2. TỔNG QUAN TÌNH HÌNH VÀ NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KẾ TOÁN
2.3.THỰC TRẠNG KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU
TNHH ĐẦU TƯ KINH DOANH TỔNG HỢP HÀ NỘI
2.3.1. Đặc điểm của hàng hóa tại cơng ty TNHH Đầu tư Kinh Doanh Tổng Hợp Hà Nội
Nhơm thanh định hình là những loại nhơm đã qua q trình xử lý kim loại nhằm phát huy tối đa các đặc tính vật lý của nhơm, phù hợp cho các nhà thiết kế, kỹ sư và nhà sản xuất. Nhơm định hình ngày càng được ứng dụng rộng trong các ngành cơng nghiệp. Thanh nhơm định hình cơng nghiệp là những loại nhơm đã qua q trình xử lý kim loại nhằm phát huy tối đa các đặc tính vật lý của nhơm, phù hợp cho các nhà thiết kế, kỹ sư và nhà sản xuất. Nhơm định hình ngày càng được ứng dụng rộng trong các ngành cơng nghiệp. Nhơm định hình khơng chỉ thiết kế được nhiều kiểu dáng mà còn mang những ưu điểm vượt trội so với những vật liệu khác có trong tự nhiên.
Những sản phẩm từ nhơm định hình có thể xử lý các khơng gian tinh tế, sáng tạo ra những kiểu trang trí hiện đại, ấn tượng và mới lạ hơn bất kỳ vật liệu nào khác. Các thanh nhơm khi được ứng dụng trong cơng trình xây dựng rất vững chắc, có thể chịu được mọi sức ép của gió, khơng bị cơng vênh, co ngót, oxi hóa và han gỉ theo thời gian như một số sản phẩm thơng thường trong điều kiện khí hậu khắc nghiệt hoặc khí hậu vùng biển mặn.
Nhơm định hình cịn rất dễ lắp ghép với nhiều loại kính và khóa khác nhau trên thị trường, tạo ra nhiều sự lựa chọn hơn cho khách hàng. Có thể tạo những cánh cửa lớn, dựng những bức vách hồnh tráng mà khơng phải lo lắng về vấn đề thi công và độ an tồn trong q trình sử dụng.
Nhìn chung, nhơm thanh định hình tại Cơng ty bao gồm nhiều loại như Xingfa, Việt pháp, EU... và cũng có nhiều màu đen, ghi, trắng..... và được chia thành nhiều loại như: thanh nối, cây hèm, cây cánh, vách....
Công ty TNHH Đầu tư Kinh Doanh Tổng Hợp Hà Nội nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, do vậy
Cách tính giá mua của hàng hóa tại DN được xác định theo cơng thức như sau:
Giá thực tế của hàng hóa mua ngồi =
Giá mua chưa VAT trên hóa đơn
+ chi phí phát sinh như: chi phí vận chuyển, bốc xếp hàng hóa
DN áp dụng phương pháp tính giá xuất kho bình qn gia quyền, do vậy, tại thời điểm cuối kỳ kế toán ( cuối tháng), DN sẽ thực hiện tính giá xuất kho theo cơng thức như sau:
Giá thực tế xuất kho = Số lượng xuất kho x Đơn giá thực tế bình qn Trong đó:
Đơn giá thực tế bình quân =
Giá trị hàng tồn đầu kỳ + Giá trị hàng thực tế nhập trong kỳ
Số lượng hàng tồn đầu kỳ + Số lượng hàng nhập trong kỳ
Tại Công ty TNHH Đầu tư Kinh Doanh Tổng Hợp Hà Nội, các nghiệp vụ phát sinh chủ yếu liên quan đến quá trình mua bán hàng hóa. Hàng hóa chủ yếu là các loại thanh nhơm định hình phục vụ trong xây dựng.
Để mơ tả dịng chạy của số liệu, em tập trung mô tả các dữ liệu, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến các loại hàng hóa tại cơng ty trong tháng 12 năm 2018.
Dựa vào HĐ GTGT mua hàng để xác định giá trị hàng nhập kho:
Giá thực tế nhập kho của hàng tồn kho được xác định theo nguyên tắc giá thực tế (nguyên tắc giá phí).
Giá thực tế = Giá mua ghi trên hóa + đơn
Chi phí trực tiếp phát sinh trong q trình
Trong đó:
* Giá trị ghi trên hóa đơn: Cơng ty TNHH Đầu tư Kinh Doanh Tổng Hợp Hà Nội nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên giá ghi trên hóa đơn là giá chưa có thuế GTGT.
* Chi phí trực tiếp phát sinh trong q trình mua: bao gồm chi phí vận chuyển, chi phí khác trong q trình mua.
2.3.2. Khái qt các chứng từ, tài khoản, sổ kế toán hàng tồn kho Tại Công ty TNHH Đầu tư Kinh Doanh Tổng Hợp Hà Nội đã sử dụng các chứng từ sau để phục vụ kế toán hàng tồn kho:
Phiếu nhập kho (Mẫu 01-VT) Phiếu xuất kho (Mẫu 02-VT) Phiếu thu (Mẫu 01-TT) Phiếu chi (Mẫu 02-TT)
Hóa đơn giá trị gia tăng (Mẫu 01GTKT-3LL) Biên bản bàn giao hàng hóa
Thẻ kho
Ngồi ra cơng ty cịn sử dụng một số chứng từ khác theo quy định để phục vụ cơng tác hạch tốn kế toán hàng tồn kho
Tài khoản sử dụng: Để phục vụ cơng tác kế tốn hàng tồn kho do vậy tài khoản được sử dụng chủ yếu là TK 156. TK 156 được mở để phản ánh giá trị nhôm định hình nhập kho. Nhơm thanh có nhiều nhóm khác nhau do vậy sẽ có nhiều mã để phục vụ cơng tác ghi sổ chi tiết. Ví dụ như: . Kế toán sử dụng những mã số vật liệu này để ghi sổ chi tiết theo dõi chi tiết cho từng loại vật tư.
Ngoài các tài khoản chủ yếu ở trên, kế tốn hàng tồn kho cịn sử dụng một số tài khoản khác như: TK 331,111,112,1331, 33311, 632, 5111.......
Sổ kế toán chủ yếu sử dụng: Sổ chi tiết vật tư hàng hóa, Bảng tổng hợp xuất nhập tồn (Tổng hợp tồn kho), Sổ cái tài khoản (156), Sổ kho, Sổ nhật ký chung.
2.3.3. Quy trình kế tốn chi tiết hàng tồn kho
Công ty áp dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết hàng tồn kho.
Căn cứ vào kế hoạch kinh doanh trong tháng tới đã được Phó Giám đốc tài chính kinh doanh trình Giám đốc Cơng ty ký duyệt, quy trình thực hiện tại kho Cơng ty như sau:
Việc phản ánh tình hình nhập, xuất kho hàng ngày do thủ kho tiến hành ghi chép vào thẻ kho và chỉ ghi theo số lượng nhập, xuất. Khi nhận được chứng từ nhập, xuất hàng hóa, thủ kho phải tiến hành kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ, sau đó tiến hành phản ánh thực nhập, thực xuất vào thẻ kho. Cuối tháng, thủ kho tính ra số tồn kho ghi vào thẻ kho theo công thức:
Định kỳ, Thủ kho chuyển chứng từ đã có đầy đủ chữ ký và sau khi đã kiểm tra chính xác số lượng nhập xuất hàng hóa lên cho Kế tốn trưởng để thực hiện tổng hợp hàng hóa
Tại phịng kế tốn
Kế tốn trưởng sử dụng sổ chi tiết hàng hóa và bảng tổng hợp nhập xuất tồn. Định kỳ 7-10 ngày, kế toán trưởng phải xuống kho kiểm tra việc ghi chép thẻ kho của thủ kho, đối chiếu kiểm tra số tồn kho cuối kỳ của từng nhóm hàng nhơm, ký vào thẻ kho và nhận lại chứng từ nhập xuất. Khi nhận lại được chứng từ do thủ kho chuyển giao, kế toán trưởng kiểm tra lại chứng từ, sử dụng để ghi sổ vào lưu.
Tại Công ty TNHH Đầu tư Kinh Doanh Tổng Hợp Hà Nội, các nghiệp vụ phát sinh chủ yếu liên quan đến q trình mua bán hàng hóa. Hàng hóa chủ yếu là các loại thanh nhơm định hình. Để mơ tả dịng chạy của số liệu, em
tập trung mô tả các dữ liệu, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến
Số tồn cuối tháng = Số tồn đầu tháng + Số nhập trong tháng - Số xuất trong tháng
các loại mã nhơm thanh định hình tại cơng ty trong tháng 12 năm 2018 và tất cả các nghiệp vụ hạch toán kế toán được thực hiện trên phần mềm kế toán Misa
Căn cứ vào hợp đồng nguyên tắc cung cấp hàng hóa số
25122018/HDNT/THHN-GIAANH đã ký ngày 25 tháng 12 năm 2018 và
đơn đặt hàng gửi đến Công ty TNHH Đầu Tư Kinh Doanh Tổng Hợp Hà Nội ngày25 tháng 12 năm 2018, cùng với biên bản giao nhận hàng hóa mà đại diện 2 bên đã ký và xác nhận, công ty TNHH Đầu tư Kinh Doanh Tổng Hợp Hà Nội xuất hóa đơn số 0000197 cho Cơng ty Cổ phần công nghiệp Nhôm GiA Anh.
Biểu 1: Hợp đồng nguyên tắc cung cấp hàng hóa số 25122018/HDNT/THHN- GIAANH ký ngày 25 tháng 12 năm 2018