Cụng ty cổ phần cơ khớ số 18 Đội xõy dựng số 1
BẢNG THANH TỐN LƯƠNG THỢ THUấ NGỒI THÁNG 07/2010
Cụng trỡnh: Bệnh viện huyện thiệu húa
ST T
Chứng từ
Nội dung Số tiền (Đồng)
Ký nhận
SH NT
1 Thanh toỏn tiền cho ụng Hải 600.000
2 Thanh toỏn tiền cụng cho cụ Võn 700.000 ...........................
Tổng 4.250.000
Căn cứ vào cỏc chứng từ gốc như Bảng chấm cụng, Bảng thanh toỏn lương nhõn cụng trực tiếp và nhõn cụng thuờ ngoài mà kế toỏn đội gửi lờn, kế toỏn kiểm tra và định khoản trờn chứng từ ghi sổ. Từ cỏc chứng từ ghi sổ cuối mỗi thỏng kế toỏn vào sổ chi tiết, sổ cỏi TK 622 và cỏc tài khoản khỏc cú liờn quan.
Biểu số 2.1.9: Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số :112 Ngày 31 thỏng 07 năm 2010 ST T Trớch yếu TK ĐƯ Số tiền Nợ Cú 1 Chi phớ NCTT cụng trỡnh Bệnh viện huyện thiệu húa
622 334 27.384.000 27.384.000 2 Chi phớ NCTT cụng trỡnh trường PTTH Lờ Văn Hưu 622 111 4.250.000 4.250.000 Tổng 31.634.000 31.634.000
Biểu số 2.1.10: Sổ chi tiết nhõn cụng trực tiếp
SỔ CHI TIẾT NHÂN CễNG TRỰC TIẾP
Qỳy III/2010
Tài khoản 622: Cụng trỡnh Bệnh viện huyện thiệu húa
Chứng từ
Diến giải TKĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Cú
Dư đầu kỡ 0
56 21/07 Trả lương cụng nhõn thuờ ngoài 111 4.250.000 57 30/07 Thanh toỏn lương cụng nhõntrực tiếp thi cụng 334 27384000 58 31/07 Cộng phỏt sinh thỏng 7 31.634.000
........................
71 31/08 Cộng phỏt sinh thỏng 8 50245000
....................
79 30/09 Cộng phỏt sinh thỏng 9 90780000
80 31/12 Kết chuyển chi phớ NCTT QuýIII/2010 154 172659000
Tổng phỏt sinh 172.659.000 172659000
Dư cuối kỡ 0
Biểu số 2.1.11:Sổ cỏi TK 622
Cụng ty cơ khớ xõy dựng số 18
SỔ CÁI
(Trớch số liệu từ sổ cỏi TK 622- Chi phớ nhõn cụng trực tiếp cụng trỡnh Bệnh viện huyện thiệu húa)
CTGS Diễn giải TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Cú Dư đầu kỡ 0 218 31/07 Chi phớ NCTT cụng trỡnh Bệnh viện huyện thiệu húa thỏng 7 111 31.634.000 230 31/10 Chi phớ NCTT Cụng trỡnh trường PTTH Lờ Văn Hưu 111 60.589.000 .......................... 400 30/09 Kết chuyển CPNCTT cụng trỡnh Bệnh viện huyện thiệu húa
154 172.659.000 401 30/09 Kết chuyển CPNCTT cụng trỡnh trường PTTH Lờ Văn Hưu 154 378.560.000 ........................... Tổng phỏt sinh 5.123.560.000 5.123.560.000 Dư cuối kỡ 0
2.1.2.5- Quy trỡnh ghi sổ tổng hợp
Trỡnh tự hạch toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm tại Cụng ty như sau:
Sơ đồ 2.1.2: Quy trỡnh ghi sổ tổng hợp NCTT
Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng Đối chiếu, kiểm tra
Chứng từ gốc về chi phớ và cỏc bảng phõn bổ
Lập chứng từ
Sổ cỏi tài khoản 622
Bảng cõn đối số phỏt sinh Sổ chi tiết TK 622 Bảng tớnh giỏ thành và cỏc bảng tổng hợp chi phớ
Bỏo cỏo kế toỏn Sổ đăng kớ
2.1.3. Kế toỏn chi phớ sử dụng mỏy thi cụng
2.1.3.1- Nội dung
Mỏy múc thiết bị phục vụ sản xuất thi cụng ở Cụng ty bao gồm ụtụ, mỏy xỳc, mỏy trộn…Cụng ty khụng tổ chức đội mỏy thi cụng riờng mà giao trực tiếp cho cỏc đội sử dụng phục vụ thi cụng cụng trỡnh. Để thực hiện khối lượng xõy lắp bằng mỏy do cỏc cụng trỡnh do Cụng ty thực hiện nằm phõn tỏn nờn cỏc đội cụng trỡnh thực hiện theo 2 cỏch: sử dụng mỏy thi cụng do Cụng ty giao cho hoặc thực hiện thuờ mỏy thi cụng ngoài.
Nếu sử dụng mỏy thi cụng thuờ ngoài thụng thường việc thuờ mỏy thường đi kốm cả người trực tiếp điều khiển và sử dụng do vậy chi phớ sử dụng mỏy thi cụng phỏt sinh sẽ bao gồm tiền thuờ mỏy và cỏc chi phớ khỏc cho xe, mỏy thi cụng tuỳ vào cỏc điều khoản trong hợp đồng thuờ xe, mỏy.
Nếu sử dụng mỏy thi cụng do Cụng ty giao cho, chi phớ sử dụng mỏy thi cụng phỏt sinh sẽ bao gồm tiền lương, cỏc khoản trớch theo lương của cụng nhõn trực tiếp điều khiển xe, mỏy thi cụng; chi phớ nhiờn liệu, vật liệu, dụng cụ và cỏc khoản chi phớ khỏc dựng cho mỏy thi cụng, ngoài ra cũn phải thực hiện trớch khấu hao mỏy thi cụng vào chi phớ sử dụng mỏy thi cụng của cụng trỡnh đú. Cuối mỗi kỳ, kế toỏn Cụng ty sẽ tiến hành tớnh tổng số khấu hao cho toàn bộ tài sản cố định trong Cụng ty.
2.1.3.2- Chứng từ sử dụng và trỡnh tự luõn chuyển chứng từ
< Do cụng trỡnh ở xa cụng ty đó thuờ mỏy thi cụng của 1 cụng ty cho thuờ mỏy thi cụng tại Thanh Húa, do đú kế toỏn đó khụng tập hợp chứng từ cho phần hành này. Cuối kỡ kế toỏn của cụng ty nhận được cỏc bảng chi phớ phỏt sinh liờn quan đến chi phớ sử dụng mỏy thi cụng do cụng ty tại thanh húa đó thực hiện,kế toỏn lấy số liệu để tập hợp chi phớ tớnh giỏ thành>
2.1.3.3- Tài khoản sử dụng
Tài khoản 623 “Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng”
6231 “Chi phớ nhõn cụng”
6232 “ Chi phớ vật liệu”
6233 “ Chi phớ dụng cụ sản xuất”
6234 “Chi phớ khấu hao mỏy thi cụng”
2.1.4. Kế toỏn chi phớ sản xuất chung
2.1.4.1- Nội dung
Chi phớ sản xuất chung là những chi phớ phỏt sinh ở đội gồm tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương của nhõn viờn quản lý đội, chi phớ cụng cụ sản xuất, chi phớ khấu hao tài sản cố định và cỏc chi phớ khỏc...
- Với nhõn viờn quản lý đội: Căn cứ vào bảng chấm cụng hàng thỏng, kế toỏn đội tớnh ra số tiền lương phải trả cho nhõn viờn quản lý đội. Sau đú lập bảng thanh toỏn lương và bảng tổng hợp lương cho nhõn viờn quản lý đội. Chi phớ này được hạch toỏn vào tài khoản 6271.
- Với chi phớ cụng cụ dụng cụ sản xuất như cụng cụ bảo dưỡng, mỏy múc thiết bị, vật tư phục vụ quản lý cụng trỡnh... được tiến hành giống như hạch toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp. Toàn bộ chi phớ này được hạch toỏn trờn tài khoản 6273.
- Chi phớ khấu hao tài sản cố định dựng trong văn phũng đội gồm nhà cửa, kho tàng... căn cứ vào tỷ lệ quy định, kế toỏn đội lập bảng khấu hao tài sản cố định và gửi cho phũng kế toỏn. Chi phớ này được theo dừi qua tài khoản 6274.
- Chi phớ dịch vụ mua ngoài và chi phớ khỏc bằng tiền được theo dừi qua tài khoản 6277 và 6278 gồm cỏc khoản chi trả dịch vụ thuờ ngoài như: điện, nước, điện thoại, chi tiếp khỏch...kế toỏn đội lập bảng kờ cỏc loại chi phớ này theo từng nội dung chi phớ.
2.1.4.2- Chứng từ sử dụng và trỡnh tự luõn chuyển chứng từ
Chứng từ sử dụng:
+Bảng kờ chi phớ khỏc bằng tiền
+Bảng tổng hợp chi phớ sản xuất chung. Trỡnh tự luõn chuyển chứng từ
+Kờ khai cỏc chi phớ phỏt sinh
+Sau khi đó xỏc định xong cỏc loại chi phớ sản xuất chung, kế toỏn tập hợp lại rồi phõn bổ cho cỏc cụng trỡnh mà đội tham gia thi cụng.
+Dựa theo tiờu thức phõn bổ, kế toỏn tớnh ra chi phớ sản xuất chung cho từng khoản mục và lập một bảng chi phớ sản xuất chung của đội phõn bổ cho cỏc cụng trỡnh đội tham gia thi cụng.
+Kế toỏn Cụng ty căn cứ vào cỏc chứng từ gốc và cỏc bảng kờ vào chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết, sổ cỏi tài khoản 627 và cỏc sổ chi tiết cú liờn quan.
2.1.4.3- Tài khoản sử dụng
Tài khoản 627 - Chi phớ sản xuất chung, cú 6 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 6271 - Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng:
- Tài khoản 6272 - Chi phớ vật liệu.
- Tài khoản 6273 - Chi phớ dụng cụ sản xuất, - Tài khoản 6274 - Chi phớ khấu hao TSCĐ. - Tài khoản 6277 - Chi phớ dịch vụ mua ngoài, - Tài khoản 6278 - Chi phớ bằng tiền khỏc
2.1.4.4- Quy trỡnh ghi sổ kế toỏn chi tiết
Biểu số 2.1.12: Bảng kờ chi phớ khỏc bằng tiền
BẢNG Kấ CHI PHÍ KHÁC BẰNG TIỀN
Thỏng..năm
Số TT Nội dung Số tiền
1 Chi lắp mỏy điện thoại 425.000
2 Chi tiếp khỏch 2.500.000
3 Tiền nước 535.000
….
Biểu số 2.1.13: Bảng tổng hợp chi phớ sản xuất chung
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG
Đội xõy dựng số:
Cụng trỡnh:
Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng Số tiền
SH NT
Chi phớ nhõn viờn quản lý đội 334 Chi phớ cụng cụ dụng cụ 153 Chi phớ khấu hao TSCĐ 214
Chi phớ khỏc 111 Tổng 9.726.881 Biểu số 2.1.14:Chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số :256 Ngày 30 thỏng 09 năm 2010
STT Diễn giải TK ĐƯ Số tiền
Nợ Cú
1 Chi phớ sản xuất chung cụng trường.. 627 111 9.726.881 9.726.881 Tổng 9.726.881 9.726.881
Biểu số 2.1.15: Sổ chi tiết sản xuất chung
SỔ CHI TIẾT SẢN XUẤT CHUNG
Quý III/2010 Tài khoản 627 Chứng Từ Diễn Giải TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Cú Dư đầu kỡ
4/10 Chi phớ thuờ mỏy thi cụng 111 500.000
12/10
Trả tiền thuờ nhõn cụng
chạy mỏy thi cụng 111 1.300.000
20/10 Trả tiền điện 111 1.536.000 ............................. 31/07 Cộng phỏt sinh thỏng 7 9.726.881 ................................ 31/08 Cộng phỏt sinh thỏng 8 15.270.500 ................................... 30/09 Cộng phỏt sinh thỏng 9 45.685.895 30/09
Kết chuyển chi phớ sản xuất
chung quý III/2010 154 70.683.276
Cộng phỏt sinh 70.683.276 70.683.276
Biểu số 2.1.16: Sổ cỏi TK 627
SỔ CÁI:TK 627 –CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG
Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Cú Dư đầu kỡ 0 261 31/07
Chi phớ SX chung thuờ mỏy thi cụng cụng trường Bệnh viện huyện thiệu húa
111
5.600.000
262 31/07
Chi phớ chung phõn bổ cho cụng trỡnh Bệnh viện huyện thiệu húa
111
9.276.881
263 31/07
Chi phớ sx chung mỏy thi cụng cụng trỡnh trường PTTH Lờ Văn Hưu
111
20.356.025
264 31/07
Chi phớ chung phõn bổ cho cụng trỡnh trường PTTH Lờ Văn Hưu 111 15.268.110 ....................... 455 30/09 Kết chuyển chi phớ sx chung cụng trỡnh Bệnh viện huyện thiệu húa
154 70.683.276 456 31/12 Kết chuyển chi phớ sx chung cụng trỡnh trường PTTH Lờ Văn Hưu 154 102.500.000 ........................... Tổng phỏt sinh 2.523.456.000 2.523.456.000 Dư cuối kỡ 0
Trỡnh tự hạch toỏn chi phớ sản xuất chung
Sơ đồ 2.1.4: Quy trỡnh ghi sổ tổng hợp CPSXT
Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng Đối chiếu, kiểm tra
2.1.5. Kế toỏn tổng hợp chi phớ sản xuất, kiểm kờ và đỏnh giỏ sản phẩm dở dang
2.1.5.1. Kiểm kờ tớnh giỏ sản phẩm dở dang
Doanh nghiệp nào cũng vậy, quỏ trỡnh sản xuất luụn được diễn ra liờn tục và xen kẽ nhau, nờn ở cuối mỗi kỳ (thỏng, quý, năm) đều cú khối lượng sản phẩm dở dang. Xuất phỏt từ đặc điểm riờng cú của mỡnh, cỏc doanh nghiệp trong ngành xõy lắp thường cú giỏ trị sản phẩm dở dang cuối kỳ rất lớn. Tuy nhiờn việc đỏnh giỏ chớnh xỏc giỏ trị sản phẩm cuối cựng là rất phức tạp, khú cú thể thực hiện chớnh xỏc
Chứng từ gốc về chi phớ và cỏc bảng phõn bổ
Lập chứng từ
Sổ cỏi tài khoản 627
Bảng cõn đối số phỏt sinh Sổ chi tiết TK 627 Bảng tớnh giỏ thành và cỏc bảng tổng hợp chi phớ
Bỏo cỏo kế toỏn Sổ đăng kớ
một cỏch tuyệt đối. Vỡ vậy nhiệm vụ của phũng kế toỏn là căn cứ vào tỡnh hỡnh cụ thể của Cụng ty để lựa chọn phương phỏp đỏnh giỏ sản phẩm cuối kỳ thớch hợp.
Tại cụng ty xõy lắp …., việc kiểm tra đỏnh giỏ sản phẩm dở dang được tiến hành vào cuối năm tài chớnh và cú sự tham gia của Giỏm đốc, phũng tài vụ, cỏc phũng ban khỏc và cỏc đội trưởng xõy dựng. Sản phẩm dở dang được coi là sản phẩm chưa hoàn thành bàn giao cho chủ đầu tư. Đối với một số cụng trỡnh cú giỏ trị lớn, chủ đầu tư và cụng ty cú thể thống nhất nghiệm thu theo điểm dừng kỹ thuật của từng hạng mục cụng trỡnh để thanh toỏn. Vỡ vậy, sản phẩm dở dang cũng cú thể là một phần của một hạng mục cụng trỡnh chưa hoàn thành bàn giao. Khi lập bỏo cỏo quyết toỏn quý, năm bắt buộc phải kiểm kờ đỏnh giỏ giỏ trị cỏc cụng trỡnh xõy lắp cũn dở dang và lập "Bảng kiểm kờ giỏ trị sản lượng dở dang"
2.1.5.2. Tổng hợp chi phớ sản xuất
Định kỳ, kế toỏn tổng hợp tiến hành tớnh giỏ thành khối lượng xõy lắp hoàn thành. Cỏc chi phớ sản xuất được tập hợp ở phần trờn sẽ được kết chuyển vào bờn nợ TK 154 - chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang.
Căn cứ vào cỏc chứng từ gốc và cỏc bảng chấm cụng, bảng thanh toỏn lương, bảng tổng hợp xuất vật tư, bảng tổng hợp chi phớ sản xuất chung, kế toỏn ghi sổ chi tiết chi phớ sản xuất của từng thỏng cho cụng trỡnh. Cỏc sổ chi tiết chi phớ sản xuất của từng thỏng là cơ sở để kế toỏn lập bảng tổng hợp chi phớ sản xuất cho từng quý chi tiết cho từng cụng trỡnh và cho tất cả cỏc cụng trỡnh.
Biểu số 2.1.17: Bảng tổng hợp chi phớ sản xuất
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT
Cụng trỡnh:
Thỏng Chi phớ NVL Chi phớ NCTT Chi phớ SXC Tổng
Thỏng.. 200.500.000 31.634.000 9.726.881 241.860.881 Thỏng.. 118.000.000 50.245.000 15.270.500 183.515.500 Thỏng.. 105.200.000 90.780.000 45.685.895 151.665.895
Tổng 423.700.000 172.659.000 70.683.276 667.042.276
Biểu số 2.1.18: Bảng tổng hợp chi phớ sản xuất năm
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT NĂM….
STT Tờn cụng trỡnh
Số dư Chi phớ trong năm
Đầu kỡ Cuối kỡ 621 622 623 627 Tổng
1. 2. 3. ….
2.2.Tớnh giỏ thành sản xuất của sản phẩm tại cụng ty cổ phần cơ khớ xõy dựng số 18
Giỏ thành sản phẩm xõy lắp.
Giỏ thành sản phẩm xõy lắp là toàn bộ chi phớ sản xuất bao gồm: chi phớ vật liệu trực tiếp, chi phớ nhõn cụng trực tiếp, chi phớ sử dụng mỏy thi cụng, chi phớ sản xuất chung cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh đó hồn thành hay khối lượng xõy lắp hồn thành đến giai đoạn quy ước được nghiệm thu, bàn giao và chấp nhận thanh toỏn.
Giỏ thành sản phẩm xõy lắp là chỉ tiờu kinh tế tổng hợp phản ỏnh chất lượng cụng tỏc sản xuất, biểu thị hiệu quả sử dụng cỏc nguồn lực vật tư, lao động…Việc tiết kiệm chi phớ, hạ giỏ thành trong cụng tỏc xõy lắp là nguồn chớnh tạo nờn lợi nhuận cho cỏc doanh nghiệp xõy lắp. Vỡ vậy, phải tổ chức cụng tỏc tớnh giỏ thành thực tế của sản phẩm xõy lắp một cỏch khoa học, chớnh xỏc, kịp thời, đầy đủ theo đỳng đối tượng và phương phỏp tớnh giỏ thành như chế độ kế toỏn đó quy định.
2.2.1- Đối tượng và phương phỏp tớnh giỏ thành của cụng ty
Đối tượng tớnh giỏ thành sản phẩm của Cụng ty Xõy lắp Hà Nam được xỏc định dựa trờn cơ sở đối tượng tập hợp chi phớ sản xuất nờn giỏ thành sản phẩm được tớnh cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh. Đối với cỏc đơn đặt hàng thỡ toàn bộ chi phớ liờn quan tới quỏ trỡnh thi cụng lắp đặt đơn đặt hàng đú đều được tập hợp theo đơn đặt hàng. Khi hoàn thành, giỏ thành thực tế của đơn đặt hàng chớnh là số chi phớ tập hợp theo đơn đặt hàng. Tại Cụng ty, việc thanh toỏn sản phẩm xõy dựng hoàn thành là theo điểm dừng kỹ thuật, kỳ tớnh giỏ thành là hạng mục cụng trỡnh hoàn thành theo quý. Đõy là phương phỏp giản đơn để tớnh giỏ thành phự hợp với đặc thự sản xuất kinh doanh của cụng ty.
Cụng thức tớnh giỏ thành: Z = D đk + C ps - D ck. Trong đú:
Z : là giỏ thành thực tế của cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh. D đk: là chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang đầu kỳ.
D ck: là chi phớ sản xuất kh dở dạng cuối kỳ.
2.2.2- Quy trỡnh tớnh giỏ thành
Kế toỏn tập hợp cỏc chứng từ để lập cỏc chứng từ ghi sổ thực hiện bỳt toỏn kết chuyển chi phớ về TK 154, vào sổ cỏi TK 154 - chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang và lập bảng tớnh giỏ thành cụng trỡnh xõy lắp hoàn thành