5. Kết cấu của khóa luận tốt nghiệp
2.2 Thực trạng bán hàng tại công ty Cổ phần thiết bị Tân Phát
2.2.2 Kế tốn bán hàng thiết bị gara ơ tô tại công ty Cổ phần thiết bị Tân Phát
Phát
2.2.2.1 Kế tốn doanh thu bán hàng
Ví dụ: Ngày 05/04/2018 công ty Cổ phần Thiết bi Tân Phát bán cho Công ty Cổ phần Kim Liên Hà Tĩnh theo hóa đơn số 0008342, tổng tiền thanh tốn: 43.639.000 đồng (đã bao gồm VAT 10%). Ta có mẫu hóa đơn GTGT:
Kế tốn hạch tốn như sau: Nợ TK131: 43.639.000
Có TK511: 39.671.818 Có TK3331: 3.967182
Bộ phận kế tốn lập phiếu xuất kho, căn cứ vào hợp đồng và báo giá. Công ty áp dụng tính giá vốn hàng xuất theo phƣơng pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ nên phiếu xuất kho có thể khơng yêu cầu ghi giá bán của hàng hóa. Nhưng kế tốn vẫn để giá xuất kho là giá bán. Cuối tháng kế tốn tính giá vốn của từng mặt hàng, máy tính sẽ tự động cập nhật giá vốn cho từng phiếu xuất kho
Hàng ngày kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT kế tốn lập bảng kê bán hàng, bảng này được lập hàng ngày và không chi tiết cho từng loại hàng hóa, bảng này được dùng để theo dõi số lượng cũng như doanh thu bán ra của hàng hóa trong ngày. Bảng kê làm căn cứ để lên sổ chi tiết doanh thu bán hàng. Sổ chi tiết doanh thu bán hàng được lập cho từng tháng một, được lấy từ các bảng kê bán hàng. Sổ chi tiết được lập chi tiết cho từng loại hàng hóa nờn đến cuối tháng kế tốn lập sổ tổng hợp doanh thu bán hàng của tất cả các loại hàng hố mà cơng ty kinh doanh. Sổ tổng phát sinh của sổ tổng hợp doanh thu bán hàng là căn cứ đối chiếu với tổng số phát sinh của sổ Cái.
Biểu mẫu 2.3: Sổ chi tiết TK 511
2.2.2.2 Kế toán giá vốn bán hàng
Ví dụ: Phân bổ chi phí mua hàng
Mặt hàng ĐVT Số lượng Đơn giá chưa bao gồm VAT 10% (đồng) Thành tiền (đồng)
Tay hàn bấm kiểu C3 Cái 100 5.700.000 570.000.000 Tay hàn bấm kiểu C4 Cái 20 7.600.000 152.000.000
Tổng 120 722.000.000
Chi phí vận chuyển là 12.000.000 đồng chưa bao gồm 10% VAT để đưa được 2 hàng hóa này về tới kho của cơng ty.
Cơng ty tiến hành phân bổ chi phí mua hàng theo tiêu thức giá trị như sau: Chi phí vận chuyển tay hàn bấm kiểu C3= 12.000.000* 570.000.000/ 772.000.000= 9.473.684 đồng
Chi phí vận chuyển tay hàn bấm kiểu C4= 12.000.000 – 9.637.306= 2.526.316 đồng
Biểu mẫu 2.4: Phiếu nhập kho
Ví dụ: Với ví dụ trên: ngày 05/04/2018 xuất bán cho công ty Cổ phần Kim
Liên Hà Tĩnh theo hóa đơn số 0008342.
Cẩu móc động cơ: 19.358.947 đ
Tay hàn bấm kểu C4:7.600.000+ 2.526.316/20 = 7.726.316đ
Tay hàm bấm kiểu C3: 5.794.737 đ
2.2.2.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Do đặc điểm kinh doanh của cơng ty chủ yếu là bán hàng hóa theo các hợp đồng kinh tế, cơng ty áp dụng hình thức thanh toán chủ yếu là trả chậm một phận hoặc toàn bộ giá trị hợp đồng.
Các khoản giảm trừ doanh thu đang được công ty áp dụng bao gồm : Giám giá hàng bán và hàng bán bị trả lại.
- Hàng bán bị trả lại : Xảy ra khi hàng bán không đúng với yêu cầu về chất lượng mẫu mã của khách hàng. Khi đó cơng ty tiến hành nhập lại lơ hàng đó của khách hàng về kho theo đúng giá xuất bán.
Tài khoản 5212 - Hàng bán bị trả lại TK 5212 : Khơng có số dư
- Giảm giá hàng bán : Là khoản giảm giá hàng hóa cho khách hàng trờn giỏ đó bỏn thỏa thuận vỡ các lý do chủ quan của công ty : Như hàng kém chất lượng, khơng đúng quy cách, hoặc cũng có thể là lý do khách quan như hàng hóa bị trượt giá quá nhanh trên thị trường.
Tài khoản 5213 – Giảm giá hàng bán TK 5213 : Khơng có số dư Quy trình ghi sổ như sau :
Công ty thực hiện phương thức bán hàng là giá bán các mặt hàng được niêm yết, hàng hóa trước khi xuất ra khỏi kho hàng được nhân viên kỹ thuật kiểm tra rất kỹ trước khi bán vì vậy chất lượng rất đảm bảo, do đó mà hình thức giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại là rất ít xảy ra.
Do đó kế tốn khơng theo dõi chi tiết mà chỉ hạch toán tổng hợp các nghiệp vụ liên quan đến hàng bán bị trả lại hoặc giảm giá hàng bán.
Khi phát sinh nghiệp vụ hàng bán bị trả lại, kế toán tiến hành lập bộ hồ sơ hàng bán bị trả lại gồm có :
+Hóa đơn bán hàng
+Biên bản trả lại hàng có xác nhận của cả hai bên (bên mua và bên bán ) +Phiếu xuất của cả bên mua
+Phiếu nhập hàng bán bị trả lại
Căn cứ vào các chứng từ trên kế toán tiến hành ghi vào sổ Nhật Ký chung, cuối tháng làm căn cứ ghi vào sổ cái tài khoản.
Ví dụ: Trong tháng 04/2018, Cơng ty có phát sinh nghiệp vụ hàng bán bị trả lại như sau :
Ngày 28/04/2014 Toyota Vinh chuyển trả lại 02 bộ Máy nén khí do lỗi kỹ thuật với tổng giá trị ( đã bao gồn thuế GTGT 10%) là 44.000.000 VNĐ Kế tốn hạch tốn như sau:
Nợ TK5212: 40.000.000 Nợ TK3331: 4.000.000 Có TK131: 44.000.000 Cuối kỳ : Nợ TK511: 40.000.000 Có TK5212: 40.000.000
Biểu mẫu 2.8: Phiếu nhập hàng trả lại
Biểu mẫu 2.9: Phiếu nhập hàng bán bị trả lại
Đơn vị: Công ty CP thiết bị Tân Phát
Địa chỉ: 168, Phan Trọng Tuệ, H-Thanh Trì, Hà Nội PHIẾU NHẬP HÀNG BÁN BỊ TRẢ LẠI
Ngày 28 tháng 04 năm 2018 Người giao hàng: Trịnh Hồng Thu
Đơn vị : Công ty CP Toyota Vinh Địa chỉ :TP Vinh – Nghệ An
Nội dung: Nhập lại hàng bán bị trả lại Tài khoản 131 – Phải thu khách hàng
ĐVT : VNĐ
STT Tên vật tư Tài
khoản ĐVT Số lƣợng Đơn giá Thành tiền 1 Máy nén khí – TQ 156 Cái 02 20.000.000 40.000.000 Tổng tiền hàng 40.000.000 Tổng thuế 4.000.000 Tổng cộng 44.000.000 Bằng chữ : Bốn mươi bốn triệu đồng
Xác định doanh thu thuần: Từ các số liệu tập hợp được từ sổ cái tài khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, sổ các tài khoản giảm trừ doanh thu, kế toán xác định doanh thu thuần như sau:
Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng hóa và - Các khoản giảm trừ doanh thu Cung cấp hàng hóa
Dự phịng phải thu khó địi
Hiện tại cơng ty chưa lập khoản kế tốn dự phịng. Đây là điểm hạn chế của cơng ty
2.2.2.3 Kế tốn các khoản phải thu khách hàng
Cơng ty có một thủ quỹ là Nguyễn Hà Chi quản lý khoản thu khách hàng. Tất cả các khỏan thu khách hàng của các nhân viên kinh doanh đều được bà Chi thu. Nếu như khách chuyển tiền qua tài khoản ngân hàng thì nhân viên kinh doanh quản lý khách hàng đó thơng báo với bà Chi để chuyển đúng khoản đó vào đúng mã khách. Cịn nếu thu tiền mặt thì nhân viên kinh doanh khi đi thu từ khách hàng thì nhân viên kinh doanh đó đến gặp Bà Xn lập phiếu thu rùi qua Bà Chi gửi tiền và xác nhận đã thu tiền.
Với ví dụ trên Cơng ty cổ phần Tân Phát thu tiền từ khách hàng từ tiền gửi ngân hàng
Kế tốn ghi nhận
Nợ TK 112 28.639.000đ Có TK 131 28.639.000 đ
Biểu mẫu 2.11: Giấy báo có
Biểu mẫu 2.3 :Giấy báo có
CƠNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ TÂN PHÁT 168, Phan Trọng Tuệ, H-Thanh Trì, Hà Nội
GIẤY BÁO CÓ CỦA NGÂN HÀNG ( THU )
Ngày 05 tháng 04 năm 2018 Người nộp tiền: Đinh Văn Tuấn
Đơn vị : Công ty Cổ phần Kim Liên Hà Tĩnh.
Địa chỉ : Đường Trần Phú, Khu quy hoạch phân khu xã Thạch Trung, xã Thạch Trung, TP Hà Tĩnh, tỉnh Hà Tĩnh.
Về khoản: Thanh toán tiền hàng
Nội dung Tài khoản Số tiền Thanh toán tiền hàng 131- phải thu khách
hàng 28.639.000 Bằng chữ:( Bốn mươi ba triệu, sáu trăm ba mươi chin nghìn đồng chẵn.) Kèm theo : 0 chứng từ gốc
GIÁM ĐỐC KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI NỘP TIỀN NGƯỜI LẬP PHIẾU
( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên )
Trường hợp bán hàng thu tiền ngay kế toán lập phiếu thu làm 2 liên, 1 liên giao cho khách hàng, 1 liên kế toán dùng làm căn cứ ghi sổ.
Ví dụ: với ví dụ trên, nhưng khách hàng là Công ty Cổ phần Kim Liên Hà Tĩnh trả trước ngay bằng tiền mặt: 15.000.000 đồng
Biếu mẫu 2.12: Phiếu thu
Biểu mẫu 2.4 :Phiếu Thu
CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ TÂN PHÁT
168, Phan Trọng Tuệ, H-Thanh Trì, Hà Nội
PHIẾU THU Số 25
Ngày 05 tháng 04 năm 2018 Nợ 111 : 15.000.000 Có 131 : 15.000.000
Họ và tên người nộp tiền :Đinh Văn Tuấn Địa chỉ : Công ty Cổ phần Kim Liên Hà Tĩnh
Lý do nộp tiền: Thanh tốn tiền hàng theo hóa đơn số: 0008342 Tổng số tiền: 15.000.000 đ
Viết bằng chữ : Mười lăm triệu đồng chẵn. HN, ngày 05 tháng 04 năm 2018
Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ
(ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên)
CHƯƠNG III: CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KÊ TỐN BÁN HÀNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ
TÂN PHÁT