pháp kê khai thờng xuyên
2.2.1.2 Phơng pháp kế toán tổng hợp nguyên vật liệu
* Kế toán nguyên vật liệu nhập kho
- Trờng hợp hàng và hoá đơn cùng về: Căn cứ vào hoá đơn phiếu nhập kho và chứng từ liên quan, kế toán ghi:
Nợ TK 133: Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ. Có TK 111,112,311,331: Giá trên hố đơn.
- Trờng hợp hàng đang đi đờng: Hoá đơn về mà cha nhận đợc phiếu nhập kho. Trong tháng nếu hàng về thì ghi bình th- ờng nh trờng hợp trên. Nếu cuối tháng hàng cha về căn cứ vào hoá đơn và chứng từ liên quan kế tốn ghi:
Nợ TK 151: Phần đợc tính và giá nguyên vật liệu. Nợ TK 133: Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ.
Có TK 331: Hố đơn cha trả tiền cho ngời bán. Có TK 111,112,311…Hố đơn đã thanh tốn.
Khi số hàng trên đã về nhập kho, căn cứ vào phiếu nhập kho kế toán ghi:
Nợ TK 152
Có TK 151
- Trờng hợp hàng về cha có hố đơn: Khi nhận đợc phiếu nhập kho kế tốn căn cứ vào số lợng nguyên vật liệu thực tế nhập kho và giá tạm tính ghi:
Nợ TK 152
Có TK 331
Khi nhận đợc hoá đơn kế toán dùng bút toán ghi bổ sung hoặc ghi âm để
điều chỉnh giá tạm tính thành giá hố đơn và số thuế VAT đợc khấu trừ.
Ví dụ: Khi giá hố đơn lớn hơn giá tạm tính kế tốn ghi bút toán bổ sung:
Nợ TK 152: Giá nhập thực tế trừ (–) giá tạm tính. Nợ TK 133: Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ.
- Trờng hợp doanh nghiệp ứng trớc tiền hàng cho ngời bán, căn cứ vào chứng từ thanh tốn kế tốn ghi:
Nợ TK 331
Có TK111,112,311
Khi ngời bán chuyển hàng cho doanh nghiệp, căn cứ vào hóa đơn chứng từ thanh toán kế toán ghi:
Nợ TK 152: Phần đợc ghi vào giá nhập kho. Nợ TK 133: Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ.
Có TK 331: Giá thanh tốn theo hoá đơn.
- Phản ánh chi phí phát sinh trong q trình nhập ngun vật liệu.
Nợ TK 152: Phần đợc ghi vào giá nhập kho. Nợ TK 133: Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ.
Có TK 111,112, 331… Giá thanh tốn theo hoá đơn. - Nhập kho phát hiện nguyên vật liệu thiếu so với hoá đơn, kế toán ghi:
Nợ TK 138(1381): Chờ xỷ lý.
Nợ TK 138(1388): Yêu cầu bồi thờng.
Có TK 111, 112,311,331: Giá thanh toán số nguyên vật liệu thiếu.
- Nhập kho phát hiện số nguyên vật liệu thừa so với hóa đơn, kế tốn ghi:
Nợ TK 152:
Có TK 338(3388):
- Nhập kho ngun vật liệu do tự chế, gia công xong, nhận vốn kinh doanh bằng giá trị nguyên vật liệu…kế toán ghi:
Nợ TK 152
Có TK 154,411,128,338,711.
- Kế tốn tổng hợp các phiếu xuất nguyên vật liệu cho bộ phận sử dụng kế tốn ghi:
Nợ TK 621, 627, 641, 642…
Có TK: 152: Giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho.
- Doanh nghiệp xuất nguyên vật liệu để góp vốn liên doanh hoặc trả vốn góp liên doanh, căn cứ vào phiếu xuất kho và biên bản giao nhận vốn kế tốn ghi:
Nợ TK 222: Góp vốn liên doanh (theo giá thoả thuận). Nợ TK 411: Trả vốn góp liên doanh (theo giá thoả thuận).
Có TK 152: Ghi theo giá thực tế xuất kho. Nợ (Có) TK 412: Chênh lệch giá (nếu có).
- Trờng hợp xuất kho nguyên vật liệu để gia công chế biến thêm trớc khi đa vào sử dụng, căn cứ giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho kế tốn ghi:
Nợ TK 154 Nợ TK133
Có TK 334,338: Chi phí nhân viên. Có TK 331: Tiền th gia cơng.
- Trờng hợp xuất nguyên vật liệu để bán thì căn cứ giá thực tế kế tốn ghi:
Nợ TK 632
Có TK 152:
Tiền thu đợc từ việc nhợng bán nguyên vật liệu, kế toán ghi: Nợ TK 111,112,131: Số tiền thực thu.
Có TK 511: Doanh thu.
Có TK 333 (3331): Thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ.
- Trờng hợp nguyên vật liệu nhập kho, nhng chất lợng kém trả lại nhà cung cấp, căn cứ vào giá hoá đơn kế toán ghi bằng số âm (ghi đỏ).
Nợ TK 152: Giá nhập kho đích danh. Nợ TK 133: Thuế VAT đầu vào.
Có TK 111,112,331: Giá thanh tốn.
- Trờng hợp doanh nghiệp đợc hởng chiết khấu thơng mại (giảm giá, hồi khấu... kế toán ghi giảm giá nguyên vật liệu nhập kho trong kỳ bằng số âm:
Nợ TK 152 Nợ TK 133
Có TK 111,112,331.
- Trờng hợp khi kiểm kê phát hiện nguyên vật liệu h hỏng, mất mát, căn cứ vào biên bản kiểm kê và biên bản xử lý (nếu có) kế tốn ghi:
Nợ TK 138 (1381): Tài sản thiếu chờ xử lý.
Có TK 152: Giá thực tế của nguyên vật liệu thiếu. Khi có biên bản xử lý, kế tốn ghi:
Nợ TK 111,112,1388,334…: Phần đợc bồi thờng. Nợ TK 632: Phần thiệt hại doanh nghiệp phải chịu.
Có TK 1381: Giá trị tài sản thiếu đợc x lý.
- Trờng hợp khi kiểm kê phát hiện nguyên vật liệu thừa so với sổ sách, kế toán phải xác định nguyên nhân thừa là của mình hay phải trả cho đơn vị khác.
+ Nếu nguyên vật liệu thừa là của doanh nghiệp, kế toán ghi:
Nợ TK 152
+ Nếu nguyên vật liệu thừa sẽ trả cho đơn vị khác, thì kế tốn ghi đơn vào bên Nợ TK 002.
Nếu ghi lại số nguyên vật liệu thừa kế tốn ghi: Nợ TK 152
Có TK 338:
Hạch tốn kế tốn tổng hợp qúa trình luân chuyển nguyên vật liệu đợc thể hiện qua sơ đồ sau:
TK 111,112, 311, 331 TK 152 TK621,627,641,642 621,627,641,642
Giá mua và chi phí mua NVL Giá thực tế NVL xuất kho sử dụng đã nhập kho trong doanh nghiệp