5 .Kết cấu của khúa luận tốt nghiệp
3.2 Cỏc đề xuất, kiến nghị về vấn đề nghiờn cứu
3.2.3. Lập dự phũng phải thu khú đũi
Do phương thức bỏn hàng thực tế tại cụng ty TNHH Thuốc Thỳ y Trung Ương I chủ yếu là bỏn buụn. Việc thu tiền hàng chủ yếu là vào cuối thỏng. Và trỏch nhiệm thu tiền hàng được giao trực tiếp cho nhõn viờn kinh doanh và cú trừ vào lương nếu khụng hoàn thành nhiệm vụ. Tuy nhiờn, phương thức thu tiền hàng này cũng gặp phải nhiều rủi ro. Như bờn khỏch hàng khụng chịu trả tiền hàng, trả chậm hoặc nhõn viờn kinh
doanh đó nhận tiền hàng của khỏch nhưng khụng đưa về cụng ty. Do đú việc thu tiền hàng gặp khú khăn và tỡnh trạng này ảnh hưởng khụng nhỏ đến tỡnh hỡnh kinh doanh của doanh nghiệp.
Vỡ vậy, Cụng ty nờn tớnh toỏn khoản nợ cú khả năng khú đũi, tớnh toỏn lập dự phũng để đảm bảo sự phự hợp giữa doanh thu và chi phớ trong kỳ.
Để tớnh toỏn mức dự phũng khú đũi, Cụng ty đỏnh giỏ khả năng thanh toỏn của mỗi khỏch hàng là bao nhiờu phần trăm trờn cơ sở số nợ thực và tỷ lệ cú khă năng khú đũi tớnh ra dự phũng nợ thất thu .
Đối với khoản nợ thất thu, sau khi xoỏ khỏi bảng cõn đối kế toỏn, kế toỏn cụng ty một mặt tiến hành đũi nợ, mặt khỏc theo dừi ở TK004- Nợ khú đũi đó xử lý.
Khi lập dự phũng phải thu khú đũi phải ghi rừ họ tờn, địa chỉ, nội dung từng khoản nợ, số tiền phải thu của đơn vị nợ hoặc người nợ trong đú ghi rừ số nợ phải thu khú đũi.
Phải cú đầy đủ chứng từ gốc, giấy xỏc nhận của đơn vị nợ, người nợ về số tiền nợ chưa thanh toỏn như là cỏc hợp đồng kinh tế, cỏc kế ước về vay nợ, cỏc bản thanh lý về hợp đồng, cỏc giấy cam kết nợ để cú căn cứ lập cỏc bảng kờ phải thu khú đũi
Phương phỏp tớnh dự phũng nợ phải thu khú đũi: Số DPPTKĐ cho
thỏng kế hoạch của khỏch hàng i
= Số nợ phải thu của
khỏch hàng i *
Tỷ lệ ước tớnh khụng thu được của khỏch
hàng i
Ta cú thể tớnh dự phũng nợ phải thu khú đũi theo phương phỏp ước tớnh trờn doanh thu bỏn chịu.
Số DFPTKĐ lập cho
thỏng kế hoạch = Tổng doanh thu bỏn chịu *
Tỷ lệ phải thu khú đũi ước tớnh Cỏc khoản dự phũng phải thu khú đũi được theo dừi ở TK 139- Dự phũng phải thu khú đũi.
Cỏch lập được tiến hành như sau: Căn cứ vào bảng kờ chi tiết nợ phải thu khú đũi, kế toỏn lập dự phũng:
Nợ TK 642( 6426)
Thực tế tại cụng ty Cổ phần Pico, khỏch hàng của cụng ty rất nhiều khụng thể đỏnh giỏ được khả năng trả nợ của khỏch hàng vỡ mỗi một nhõn viờn bỏn hàng thỡ cú hàng chục khỏch hàng.
Ở đõy, ta cú thể lập dự phũng phải thu khú đũi dựa trờn doanh thu bỏn hàng của thỏng trước đú. Hàng thỏng kế toỏn cụng ty lập dự phũng phải thu khú đũi với tỷ lệ là 1% của doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ của thỏng trước đú.
Vớ dụ như trong thỏng 12/2015 thỡ doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ của cụng ty là : 5.074.125.145. Khi đú khoản lập dự phũng phải thu khú đũi của cụng ty trong thỏng 1/2016 sẽ là : 5.074.125.145* 1% = 50.741.251 Định khoản : Nợ TK 642 : 50.741.251 Cú TK 139 : 50.741.251 Biểu số 3.2.3 :
Khi đú sẽ cú Sổ nhật ký chung như sau :
Cụng Ty cổ phần PICO
Xúm Chợ - Mờ Linh- Mờ Linh-Hà Nội
Mẫu số S03a-DN
(Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC
Ngày 22/12/2014 của bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT Kí CHUNG Năm 2016 Đơn vị tớnh: VNĐ NT ghi sổ Chứng từ
Diễn giải Đó ghi
sổ cỏi STT dũng TK đối ứng Số phỏt sinh Số NT Nợ Cú Số trang trước chuyển sang .......................... 01/01 01/01 Trớch lập dự phũng phải thu khú đũi 642 50.741.251 01/01 01/01 Trớch lập dự phũng phải thu khú đũi 139 50.741.251 .......................... Cộng chuyển sang trang sau