2.2.2.1 Tài khoản sử dụng
Theo phơng pháp này, mọi biến động tăng giảm nguyên vật liệu đợc theo dõi trên TK 611 “Mua hàng” còn các TK 152 chỉ sử dụng để phản ánh tình hình hiện có của doanh nghiệp ở thời điểm cuối kỳ và đầu kỳ.
TK 611 dùng để phản ánh giá trị thực tế của số vật t, hàng hoá mua vào và xuất dùng trong kỳ.
2.2.2.2. Ph ơng pháp kế toán tổng hợp theo ph ơng pháp kiểmkê định kỳ kê định kỳ
Theo phơng pháp kiểm kê định kỳ kế tốn tổng hợp ngun vật liệu khơng
căn cứ vào các phiếu xuất kho để xác định giá thực tế nguyên vật liệu xuất dùng mà
căn cứ vào giá thực tế nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ, nhập trong kỳ và kết quả kiểm kê cuối kỳ.
Giá thực tế NVL = Giá thực tế NVL + Giá thực tế NVL – Giá thực tế NVL
xuất trong kỳ tồn đầu kỳ nhập trong kỳ tồn cuối kỳ
Để xác định đợc giá thực tế của số nguyên vật liệu cho từng nhu cầu, đối tợng kế toán phải kết hợp với số liệu hạch tốn chi tiết mới có thể xác định do kế toán tổng hợp khơng theo dõi, ghi chép tình hình xuất thực tế trên cơ sở chứng từ xuất.
Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu theo phơng pháp kiểm kê định kỳ đợc biểu diễn khái quát theo sơ đồ sau:
TK 152 TK 611 TK151,152 151,152
Kết chuyển NVL đi đờng Kết chuyển NVL đi đờng và tồn kho đầu kỳ và tồn kho cuối kỳ
TK 111,112,331… TK 111, 112, 331
Giá thanh toán NVL mua vào trong kỳ Trả NVL cho ngời bán hoặc CKTM
TK 133 TK 133
Giá trị NVL đã sử dụng trong kỳ
- Đầu kỳ hạch toán, kế toán kết chuyển nguyên vật liệu tồn kho và nguyên vật liệu đang đi đờng.
Nợ TK 661
Có TK 151,152
- Căn cứ vào hoá đơn chứng từ, kế toán phản ánh giá thực tế nguyên vật liệu mua trong kỳ:
Nợ TK 611 Nợ TK 133
Có TK 111,112,311,331…: Theo giá thanh tốn.
- Khoản giảm giá đợc hởng hoặc trả lại nhà cung cấp, kế toán ghi:
Nợ TK 111,112,331… Có TK 133
Có TK 611
- Cuối kỳ căn cứ kết quả kiểm kê nguyên vật liệu tồn kho và đang đi đờng, kế tốn tính giá và ghi:
Nợ TK 151,152 Có TK 611
- Kế tốn tính ra giá thực tế của nguyên vật liệu đã sử dụng trong kỳ và ghi:
Nợ TK 621,627,641,642… Có TK 611
Tuỳ từng loại hình doanh nghiệp và đặc điểm sản xuất kinh doanh mà mỗi doanh nghiệp lựa chọn hình thức kế tốn tổng hợp sao cho phù hợp.
- Trong hình thức sổ kế tốn nhật ký chứng từ, kế toán tổng hợp nhập xuất nguyên vật liệu đợc thực hiện trên sổ sách kế toán:
+ Sổ chi tiết nguyên vật liệu. + Sổ cái TK 152.
+ Bảng kê tính giá nguyên vật liệu. + Các sổ kế tốn khác có liên quan.
+ Bảng phân bổ nguyên vật liệu.
- Trong hình thức Nhật ký sổ cái, kế tốn nhập xuất nguyên vật liệu đợc thực hiện trên nhật ký sổ cái, kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho để ghi vào nhật ký sổ cái theo hệ thống sổ kết hợp theo thứ tự thời gian phát sinh các chứng từ.
- Trong hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ:
Căn cứ vào các chứng từ kế toán về nhập kho nguyên vật liệu, kế toán lập các chứng từ ghi sổ, căn cứ vào chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái tài khoản.
Căn cứ vào chứng từ kế toán xuất kho, kế toán phản ánh giá trị thực tế vật liệu xuất dùng cho từng đối tợng trên bảng phân bổ số 2 sau đó lập các chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái.
Phần iii