1.1 .Nội dung và nhiệm vụ kế toán các khoản thanh toán với người lao động
2.2.2.Thực trạng kế toán thanh toán với người lao động tại Công ty Cổ phần CK Thăng
2.2. Thực trạng kế toán các khoản thanh toán với người lao động tại công ty Cổ phần CK
2.2.2.Thực trạng kế toán thanh toán với người lao động tại Công ty Cổ phần CK Thăng
Thăng Long
2.2.2.1. Chứng từ sử dụng
Chứng từ sử dụng tại công ty gồm :
- Bảng chấm công: Bảng chấm công được dùng để ghi chép thời gian làm việc và vắng mặt trong tháng thực tế của cán bộ công nhân viên.( phụ lục 10)
- Bảng thanh toán tiền lương và các khoản thu nhập: Bảng thanh toán tiền lương là chứng từ làm căn cứ thanh toán tiền lương, phụ cấp cho người lao động, kiểm tra việc thanh toán tiền lương cho người lao động và là căn cứ để thống kê lao động tiền lương. ( phụ lục 11)
Hợp động giao khoán: Bên cạnh việc sử dụng các bảng chấm cơng, cơng ty cịn sử dụng thêm hợp đồng giao khoán. Hợp đồng này được lập hàng tháng giữa phòng kế hoạch và đội trưởng. Đây chính là căn cứ để hạch tốn kết quả lao động hàng tháng
- Phiếu thu , phiếu chi ( phụ lục Trình tự luân chuyển chứng từ :
Căn cứ vào chứng từ gốc đã kiểm tra ghi vào nhật ký chung Căn cứ vào nhật ký chung ghi vào sổ cái và sổ chi tiết
Mơ hình: Sơ đồ trình tự ln chuyển chứng từ hạch tốn
Chứng từ gốc : Bảng thanh toán lương Bảng thanh toán BHXH Chứng từ thanh toán Sổ nhật ký chung Sổ cái TK 334, 338 Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Sổ chi tiết TK 334, 338
Bảng tổng hợp chi tiết
2.2.2.2 Tài khoản sử dụng
Tại công ty sử dụng tài khoản kế toán doanh nghiệp ban hành theo thông tư 133/2016/BTC. Hệ thống tài khoản kế tốn cơng ty được xây dựng phù hợp với yêu cầu của nền kinh tế thị trường.
Cụ thể, TK sử dụng trong kế toán các khoản thanh toán với người lao động tại Công ty như sau:
TK 334 : Phải trả người lao động
Kế toán chủ yếu sử dụng tài khoản này để phản ánh tình hình thanh tốn các khoản tiền lương, tiền thưởng, phụ cấp, các khoản phải trả khác.
TK 338: Các khoản phải trả khác có các TK cấp 2 như sau: TK 3382 : Kinh phí cơng đồn (KPCĐ)
TK 3383 : Bảo hiểm xã hội (BHXH) TK 3384 : Bảo hiểm y tế (BHYT)
TK 3385 : Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN) TK 335 : Chi phí phải trả.
TK 351 : Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm. TK 353 : Quỹ khen thưởng phúc lợi.
TK 111, TK 112. . . . . .
2.2.2.3 Sổ kế toán
Kế toán các khản thanh toán với người lao động ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung, sổ kế tốn sử dụng:
-Sổ Cái TK 334, Sổ Cái TK 338 -Sổ chi tiết TK 334
-Sổ chi tiết TK 3382, 3383, 3384, 3389
Bảng thanh toán lương Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội
Chứng từ thanh toán
Nhật ký chung
Sổ cái TK và sổ chi tiết các tài
2.2.2.4. Trình tự hạch tốn
a) Kế tốn các khoản phải trả người lao động
Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương và các khoản thu nhập ( phụ lục 11), kế toán vào sổ nhật ký chung ( phụ lục 14) và sổ chi tiết tài khoản 334( phụ lục 15):
Tiền lương của bộ phận văn phòng theo định khoản: Nợ TK 642 : 133.508.130
Có TK 334 : 133.508.130
Căn cứ bảng các khoản trích theo lương tháng 03 năm 2017(phụ lục 12), kế toán vào sổ nhật ký chung( phụ lục 14), sổ chi tiết tài khoản 3383( phụ lục 16), sổ chi tiết tài khoản 3384( phụ lục 17), sổ chi tiết tài khoản 3385( phụ lục 18):
Trích BHXH ( 18%), BHYT (3%), BHTN (1%) tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp:
Nợ TK 642: 11.088.000 Có TK 338(3383): 9.072.00 Có TK 338(3384): 1.512.000 Có TK 338(3385): 504.000
b) Kế tốn các khoản phải thu từ người lao động
Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương và các khoản thu nhập (phụ lục 11), kế toán vào sổ nhật ký chung (phụ lục 14) và sổ chi tiết tài khoản 3335(phụ lục 18 )
Tính thuế TNCN phải thu tử NLĐ: Nợ TK 334: 1.250.103
Có TK 3335: 1.250.103
Khi thanh toán lương với NLĐ: Căn cứ vào bảng tổng hợp phân bổ tiền lương và
các khoản thu nhập, kế toán vào sổ nhật ký chung (phụ lục 14 ) và sổ chi tiết tài khoản 334 (phụ lục 15) và phiếu chi ( phụ lục số 19) kế toán trả lương cho NLĐ
Nợ TK 334 126.966.027
CHƯƠNG III: CÁC KẾT LUẬN VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN CÁC KHOẢN THANH TỐN VỚI NGƯỜI LAO ĐỘNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CK
THĂNG LONG