2.1.2.2 .Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy quản lý
3.2.3. Kiến nghị 3: Trích trước tiền lương nghỉ phép cho công nhân trực tiếp
tiếp sản xuất.
Cơng ty nên thực hiện trích trước tiền lương nghỉ phép cho cơng nhân trực tiếp sản xuất tạo nên sự ổn định, tránh những biến động thất thường của khoản mục “ chi phí nhân cơng trực tiếp” ảnh hưởng đến sự tăng đột biến của giá thành.
Cụ thể của việc thực hiện trích trước tiền lương nghỉ phép như sau : - Đầu kỳ thực hiện việc trích trước kế tốn ghi :
Nợ TK 622 (TK 6221, TK 6222) : Mức trích trước tiền lương nghỉ Có TK 335 : phép theo kế hoặch của CNTTSX Trong đó :
Tổng tiền lương phải trả cho CNTTSX theo kế hoăch trong năm = Số CNSX trong công ty x Mức lương bình quân của 1 CNSX x Số ngày nghỉ phép thường niên của 1 CNSX.
Cuối mỗi tháng, cơng ty trích trước tiền lương nghỉ phép của CNSX tính vào chi phí nhân cơng trực tiếp.
Trích trước = Tiền lương chính phải trả cho CNSX trong tháng x Tỷ lệ trích trước theo KH tiền lương nghỉ phép của CNSX.
- Trong kỳ, khi phát sinh chi phí thực tế phải trả về tiền lương nghỉ phép ghi Nợ TK 335 : Tiền lương nghỉ phép
Có TK 334 : thực tế phải trả - Cuối kỳ xử lý chênh lệch ( nếu có ) :
+ Nếu số trích trước > Chi phí tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả thì kế tốn tiến hành hồn nhập ghi giảm chi phí :
Nợ TK 335 : Phần trích trước lớn hơn Có TK 622 ( TK6221, TK6222 ) : chi phí thực tế phát sinh
+ Nếu số trích trước < Chi phí tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả thì kế tốn tiến hành trích bổ sung phần chênh lệch vào chi phí :
Nợ TK 622 ( TK6221, TK6222) : Phần trích trước nhỏ hơn Có TK 335 : chi phí thực tế phát sinh