2.1 Tổng quan tình hình và ảnh hưởng nhân tố mơi trường đến kế tốn các khoản
2.1.1 Tổng quan về công ty Cổ phần Ba Sao
Tên cơng ty: CƠNG TY CỔ PHẦN BA SAO.
Địa chỉ: 98 – Ngõ 72 – Nguyễn Trãi – P. Thượng Đình – Thanh Xn – Hà Nội VPGD: 17Lơ 12B – Khu Đơ Thị Trung n–P.Trung Hịa–Q.Cầu Giấy–Hà Nội Điện thoại : 04.35575899 Fax: 04.35575899
Mã số thuế : 0101583693
Số tài khoản:1054100000A – Tại ngân hàng VP Bank chi nhánh Hà Nội. Vốn điều lên là :21.000.000.000vnđ
ĐKKD số 0101583693 đăng ký lần đầu ngày 9/12/2004.Thời điểm đó cơng ty cịn là một hãng taxi nhỏ ban đầu chỉ có khoảng 30 xe hoạt động, lĩnh vực chủ yếu lúc đó là kinh doanh taxi.Hiện nay cơng ty đã có hơn 800 hoạt động rộng khặp thành phố Hà Nội
Đến năm 2010 vơi sự phát triển của nền kinh tế nhiều thành phần và nhu cầu đòi hỏi càng cao của nền kinh tế thị trường. Ban lãnh đạo và những thành viên trong công ty đã mở rộng thêm linh vực kinh doanh trong đó có mở nhà hàng ăn và văn phịng luật sư,
Cơng ty Cổ Phần BA SAO được thành lập và kinh doanh theo tiêu chí:”Nhanh nhất, rẻ nhất tại Hà Nội”, lấy chất lượng phục vụ và giá thành làm kim chỉ nam cho công tác quản lý và điều hành, đảm bảo kinh doanh phát triển làm tăng lợi nhuận, tạo thu nhập cao cho người lao động và đóng góp cho ngân sách nhà nước ngày càng tăng.
Để có được thành quả như ngày hơm nay là do có sự lãnh đạo đầy nhiệt huyết của đội ngũ cán bộ cùng với đội ngũ nhân viên đầy nhiệt tình.
Trước đây ngành nghề kinh doanh chủ yếu của Công ty kinh doanh dịch vụ taxi phục vụ làm phương tiện đi lại trong nội thành và đi ngoại tỉnh góp phần mang lại những tiện ích và giá trị to lớn cho khách hàng với phương châm:nhanh nhất , rẻ nhất”
Hiện nay cơng ty cịn mở rộng kinh doanh ngành dịch vụ ăn uống và văn phòng luật sư.
- Đặc điểm phân cấp quản lý hoạt động kinh doanh
Bộ máy của cơng ty được tổ chức theo mơ hình trực tuyến- chức năng. Giữa ban lãnh đạo và các bộ phận phịng ban trong Cơng ty có mối quan hệch chức năng, hỗ trợ lẫn nhau. Tổ chức bộ máy của Công ty bao gồm:
- Hội đồng quản trị: Là những người quản lý cao nhất của Cơng ty, có tồn quyền nhân danh cơng ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của cơng ty. Giám sát những cán bộ quản lý khác của công ty.
- Tổng Giám đốc: Là người có trách nhiệm cao nhất của Cơng ty trước pháp luật về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh, có cơ cấu tổ chức, cơ cấu tài chính của đơn vị theo luật cơng ty cổ phần.
- Phó Tổng giám Đốc: là người trực tiếp quản lý các phòng ban cấp dưới - Phịng kế tốn tài chính: Giúp việc cho giám đốc, phó giám đốc lập kế hoạch khai thác và lưu chuyển vốn, đáp ứng các yêu cầu kinh doanh của đơn vị. Lập báo cáo tài chính, báo cáo thuế, báo cáo thu chi định kỳ, nhằm giúp Giám đốc điều hành vốn hiệu quả theo quy định của pháp luật.
- Phịng tổ chức hành chính: quản lý về mặt nhân sự. Có trách nhiệm đào tạo, tuyển dụng nhân sự cho công ty. Xây dựng kế hoach và thực hiện đào tạo, bồi dưỡng, tuyển dụng nhân sự theo u cầu của cơng việc cho các phịng ban.
- Phòng kinh doanh: Giúp cho giám đốc lập kế hoạch lập dự án mở rộng thị trường trong tương lai
- Phòng thanh tra, đội xe: Giúp xử lý tai nan giao thông khi các lái xe sảy ra sự cố trên đường, giải quyết các vấn đề khách hàng quên đồ, thắc mắc về cung đường mà lái xe trở khách đi không đúng như khách yêu cầu
- Phòng tổng đài: Giúp cho khách hàng gọi được xe. Khi khác hàng gọi đến tổng đài các đài viên nhận điện thoại tiếp nhận địa chỉ sau đó đài viên sẽ tung địa chỉ của khách hàng trên đàm, lái xe nhận địa chỉ xe nào gần địa chỉ sẽ đón khách và báo lại trung tâm đã đón được khách hàng.
Sơ đờ 2.1: bộ máy quản lý
Tổ chức cơng tác kế tốn tại đơn vị
- Tổ chức bộ máy kế tốn là một trong những cơng việc quan trọng hàng đầu trong cơng tác kế tốn, chất lượng cơng tác kế tốn phụ thuộc trực tiếp vào trình độ, khả năng thành thạo, sự phân cơng hợp lý. Cơng tác kế tốn mà Cơng ty lựa chọn là hình thức tổ chức kê tốn tập trung, tồn bộ cơng việc kế toán từ khầu thu nhận, xử lý, luân chuyển chứng từ, ghi sổ kế toán, lập báo cáo kế tốn, phân tích hoạt động kinh doanh đều được tập trung thực hiện tại phịng kế tốn của doanh nghiệp,các đơn vị phụ thuộc khơng có bộ phận kế tốn riêng mà chỉ có một sơ nhân viên kinh tế làm nhiệm vụ hạch toán ban đầu, thu nhận, kiểm tra, tổng hợp, phân loại chứng từ phát sinh ở đơn vị phụ thuộc, sau đó gửi chứng từ về phịng kế tốn đơn vị chính.
Sơ đờ 2.2: Sơ đờ tở chức bộ máy kế tốn tại cơng ty
HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ TỔNG GIÁM ĐỐC PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC Phịng kế tốn tài chính Phịng tổ chức hành chính Phịng kinh doanh Phịng thanh tra đội xe Phịng tổng đài
- Kế toán vốn bằng tiền, tiền vay và thanh toán:
Nhiệm vụ của bộ phận kế toán này là theo dõi, phản ánh chi tiết các nhiệm vụ liên quan đến tiền mặt, tiền gửi ngân hàng; tiền vay; tình hình thanh tốn với người sử dụng dịch vụ. Sau khi thực hiện các bút toán ghi trên sổ chi tiết phải thực hiện lưu trữ các chứng từ các chứng từ thuộc phần hành kế tốn của mình. Cuối kỳ lập bảng tổng hợp chi tiết để đối chiếu với kế toán tổng hợp.
- Kế toán tiền lương, BHXH, BHYT và KPCĐ
Nhiệm vụ của bộ phận kế toán tiền lương, BHXH, BHYT và KPCĐ là tính tốn tiền lương phải trả các bộ phận và tồn Cơng ty dựa trên cơ sở các thông tin thu nhận, tổng hợp và đã xử lý ở phịng tổ chức: trích BHXH, BHYT và KPCĐ; thanh tốn quyết tốn với các cơ quan quản lý quỹ có liên quan; thực hiện lưu trữ các chứng từ liên quan đến kế tốn tiền lương và các khoản trích theo lương. Cuối kỳ lập bảng tổng hợp chi tiết để đối chiếu.
- Kế toán giá thành và tổng hợp:
Nhiệm vụ bộ phận kế tốn này là kế chuyển các chi phí phát sinh trong kỳ, tổng hợp chi phí và tính giá thành. - Kế tốn tài sản cố định KẾ TỐN TRƯỞNG Kế tốn cơng nợ phải thu Kế toán tài sản cố định Kế toán giá thành, tổng hợp Kế toán tiền lương, BHXH KPCĐ BHYT Kế toán vốn bằng tiền, tiền vay, thanh toán
Nhiệm vụ của bộ phận kế toán tài sản cố định là theo dõi, phản ánh chi tiết các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến quá trình mua xe mới, thanh lý xe cũ, phản ánh tình hình sửa chữa tài sản cố định
- Kế tốn cơng nợ phải thu
Bộ phận này theo dõi tình hinh phải thu của khách hàng ký hợp đồng và lái xe chưa về nộp lệnh hàng tháng.
Chính sách kế tốn tại cơng ty:
- Niên độ kế toán: được bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12 năm dương lịch.
- Đơn vị tiền tệ: Việt Nam đồng
- Công ty áp dụng chế độ kế tốn doanh nghiệp Việt Nam.Cơng ty đã và đang áp dụng 26 chuẩn mực kế toán Việt Nam được bộ tài chính ban hành.
- Phương pháp tính thuế: Cơng ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Cơng ty áp dụng phương pháp khấu hao TSCĐ theo đường thẳng.
- Hình thức kế tốn doanh nghiệp áp dụng: Theo hình thúc nhật ký chung, mà các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều căn cứ vào chứng từ gốc để phản ánh kết quả ghi chung và tổng hợp chi tiết theo hệ thống sổ và trình tự ghi sổ.
Đặc điểm các khoản thanh tốn với người lao động tại Cơng ty cổ Phần Ba Sao
Theo kết quả điều tra phỏng vấn, tại công ty cổ phần Ba Sao áp dụng hình thức trả lương theo thời gian. Trong đó phịng tổ chức, phịng kinh doanh , phịng kế tốn tài chính, phịng thanh tra đội xe làm việc hành chính. Trên bảng chấm cơng của bộ phận này công ty quy đinh:
Làm 1 ngày công ký hiệu là:x Làm nửa ngày công ký hiệu là:0,5 Ngày nghỉ ký hiêu là: N
Còn phòng tổng đài nhân viên làm theo ca, một ngày chia làm 3 ca, Ca sáng từ 7h đến 15h bảng chấm công ký hiệu là :S
Ca chiều tư 15h đến 22h bảng chấm công ký hiệu là: C
Ca đêm từ 22h đến 7h sáng hôm sau. Bảng chấm công ký hiệu là: Đ Ngày nghỉ ký hiệu là :N
Hình thức trả lương theo thời gian là hình thức trả lương căn cứ vào thời gian làm việc của cơng nhân viên. Có nghĩa là căn cứ vào số lượng làm việc, ngày công, giờ công và tiêu chuẩn thang lương theo cấp bậc công ty quy định để thanh toán trả lương theo thời gian làm việc trong tháng, bảng chấm công do cán bộ phụ trách hoặc do các trưởng phịng ghi theo quyết định về chấm cơng cuối tháng căn cứ vào thời gian làm việc thực tế quy ra công và những ngày nghỉ được hưởng theo chế độ để tính lương phải trả.
Trả lương cho bộ phận hành chính được tính theo cơng thức
Lương tháng= Lương theo hợp đồng/24 ngày x số ngày làm việc thực tế +phụ cấp + tiền thưởng – các khoản giảm trừ
VD: Tính lương chị Cao Thị Nga tại bộ phận kê toán.
Lương tháng = 3.200.000 VNĐ/24*21+200.000+100.000-1000.000-48.000- 224.000=1.828.000 VNĐ trong đó BHXH: 3.200.000*7%=315.000VNĐ BHYT: 3.200.000*1,5%=48.000VNĐ Thưởng :100.000 Phụ cấp : 200.000
Ứng trước tiền lương: 1.000.000
Trả lương cho bộ phận tởng đài được tính theo cơng thức
Lương tháng= Lương theo hợp đồng/27 ngày x số ngày làm việc thực tế +phụ cấp + tiền thưởng – các khoản giảm trừ
VD: Tính lương chị Trịnh Thị Nguyên tại bộ phận tổng đài
Lương tháng = 2.500.000 VNĐ/27*26+300.000+100.000-37.500-175.000- 1000.000=1.595.000 VNĐ trong đó BHXH: 2.500.000*7%=175.000VNĐ BHYT: 2.500.000*1,5%=37.500VNĐ Thưởng :100.000 Phụ cấp : 300.000
Ứng trước tiền lương: 1.000.000
Về các khoản thưởng và phúc lợi xã hội cơng ty sẽ căn cứ vào tình hình cụ thể của hoạt động sản xuất kinh doanh để có những phân bổ hợp lý. Tuy nhiên đã
khuyến khích tinh thần làm việc của người lao động cơng ty ln có những hình thức khen thưởng đối với những người có sáng kiến mới cải tạo năng suất lao động
Mặt khác, các loại phụ cấp thường xuyên như tiền ăn ca, đi lại, điện thoại…. đều được thanh tốn đầy đủ và được gộp ln vào khoản lương phải trả hàng tháng cho người lao động để tính vào chi phí SXKD.
Các ngày nghỉ lễ của người lao động đều được hưởng theo đúng quy định của luật lao động đồng thời tùy vào kết quả hoạt động kinh doanh mà công ty sẽ có những khoản tiền thưởng và khơng tính vào chi phí hoạt động kinh doanh.