1.2.2 .Cơ cấu tổ chức sản xuất
2.1. Kế toỏn chi phớ sản xuất tại cụng ty cổ phần cơ khớ xõy dựng số 18
2.1.4. Kế toỏn chi phớ sản xuất chung
2.1.4.1- Nội dung
Chi phớ sản xuất chung là những chi phớ phỏt sinh ở đội gồm tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương của nhõn viờn quản lý đội, chi phớ cụng cụ sản xuất, chi phớ khấu hao tài sản cố định và cỏc chi phớ khỏc...
- Với nhõn viờn quản lý đội: Căn cứ vào bảng chấm cụng hàng thỏng, kế toỏn đội tớnh ra số tiền lương phải trả cho nhõn viờn quản lý đội. Sau đú lập bảng thanh toỏn lương và bảng tổng hợp lương cho nhõn viờn quản lý đội. Chi phớ này được hạch toỏn vào tài khoản 6271.
- Với chi phớ cụng cụ dụng cụ sản xuất như cụng cụ bảo dưỡng, mỏy múc thiết bị, vật tư phục vụ quản lý cụng trỡnh... được tiến hành giống như hạch toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp. Toàn bộ chi phớ này được hạch toỏn trờn tài khoản 6273.
- Chi phớ khấu hao tài sản cố định dựng trong văn phũng đội gồm nhà cửa, kho tàng... căn cứ vào tỷ lệ quy định, kế toỏn đội lập bảng khấu hao tài sản cố định và gửi cho phũng kế toỏn. Chi phớ này được theo dừi qua tài khoản 6274.
- Chi phớ dịch vụ mua ngoài và chi phớ khỏc bằng tiền được theo dừi qua tài khoản 6277 và 6278 gồm cỏc khoản chi trả dịch vụ thuờ ngoài như: điện, nước, điện thoại, chi tiếp khỏch...kế toỏn đội lập bảng kờ cỏc loại chi phớ này theo từng nội dung chi phớ.
2.1.4.2- Chứng từ sử dụng và trỡnh tự luõn chuyển chứng từ
Chứng từ sử dụng:
+Bảng kờ chi phớ khỏc bằng tiền
+Bảng tổng hợp chi phớ sản xuất chung. Trỡnh tự luõn chuyển chứng từ
+Kờ khai cỏc chi phớ phỏt sinh
+Sau khi đó xỏc định xong cỏc loại chi phớ sản xuất chung, kế toỏn tập hợp lại rồi phõn bổ cho cỏc cụng trỡnh mà đội tham gia thi cụng.
+Dựa theo tiờu thức phõn bổ, kế toỏn tớnh ra chi phớ sản xuất chung cho từng khoản mục và lập một bảng chi phớ sản xuất chung của đội phõn bổ cho cỏc cụng trỡnh đội tham gia thi cụng.
+Kế toỏn Cụng ty căn cứ vào cỏc chứng từ gốc và cỏc bảng kờ vào chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết, sổ cỏi tài khoản 627 và cỏc sổ chi tiết cú liờn quan.
2.1.4.3- Tài khoản sử dụng
Tài khoản 627 - Chi phớ sản xuất chung, cú 6 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 6271 - Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng:
- Tài khoản 6272 - Chi phớ vật liệu.
- Tài khoản 6273 - Chi phớ dụng cụ sản xuất, - Tài khoản 6274 - Chi phớ khấu hao TSCĐ. - Tài khoản 6277 - Chi phớ dịch vụ mua ngoài, - Tài khoản 6278 - Chi phớ bằng tiền khỏc
2.1.4.4- Quy trỡnh ghi sổ kế toỏn chi tiết
Biểu số 2.1.12: Bảng kờ chi phớ khỏc bằng tiền
BẢNG Kấ CHI PHÍ KHÁC BẰNG TIỀN
Thỏng..năm
Số TT Nội dung Số tiền
1 Chi lắp mỏy điện thoại 425.000
2 Chi tiếp khỏch 2.500.000
3 Tiền nước 535.000
….
Biểu số 2.1.13: Bảng tổng hợp chi phớ sản xuất chung
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG
Đội xõy dựng số:
Cụng trỡnh:
Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng Số tiền
SH NT
Chi phớ nhõn viờn quản lý đội 334 Chi phớ cụng cụ dụng cụ 153 Chi phớ khấu hao TSCĐ 214
Chi phớ khỏc 111 Tổng 9.726.881 Biểu số 2.1.14:Chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số :256 Ngày 30 thỏng 09 năm 2010
STT Diễn giải TK ĐƯ Số tiền
Nợ Cú
1 Chi phớ sản xuất chung cụng trường.. 627 111 9.726.881 9.726.881 Tổng 9.726.881 9.726.881
Biểu số 2.1.15: Sổ chi tiết sản xuất chung
SỔ CHI TIẾT SẢN XUẤT CHUNG
Quý III/2010 Tài khoản 627 Chứng Từ Diễn Giải TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Cú Dư đầu kỡ
4/10 Chi phớ thuờ mỏy thi cụng 111 500.000
12/10
Trả tiền thuờ nhõn cụng
chạy mỏy thi cụng 111 1.300.000
20/10 Trả tiền điện 111 1.536.000 ............................. 31/07 Cộng phỏt sinh thỏng 7 9.726.881 ................................ 31/08 Cộng phỏt sinh thỏng 8 15.270.500 ................................... 30/09 Cộng phỏt sinh thỏng 9 45.685.895 30/09
Kết chuyển chi phớ sản xuất
chung quý III/2010 154 70.683.276
Cộng phỏt sinh 70.683.276 70.683.276
Biểu số 2.1.16: Sổ cỏi TK 627
SỔ CÁI:TK 627 –CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG
Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Cú Dư đầu kỡ 0 261 31/07
Chi phớ SX chung thuờ mỏy thi cụng cụng trường Bệnh viện huyện thiệu húa
111
5.600.000
262 31/07
Chi phớ chung phõn bổ cho cụng trỡnh Bệnh viện huyện thiệu húa
111
9.276.881
263 31/07
Chi phớ sx chung mỏy thi cụng cụng trỡnh trường PTTH Lờ Văn Hưu
111
20.356.025
264 31/07
Chi phớ chung phõn bổ cho cụng trỡnh trường PTTH Lờ Văn Hưu 111 15.268.110 ....................... 455 30/09 Kết chuyển chi phớ sx chung cụng trỡnh Bệnh viện huyện thiệu húa
154 70.683.276 456 31/12 Kết chuyển chi phớ sx chung cụng trỡnh trường PTTH Lờ Văn Hưu 154 102.500.000 ........................... Tổng phỏt sinh 2.523.456.000 2.523.456.000 Dư cuối kỡ 0
Trỡnh tự hạch toỏn chi phớ sản xuất chung
Sơ đồ 2.1.4: Quy trỡnh ghi sổ tổng hợp CPSXT
Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng Đối chiếu, kiểm tra