PHÁT.
Thơn Phú Đa, Xã Đức Thượng, Huyện Hồi Đức, Hà Nội.
Số Ngày
30501 31/12/2015
PHIẾU KẾ TOÁN
Tài khoản Phát sinh Nợ Phát sinh Có Diễn giải
911 815.667.958 Kết chuyển chi phí bán hàng 911, 6421 6421 815.667.958 Kết chuyển chi phí bán hàng Cộng 815.667.958 815.667.958 Ngày....tháng...năm NGƯỜI LẬP PHIẾU KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC (ký, họ tên) (ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
CƠNG TY TNHH DV VÀ ĐT TM CƯỜNG PHÁT.
Thôn Phú Đa, Xã Đức Thượng, Huyện Hoài Đức, Hà Nội.
Số Ngày
30502 31/12/2015 PHIẾU KẾ TOÁN
Tài khoản Phát sinh Nợ Phát sinh Có Diễn giải
911 746.333.877 Kết chuyển chi phí
quản lí doanh nghiệp 911, 6422
6422 746.333.877 Kết chuyển chi phí
quản lý doanh nghiệp Cộng 746.333.877 746.333.877
Ngày....tháng...năm NGƯỜI LẬP PHIẾU KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC (ký, họ tên) (ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
CƠNG TY TNHH DV VÀ ĐT TM CƯỜNG PHÁT.
Thơn Phú Đa, Xã Đức Thượng, Huyện Hồi Đức, Hà Nội.
Số Ngày
30503 31/12/2015
PHIẾU KẾ TỐN
Tài khoản Phát sinh Nợ Phát sinh Có Diễn giải
911 16.053.863 Kết chuyển chi phí thuế
thu nhập doanh nghiệp 911, 821
821 16.053.863 Kết chuyển chi phí thuế
thu nhập doanh nghiệp Cộng 16.053.863 16.053.863
Ngày....tháng...năm NGƯỜI LẬP PHIẾU KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC (ký, họ tên) (ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
CƠNG TY TNHH DV VÀ ĐT TM CƯỜNG PHÁT.
Thơn Phú Đa, Xã Đức Thượng, Huyện Hồi Đức, Hà Nội.
Số Ngày
30503 31/12/2015
PHIẾU KẾ TOÁN
Tài khoản Phát sinh Nợ Phát sinh Có Diễn giải
911 64.215.454 Kết chuyển lợi nhuận
chưa phân phối 911, 421
421 64.215.454 Kết chuyển lợi nhuận
chưa phân phối Cộng 64.215.454 64.215.454
Ngày....tháng...năm NGƯỜI LẬP PHIẾU KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC (ký, họ tên) (ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Phụ lục 16 : Phiếu điều tra BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI
Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc ------------------------- -------o0o-------
PHIẾU ĐIỀU TRA KẾ TỐN KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH HÀ ANH
Họ và tên sinh viên: Nguyễn Thị Mai Duyên Lớp: K48D1
Khoa: Kế toán – Kiểm tốn
Chun nghành: Kế tốn tài chính doanh nghiệp thương mại
Đơn vị thực tập: Công ty TNHH Dịch Vụ Và Đầu Tư Thương Mại Cường Phát Tên đề tài: “Kế tốn kết quả kinh doanh tại cơng ty TNHH Dịch Vụ Và Đầu Tư Thương Mại Cường Phát”
Kính gửi: Anh (chị) ……...... Phịng: Tài chính – Kế tốn Để tìm hiểu thêm thơng tin về thực trạng cơng tác kế tốn kết quả kinh doanh tại cơng ty TNHH Dịch Vụ Và Đầu Tư Thương Mại Cường Phát phục vụ cho việc nghiên cứu đề tài. Kính mong anh (chị) vui lịng cho biết một số thơng tin sau:
I. Câu hỏi trắc nghiệm:
Đề nghị đánh dấu √ vào trong các ô trả lời:
Câu 1: Bộ máy kế tốn của cơng ty được tổ chức theo mơ hình nào? a. Tập trung
b. Phân tán
c. Vừa tập trung vừa phân tán
Câu 2: Tổ chức bộ máy kế tốn của cơng ty gồm bao nhiêu phần hành? Đó là những phần hành nào?
………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………
Câu 3: Cơng tác kế tốn của cơng ty được áp dụng theo quyết định, thông tư nào? a. Quyết định 48
b. Thông tư 200
Câu 4: Doanh nghiệp áp dụng ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn nào? a. Nhật ký chung
b. Nhật ký chứng từ c. Nhật ký – sổ cái d. Chứng từ ghi sổ
e. Kế tốn trên máy vi tính
Câu 5: Doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp nào? a. Phương pháp kê khai thường xuyên
b. Phương pháp kiểm kê định kỳ
Câu 6: Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp nào? a. Phương pháp khấu trừ
b. Phương pháp trực tiếp
Câu 7: Cơng ty sử dụng phương pháp gì để xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ? a. Phương pháp thực tế đích danh
b. Phương pháp bình qn gia quyền c. Phương pháp nhập trước xuất trước d. Phương pháp nhập sau xuất trước
II. Câu hỏi mở
Câu 1: Theo anh (chị), cơng tác kế tốn kết quả kinh doanh tại cơng ty có những đặc điểm gì khác biệt so với quy định của Chuẩn mực và chế độ kế tốn Việt Nam hiện hành hay khơng?
Câu 2: Cơng ty sử dụng những chứng từ nào trong kế toán kết quả kinh doanh? Câu 3: Các sổ kế toán sử dụng trong kế tốn kết quả kinh doanh tại cơng ty gồm những sổ tổng hợp và chi tiết nào?
Câu 4: Những khó khăn gặp phải trong việc xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp vào cuối kỳ?
Câu 5: Cơng ty có những chính sách bán hàng như thế nào? Các khoản giảm trừ doanh thu phát sinh ra sao?
Câu 6: Cơng ty có trích lập các khoản dự phịng hay khơng?
Phụ lục 17: Báo cáo kết quả kinh doanh quý IV năm 2015.
BÁO CÁO KẾT QỦA HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) Qúy IV năm 2015
Mã số thuế: Người nộp thuế:
Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam
Stt Chỉ tiêu Mã Thuyếtminh Số năm nay Số năm trước
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịchvụ 01 IV.08 9,517,371,304 8,345,194,457
2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 32,392,119 0
3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 10 9,484,979,185 8,345,194,457 4 Giá vốn hàng bán 11 7,844,039,227 7,235,698,174 5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 1,640,939,958 1,109,496,283
6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 1,331,194 1,051,867
7 Chi phí tài chính 22 0 0
- Trong đó: Chi phí lãi vay 23 0 0
8 Chi phí quản lý kinh doanh 24 1,562,001,835 1,045,756,789
9
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
(30 = 20 + 21 - 22 – 24) 30 80,269,317 64,791,361
10 Thu nhập khác 31 0 0
11 Chi phí khác 32 0 0
12 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 0 0 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
(50 = 30 + 40) 50 IV.09 80,269,317 64,791,361
14 Chi phí thuế TNDN 51 16,053,863 12,958,272
15
Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp