2.2. Thực trạng kế tốn bán nhóm sản phẩm từ nhựa plastic tại Công ty TNHH
2.2.1 Đặc điểm bán hàng tại công ty
a) Đặc điểm của nhóm hàng nhóm sản phẩm từ nhựa plastic
Công ty Việt Thái là một công ty thương mại đơn thuần chuyên mua hàng của các nhà cung cấp để về bán ra thị trường các mặt hàng của công ty cung cấp các sản phẩm dạng nhựa từ cao su, plastic sử dụng trong bảo quản thực phẩm như màng bọc nilon, các sản phẩm dụng cụ bếp như khay, thìa,…
- Nhà cung chủ yếu của công ty :
+ Công ty TNHH An Sinh
+ Công ty TNHH Sản xuất nhựa Việt Nhật
+ Công ty TNHH đầu tư xây dựng và thương mại Hùng Thành +Công ty TNHH sản xuất và thương mại Tinh Uy....
- Khách hàng chủ yếu của Công ty :
+ Công ty CP trung tâm thương mại V+ Hịa Bình
+ Cơng ty TNHH dịch vụ EB ( Big C Thăng Long, Big C hải phịng......)
+ Cơng ty cổ phần dịch vụ thương mại tổng hợp Vincomerce - chi nhánh Hà Nội Khi có đơn hàng doanh nghiệp mới thực hiện quá trình mua hàng nên sản phẩm mua về lưu kho ngắn hạn.
b ) Phương thức bán hàng: với đặc điểm sản xuất kinh doanh đặc trưng cùng với
Bán bn qua kho theo hình thức chuyển hàng: đối với những khách hàng
mua hàng với số lượng lớn mà chưa có dụng cụ và phương tiện vận chuyển doanh nghiệp sẽ chuyển hàng theo địa chỉ yêu cầu của khách hàng.
Bán lẻ thu tiền trực tiếp: diễn ra tại hệ thống các cửa hàng công ty, khi khách
hàng đến cửa hàng có nhu cầu mua hàng, nhân viên bán hàng tiến hành cung cấp hàng cho khách hàng và trực tiếp thu tiền của khách hàng.
c ) Hình thức thanh tốn
*Với khách lẻ: Đối với hầu hết khách lẻ thì cơng ty u cầu thanh tốn ngay
bằng tiền mặt để tránh rủi ro và thuận tiện cho việc kiểm sốt. Riêng với những khách hàng có quan hệ lâu năm thì được cơng ty cho phép trả chậm nhưng với số lượng thấp. Nhưng dù khách hàng có thanh tốn bằng tiền mặt ngay hay khơng thì cơng ty vẫn hạch toán khoản phải thu qua TK 131 cho dễ kiểm soát các khoản nợ phải thu.
*Với khách bn: Với những khách hàng quen thuộc, có uy tín thì cơng ty áp
dụng chính sách thanh tốn trả chậm có chiết khấu thanh tốn, tức là sẽ áp dụng chiết khấu thanh toán cho những khách hàng trả tiền sớm và trong thời hạn cho phép, thường là 10 ngày kể từ ngày mua hàng. Những khách hàng này sẽ thanh toán bằng chuyển khoản qua các ngân hàng thương mại để tránh tính trạng mất tiền cũng như hiện tượng bỏ sót trong cơng tác kế tốn.
2.2.2. Thực trạng kế tốn bán nhóm sản phẩm từ Plastic tại công ty TNHH Sản Xuất và Thương Mại Việt Thái
2.2.2.1 Chứng từ kế toán sử dụng
Hệ thống chứng từ kế tốn sử dụng.
Hóa đơn GTGT.
Bảng báo giá.
Phiếu thu, phiếu chi.
Sổ phụ tài khoản.
Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho.
Hồ sơ pháp lý đối với nghiệp vụ mua và bán hàng.
Bảng báo giá.
Hợp đồng mua bán hoặc đơn đặt hàng (Theo quy định hiện hành tổng trị giá thanh toán của đơn hàng trên 20 triệu bắt buộc phải có hợp đồng mua bán).
Hóa đơn GTGT.
Chứng từ thanh tốn: Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy báo ngân hàng.
Biên bản thanh lý hợp đồng mua bán.
- Lập hóa đơn GTGT: Đối với khách hàng lẻ, khi nghiệp vụ bán hàng phát sinh
thì kế toán viên phải lập Hoá đơn GTGT. Liên 1 giữ tại cuống của quyển hóa đơn, Liên 3 lại phịng kế tốn để làm căn cứ ghi sổ, liên 2 giao khách hàng.
- Lập phiếu xuất kho: đồng thời với việc lập hóa đơn GTGT, kế tốn viên cịn
lập phiếu xuất kho. Liên 1 giữ tại phịng kế tốn để làm căn cứ ghi sổ, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 chuyển cho thủ kho làm căn cứ xuất hàng.
- Lập phiếu thu: kế toán lập phiếu thu liên 1 cũng giữ lại làm căn cứ thu tiền,
liên 2 giao lại cho người thanh toán, liên 3 chuyển cho thủ quỹ để làm căn cứ thu tiền.
- Lập giấy nhắc nợ: kế tốn phụ trách về cơng nơ phải thu sẽ thường xuyên kiểm
tra số nợ, những khách hàng nào sắp đến hạn thanh tốn thì lập “Giấy nhắc nợ”, thường thì gửi Fax và gửi trước thời hạn 3 ngày.
2.2.2.2 Tài khoản kế toán sử dụng
TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
TK 521: Các khoản giảm trừ doanh thu.
Doanh nghiệp chưa thực hiện mở các tài khoản chi tiết.
Một số nghiệp vụ phát chủ yếu tại doanh nghiệp *Nghiệp vụ bán hàng thu tiền ngay
Ngày 10/01/2016 theo HĐ số 0003031 bán hàng cho Công ty cổ phần bán lẻ và quản lý bất động sản Đại Dương theo HĐ số 0003031 số lượng như sau:
STT Mặt hàng Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Khay M5 5000 770 3,850,000
2 Khay M14 4000 660 2,640,000
3 Màng co 3 tắc 6 150000 900,000
Tổng giá chưa VAT 7,390,000
VAT 739,000
Giá ghi trên HĐ là 7.390.000đ chưa VAT 10% (Kèm theo phục lục số 08). Giá vốn khi xuất kho là 4.567.880đ.(Kèm theo phụ lục số 09). Doanh nghiệp đã thu được bằng tiền mặt (Kèm theo phụ lục số 10)
Khi bán hàng kế tốn viết phiếu xuất kho kèm theo hóa đơn GTGT liên 2 giao khách hàng. Dựa vào phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT kế tốn vào sổ nhật ký chung (Phụ
lục 13) và vào sổ cái TK 511(Phụ lục 14), Sổ cái TK 632 (Phụ lục 15). Kế toán hạch toán như sau:
Ghi nhận doanh thu bán hàng
Nợ TK 111: 8.129.00 Có TK 511: 7.390.000 Có TK 3331: 739.000 Ghi nhận giá vốn :
VD đối với mặt hàng Khay M14 + Tồn đầu kỳ là: Số lượng : 124.000 cái Đơn gía : 470Đ + Nhập trong kỳ Số lượng : 100.000 cái Đơn giá: 480Đ
Vậy đơn giá xuất của mặt hàng Khay M14 được tính như sau: Đơn giá bình quân =(124.000 *470)+(100.000*480)
(124.000+100.0000) = 474đ
*Bán hàng chưa thu tiền khách hàng
Ngày 10/01/2016 bán hàng cho Công ty TNHH Thương mại Quốc Tế dịch vụ siêu thị Big C thăng long theo HĐ số 003032 số lượng như sau:
STT Mặt hàng Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Màng co 4.5 tấc 12 245000 2.940.000
2 Khay M14 6000 800 4.800.000
Tổng giá chưa VAT 11.820.000
VAT 1.182.000
Tổng thanh toán 13.002.000
Giá ghi trên HĐ là 11.820.000 chưa VAT 10% (Kèm theo phục lục số 11). Giá vốn khi xuất kho là 7.156.740 (Kèm theo phụ lục số12). Khi bán hàng kế toán viết phiếu xuất kho kèm theo hóa đơn GTGT liên 2 giao khách hàng. Dựa vào phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT kế toán vào sổ nhật ký chung (Phụ lục 13) và vào sổ cái TK 511(Phụ
lục 14), Sổ cái TK 632 (Phụ lục 15). *Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Khi khách hàng trả lại hàng bị lỗi kế tốn sẽ lập biên bản thu hồi hóa đơn đồng thời thu lại hóa đơn GTGT đã xuất lúc trước.
Ngày 14/01/2016 theo HĐ số 0003034 bán hàng cho Công ty cổ phần bán lẻ và quản lý bất động sản Đại Dương theo HĐ số 0003034 số lượng như sau:
STT Mặt hàng Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Khay M5 4000 680 2.720.000
2 Khay M14 4000 800 3.200.000
Tổng giá chưa VAT 5.920.000
VAT 592.000
Tổng thanh toán 6.512.000
Giá ghi trên HĐ là 5.920.00 chưa VAT 10% (Kèm theo phục lục số 16). Giá vốn khi xuất kho là 3.320.000đ (Kèm theo phụ lục số 17). Do hàng bị hỏng khách hàng yêu cầu trả lại số lượng 1000 cái khay M5
Khi bán hàng kế toán viết phiếu xuất kho kèm theo hóa đơn GTGT liên 2 giao khách hàng. Dựa vào phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT kế tốn vào sổ nhật ký chung (Phụ
lục 13) và vào sổ cái TK 511(Phụ lục 14), Sổ cái TK 632 (Phụ lục 15)
Kế toán xử lý như sau:
B1: Kế toán lập biên bản hủy hóa đơn thu hồi lại hóa đơn (Phục lục 18) B2: Căn cứ vào biên bản giao nhận kế toán lập phiếu nhập kho số 15 nhập lại kho số hàng trả lại kèm theo (Phụ lục 19)
B3: Xuất lại HĐ GTGT khác cho khách hàng theo đúng mặt hàng khách hàng chấp nhận mua.
Kế toán hạch toán
Ghi nhận giá vốn khi bán Nợ TK 632: 3.320.000 Có TK 156: 3.320.000 Ghi nhận doanh thu
Nợ TK 131: 6.512.000 Có TK 511: 5.920.000 Có TK 3331: 592.000
Khi khách hàng trả lại hàng kế toán hạch toán: Nợ TK 5212: 680.000
Nợ TK 3331: 68.000 Có TK 131 :748.000 Nhập kho giá vốn hàng trả lại Nợ TK 156: 356.000
Có TK 632: 356.000
2.2.2.3 Sổ sách kế toán sử dụng
Kế toán bán hàng tại Công ty TNHH Sản Xuất và Thương Mại Việt Thái kế toán sử dụng các sổ kế toán:
+ Sổ NK chung (Phụ lục 13)
+ Sổ cái: Tài khoản 511(Phụ lục 14) + Sổ cái TK 632 (Phụ lục15)
Ngoài ra kế tốn cịn sử dụng thêm các sổ cái các tài khoản khác như : 156,131,3331,5211,5212,5213
+ Sổ chi tiết: kế toán mở sổ chi tiết theo dõi kế toán bán hàng chi tiết cho từng mặt hàng, từng nhóm hàng
Các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh được ghi chép theo trình tự thời gian đồng thời phản ánh theo quan hệ đối ứng tài khoản để tiện chi việc kiểm tra và theo dõi. Cuối năm kế tốn sẽ in các sổ sách có liên quan để lưu dữ tại doanh nghiệp.
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TỐN BÁN NHĨM SẢN PHẨM TỪ NHỰA PLASTIC TẠI CÔNG TY TNHH
SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI VIỆT THÁI
3.1 Một số kết luận và phát hiện về kế tốn bán nhóm sản phẩm từ nhựa plastic tại Công ty TNHH Sản Xuất và Thương Mại Việt Thái
Qua thời gian nghiên cứu, lý luận và tiếp cận thực tế, nhìn chung cơng tác tổ chức kế tốn bán hàng nhóm sản phẩm từ nhựa plastic của cơng ty TNHH Sản Xuất và Thương Mại Việt Thái có những điểm cần được duy trì, phát huy và những tồn tại cần phải khắc phục.
3.1.1 Những kết quả đã đạt được
* Về tổ chức bộ máy kế toán
-Về cơ cấu tổ chức bộ máy kế tốn: Vì được tổ chức theo mơ hình trực tuyến
nên có sự quản lý và trao đổi trực tiếp giữa kế toán trưởng và các kế tốn phần hành, thơng tin được cung cấp và tổng hợp một cách nhanh chóng, cẩn thận và kịp thời, chính sách tài chính kế tốn của nhà nước đều được giải quyết một cách kịp thời, nhanh chóng. Thêm vào đó kế tốn trưởng có thể tham mưu trực tiếp cho các kế toán phần hành. Tổ chức bộ máy kế tốn của cơng ty phù hợp với loại hình cơng ty: gọn nhẹ, linh hoạt, hiệu quả. Chức năng và nhiệm vụ của mỗi kế tốn trong cơng ty được giao theo đúng khả năng chuyên mơn của mình.
-Về phân cơng lao động kế tốn: Là một cơng ty có quy mơ vừa, số lượng cơng việc cần hạch tốn tương đối nhiều nên việc phân cơng như vậy giúp cho kế tốn viên chun mơn hóa trong từng phần hành của mình, tích lũy kinh nghiệm, giải quyết các cơng việc thuộc phần hành của mình một cách nhanh chóng. Số lượng kế tốn viên đảm nhiệm phần hành đó phụ thuộc vào khối lượng cơng việc phát sinh.
Việc bố trí số lượng kế tốn như hiện nay là tương ứng với các phần hành kế tốn là tương đối hợp lý. Bên cạnh đó, đội ngũ kế tốn đa phần là những người trẻ tuổi, có trình độ chun mơn, nhiệt tình với cơng việc, ln có ý thức giúp đỡ lẫn nhau tạo ra môi trường làm việc tốt giúp cho mọi công việc đều được hoàn thành đúng thời gian quy định.
- Về trang thiết bị: Công ty đã trang bị khá đầy đủ về máy móc thiết bị cho bộ máy kế toán, phần đa mỗi người đều được sử dụng riêng một máy, máy in giúp cho cơng việc kế tốn thực hiện được nhanh chóng, thuận lợi hơn.
* Về hạch tốn hàng tồn kho
Việc cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên rất phù hợp với tình hình kinh doanh của cơng ty, đảm bảo cung cấp thường xuyên liên tục về tình hình nhập – xuất – tồn hàng hóa tại cơng ty phục vụ kịp thời cho yêu cầu quản lý.
* Về chứng từ sử dụng
Các chứng từ được sử dụng trong q trình hạch tốn đều phù hợp với u cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh và cơ sở pháp lý của nghiệp vụ. Công ty sử dụng đúng mẫu chứng từ ban đầu theo quy định phù hợp với nghiệp vụ bán hàng phát sinh, phản ánh đầy đủ nội dung và tính trung thực của thơng tin. Kế toán thực hiện tốt việc kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ, đảm bảo tính chính xác cao. Điều này tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác kế tốn khi cần tìm số liệu để so sánh và đối chiếu.
* Về hệ thống tài khoản
Việc sử dụng Tài khoản kế toán được thực hiện theo hệ thống Tài khoản ban hành theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính đảm bảo việc cập nhật những quy định mới nhất về Tài khoản kế toán.
* Về hình thức kế tốn
Trong điều kiện các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thường xuyên và có giá trị lớn nên việc cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký chung là hồn tồn hợp lý giúp cho công tác quản lý chặt chẽ, hiệu quả. Thêm vào đó cịn giúp giảm bớt khối lượng công việc mà các nhân viên kế tốn đảm nhiệm, đơn giản hóa cơng tác ghi sổ sách.
* Về hệ thống sổ sách kế toán
- Sổ tổng hợp:
+ Sổ Cái có kết cấu theo đúng mẫu quy định.
+ Sổ Cái tài khoản thành phẩm phản ánh chi tiết trên từng thành phẩm nên cung cấp cả thông tin tổng hợp lẫn thông tin chi tiết.
+ Sổ Cái tài khoản doanh thu phản ánh chi tiết doanh thu theo từng đối tượng thành phẩm, từng phương thức bán hàng. Vì vậy, thơng tin của nó giúp cho các nhà
quản lý dễ dàng đánh giá hiệu quả kinh tế của từng sản phẩm, từng phương thức. Từ đó đưa ra quyết định mở rộng hay thu hẹp đối với hàng hóa hay phương thức đó.
- Sổ chi tiết: Do sổ chi tiết là sổ phục vụ cho công tác quản trị nên được công ty cải biên cho phù hợp với yêu cầu quản lý.
* Về tình hình theo dõi cơng nợ
Ngoài những khách hàng mua hàng theo phương thức thanh tốn trực tiếp, cơng ty cịn có danh sách theo dõi khách hàng thường xuyên hợp tác làm ăn lâu dài với công ty. Số khách hàng này chiếm phần lớn lượng hàng hóa bán ra của cơng ty, điều này khiến kế tốn của cơng ty phải thường xun theo dõi kiểm tra một lượng tài sản lớn của mình đang trong q trình thanh tốn. Cơng ty đã tìm ra và hồn thiện các biện pháp thích hợp để thu hồi cơng nợ.
* Về các khoản giảm trừ doanh thu
Công ty thực hiện tương đối phù hợp với chế độ kế toán do Bộ tài chính ban hành. Ngồi ra, cơng ty đã hạn chế tới mức tối đa những khoản giảm trừ doanh thu khơng đáng có như: giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại. Điều này thể hiện công ty đã làm tốt cơng tác kiểm tra chất lượng hàng hóa.
* Về cơng tác kế tốn hàng hóa
- Cơng tác kế tốn hàng hóa:
+ Thủ tục nhập, xuất kho hàng hóa được tiến hành chặt chẽ, sử dụng đầy đủ và kịp thời các chứng từ ban đầu.
+ Có chế độ bảo quản và sắp xếp máy móc một cách khoa học, hợp lý, thuận tiện cho quá trình nhập xuất kho.
- Cơng tác kế tốn tiêu thụ:
Cùng với việc áp dụng nhiều phương thức bán hàng và nhiều thể thức thanh tốn giúp cho cơng tác kế tốn bán hàng tương đối nhanh và thuận tiện. Bên cạnh đó việc mở thêm các kho chứa hàng sẽ giúp cho khách hàng tiếp cận với hàng hóa trong thời gian ngắn nhất.
Mặt khác, do khách hàng nhiều nơi khác nhau để việc kiểm tra, đối chiếu, theo dõi tình hình thanh tốn với khách hàng được dễ dàng và chính xác, kế tốn hạch tốn tồn bộ doanh thu tiêu thụ sản phẩm dù thu tiền ngay hay bán chịu đều thống nhất ghi