Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế tốn phù hợp. Cơng ty
có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết nên đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
Cuối năm 2016, từ vào số liệu tổng hợp trên sổ cái các tài khoản giá vốn, doanh thu, chi phí liên quan đến quá trình hoạt động của doanh nghiệp kế toán sẽ tiến hành tổng hợp và thực hiện các bút toán kết chuyển về tài khoản 911 để xác định lỗ lãi, các khoản thuế phải nộp. Căn cứ số liệu sổ cái các tài khoản 511, 632… kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển sau:
Kết chuyển doanh thu: Doanh của công ty bao gồm doanh thu bánh đậu xanh, doanh thu bột đậu xanh và doanh thu khác. Trong năm doanh thu bánh đậu xanh là 2.362.101.148 (Sổ cái tổng hợp tài khoản 51111), doanh thu bột đậu xanh là 902.330.626 (Sổ cái tổng hợp tài khoản 51112), doanh thu khác là 264.477.340 (Sổ cái tổng hợp tài khoản 51113), phát sinh khoản giảm trừ doanh thu trị giá 66.844.700 do đó đây là doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:
Nợ TK 51111: 2.362.101.148 Nợ TK 51112: 902.330.626 Nợ TK 51113: 264.477.340
Có TK 911: 3.528.909.114
Kết chuyển chi phí ngun vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung vào tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh dở dang:
Nợ TK 154: 2.816.868.666
Có TK 621: 2.056.504.570 Có TK 622: 438.351.700 Có TK 627: 322.012.396
(Sổ cái tổng hợp tài khoản 154 - phụ lục 2.10)
Nợ TK 632: 2.747.044.647
Có TK 154: 2.747.044.647
Kết chuyển giá vốn hàng bán: bao gồm cả sản xuất và bán hàng Nợ TK 911: 2.747.044.647
Có TK 632: 2.747.044.647
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính chính là các khoản lãi tiền gửi ngân hàng sang tài khoản xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 515: 501.091
Có TK 911: 501.091 (Sổ cái tổng hợp tài khoản 515)
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp của cơng ty trong năm là 1.704.661.846 sang tài khoản xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911: 523.582.792 Có TK 642: 523.582.792
(Sổ cái tổng hợp tài khoản 642- phụ lục 2.12)
Kết chuyển chi phí khác của doanh nghiệp trong năm sang tài khoản xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911: 4.960.167
Có TK 811: 4.960.167 (Sổ cái tổng hợp tài khoản 811)
Xác đinh lợi nhuận trước thuế của doanh nghiệp
LNTT = DTBH & CCDV – Chiết khấu + DTTC – Giá vốn – CP QLDN – CP khác
= 3.528.909.114 – 66.844.700 + 501.091 – 2.747.044.647 – 523.582.792 – 4.960.167
= 186.977.899
Xác định chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế TNDN = LNTT * 20% = 186977899 * 20% = 37.395.580
Xác định lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp
LNST = LNTT – Thuế TNDN = 186.977.899 – 37.395.580 = 149.582.319 - Kết chuyển lãi
Nợ TK 911: 149.582.319
Có TK 4212: 149.582.319
(Sổ cái tổng hợp tài khoản 911 - phụ lục 2.8)