1 .3Đặc điểm tổ chức quản lý của công ty
2.2 Đặc điểm vận dụng chế độ chính sách kế tốn
2.2.2.2 Chế độ chứng từ kế toán
Hiện nay ,công ty đã đăng ký sử dụng hầu hết các chứng từ do Bộ tài chính phát hành.Danh mục chứng từ kế tốn bao gồm:
Bảng chấm công
Bảng thanh toán tiền lương
Bảng kê trích nộp các khoản theo lương Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội + Chỉ tiêu hàng tồn kho :
Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho
Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm,
Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ + Chỉ tiêu bán hàng
Bảng thanh toán hàng đại lý, + Chỉ tiêu tiền tệ
Phiếu thu Phiếu chi
Giấy đề nghị tạm ứng
Giấy thanh toán tiền tạm ứng Giấy đề nghị thanh toán Biên lai thu tiền
Bảng kiểm kê quỹ + Chỉ tiêu tài sản cố định Biên bản giao nhận TSCĐ Biên bản thanh lý TSCĐ Biên bản kiểm kê TSCĐ
Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
2.2.2.3 Chế độ sổ và hình thức kế tốn
Hiện nay cơng ty TNHH Hưng Phát áp dụng hình thức Nhật ký chung, bao gồm chủ yếu các loại sổ kế toán chuu yếu sau :
+ Sổ tổng hợp : - Nhật ký chung - Sổ cái
+ Sổ chi tiết
- Bảng cân đối số phát sinh - Sổ quỹ tiền mặt
- Sổ tiền gửi ngân hàng
- Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa - Thẻ kho
- Sổ TSCĐ
- Sổ chi tiết thanh toán với người mua, người bán - Sổ chi tiết tiền vay
- Sổ chi tiết bán hàng
- Sổ chi phí sản xuất kinh doanh
- Thẻ tính giá thành, sản phẩm, dịch vụ - Sổ theo dõi chi tiết nguồn vốn kinh doanh - Sổ theo dõi thuế GTGT
Sơ đồ 2.1 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung
ết
2.2.3.4 Hệ thống báo cáo tài chính
Chứng từ kế tốn
Sổ nhật ký chung
Sổ cái
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Sổ nhật ký đặc biệt Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
- Bản thuyết minh báo cáo tài chính - Bảng cân đối số phát sinh
- Bảng cân đối kế toán
- Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh - Tình hình thực hiện nghĩa vụ ngân sách nhà nước - Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp
2.3 Đặc điểm tổ chức một số phần hành chủ yếu
2.3.1 Kế tốn chi phí sản xuất sản và tính giá thành sản phẩm ở cơng ty TNHHsản xuất và thương mại Hưng Phát sản xuất và thương mại Hưng Phát
2.3.1.1 Yêu cầu quản lý
* Chi phí của cơng ty bao gồm chi phi hoạt động sản xuất kinh doanh và chi phí hoạt động sản xuất khác:
Chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh gồm
+ Chi phí nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, động lực ( gọi tắt là chi phí vật tư). Chi phí này được quản lý trên cơ sở mức tiêu hao vật tư và giá vật tư.
- Mức tiêu hao vật tư:
Tổng giám đốc công ty phê duyệt hệ thống định mức tiêu hao vật tư đối với từng ngành hàng cụ thể và cần thiết.
Các cấp quản lý của công ty phải lập kế hoạch tổ chức, kiểm tra và cải tiến các khâu: dự trữ, cung ứng, sử dụng và xác định vật tư. Việc quyết toán vật tư sử dụng với đinh mức tiêu hao phải được thực hiện định mức tùy theo quy trình sản xuất kinh doanh.
- Giá vật tư:
Các cấp quản lý của công ty phải đảm bảo phải đảm bảo giá vật tư mua vào là giá thực tế của thị trường trên cơ sở hai yếu tô: chất lượng và hợp lý. + Các chi phí phân bổ dần: Các chi phí phát sinh và ảnh hưởng đến nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh phải được tập hợp và phân bổ theo đúng tính chất và đặc điểm, không phân bổ tràn lan hoặc trao lại tùy tiện gây ra tình hình lỗ giả hoặc lời giả.
+ Chi phí khấu hao TSCĐ: áp dụng khấu hao theo quy định hiện hành có tính đến yếu tố hồn vốn và tái đầu tư.
+ Chi phí tiền lương và các khoản phụ cấp lương
Giám đốc công ty phê duyệt mức quỹ lương, đơn giá tiền lương và định biên lao đông.
Chi phí này phải được quản lý chặt chẽ và không ngừng cải tiến định mức để phù hợp với tình hình thực tế phát sinh, trở thành đòn bẩy kinh tế thực sự đối với người lao động.
Chi phí Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, Kinh phí cơng đồn: thực hiện theo quy định hiện hành của pháp luật.
Các cấp quản lý phải lập dự toán theo đúng thủ tục ban hành và được ban quản lý cao hơn có thẩm quyền duyệt trước khi thực hiện.
Các cấp quản lý phải kiểm sốt các chi phí này trên cơ sở: hợp lý, tiết kiệm và chất.
* Tính giá thành sản phẩm :
+ Tồn bộ chi phí phát sinh phải được kết chuyển cho sản phẩm sản xuất và tiêu thụ trong năm tài chính để xác định hiệu quả kinh doanh sản xuất kinh doanh.
+ Các cấp quản lý của công ty phải xây dựng kế hoạch và kiểm tra gía thành trong phạm vi điều hành sản xuất của mình. Đồng thời phải tìm mọi biện pháp để hạ giá thành sản xuất trên cơ sở vẫn đảm bảo và cải tiến chất lượng sản phẩm dịch vụ của đơn vị mình.
2.3.1.2 Đặc điểm kế tốn chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm: 2.3.1.2.1 Tài khoản sử dụng :
Để phù hợp với đối tượng tập hợp, công ty đã áp dụng phương pháp hạch tốn chi phí sản xuất theo từng loại sản phẩm, với kỳ hạch tốn là hàng tháng. Do đó đã đáp ứng được nhu cầu theo dõi những phát sinh thường xuyên và bất thường của các yếu tố chi phí sản xuất.
Để theo dõi và tập hợp chi phí sản xuất, cơng ty đã sử dụng các tài khoản sau:
- TK 152: Nguyên liệu, vật liệu - TK 153: Công cụ, dụng cụ - TK 214: Hao mòn TSCĐ
- TK 334: Phải trả người lao động - TK 338: Phải trả, phải nộp khác
- TK 154: Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang - TK 155: Thành phẩm
- Các tài khoản liên quan khác như TK 111, 112, 331,…
Phiếu xuất NVL, phiếu sản xuất, các bảng phân bổ tiền lương, bảng tính và phân bổ khấu hao, bảng nhập kho thành phẩm…
2.3.1.2.3 Sổ sách sử dụng:
Nhật ký chung, Sổ cái TK 152, 153, 214, 334, 338, TK 154,TK 155 Sổ chi tiết TK 152, 153, 214, 334, 338, 154, Thẻ tính giá thành,…
2.3.1.2.4 Quy trình lưu chuyển chứng từ
QUY TRÌNH TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM
Trong đó:
Phiếu xuất NVL, phiếu sản xuất, phiếu nhập kho thành phẩm, nguyên vật liệu
thừa, báo cáo sản phẩm dở dang cuối kỳ, các bảng phân bổ tiền lương, bảng
tính và phân bổ khấu hao, ...
Sổ chi tiết TK 152,153,214,334,338,154,
155 Nhật ký chung
Báo cáo tài chính
Bảng tính giá thành Bảng cân đối số phát sinh SCTK152,153,214,33 4,338,154,155
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
Đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 2.2 : Quy trình tổ chức cơng tác tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm
2.3.1.2.5 Kế toán chi tiết
Chi phí sản xuất kinh doanh bao gồm những chi phí sau - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
- Chi phí nhân cơng trực tiếp - Chi phi sản xuất chung
*Quy trình hạch tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp
Đầu tháng phịng kinh doanh cửa cuốn có nhiệm vụ nhận các đơn đặt hàng từ khách hàng
ĐƠN ĐẶT HÀNG Ngày 03 tháng 06 năm 2008
Tên khách hàng: Công ty TNHH Tân Thế Kỷ Số:..510/HN.......
Điện Thoại : 04.8732.566
Thời gian giao hàng................
Địa chỉ : Số 30 Trần Duy Hưng – Hà Nội
Số
TT Tên hàng Quy cách Số lượng Đơn giá % giảm giá
Thành tiền
1 Cửa cuốn rộng 5m, cao 5m 20
Cộng Xưởng SX Phòng bán hàng Nhân viên BH Khách hàng
Sau khi kiểm tra xem xét đơn đặt hàng về số lượng, quy cách và thời gian phải giao hàng, Phòng kinh doanh cửa cuốn sẽ lên kế hoạch sản xuất hàng rồi chuyển sang Nhà máy Ausdoor. Giám đốc nhà máy sẽ xem xét kế hoạch đề ra của Phịng kinh doanh của cuốn, nếu có kiến nghị thì sẽ cùng phịng kinh doanh cửa cuốn xem xét lại, cịn khơng sẽ phát lệnh sản xuất.
Lệnh sản xuất được chuyển cho phân xưởng cửa cuốn để thực hiện, đảm bảo đúng thời gian giao hàng.
Công ty TNHH SX &
TM Hưng Phát LỆNH SẢN XUẤT
Ngày 06 tháng 06 năm 2008 Số:......... Bộ phận được yêu cầu: Phân xưởng cửa
cuốn
Bộ phận yêu cầu : Nhà máy Ausdoor Thời gian hoàn thành : .........................
Số
TT Đơn hàng Tên hàng ĐVT
Số
lượng Ghi chú
1 510/HN Cửa cuốn cái 20
Cộng
Người lập Bộ phận yêu cầu
Bộ phận được yêu cầu
Sau khi nhận được lệnh sản xuất từ Nhà máy, nhân viên kế hoạch sản xuất cửa cuốn sẽ lên kế hoạch sản xuất, tính tốn số lượng ngun vật liệu cần thiết cho đơn đặt hàng. Từ đó viết Phiếu nhu cầu vật tư có phê duyệt của quản đốc phân xưởng.
Cơng ty TNHH Hưng Phát Đơn vị: Phân
xưởng cửa cuốn
PHIẾU NHU CẦU VẬT TƯ Số:.................
Ngày 06 tháng 06 năm 2008
STT Tên vật tư ĐVT Sổ lượng
đề nghị Số lượng nhận Ghi chú 1. Tấm COLORBOND làm cửa m 580 580 2. Dây Polyglige m 100 100
3. Gim khâu Poyglide 100c 2000 2000
4. Nhựa giảm chấn M 100 100
5. Vít bắt tơn c 1200 1200
6. Mỡ bôi trơn Kg 8 8
7. Bánh xe định hướng c 44 44
8. Màng film PE Kg 6.6 6.6
9. Cuộn giấy Carton Kg 6 6
10. Vòng hãm nhựa đỏ c 40 40
11. Dây rút chốt hãm bộ 20 20
12. Nút bấm âm tường c 24 24
14. Thanh đáy - VN m 120 120
15. Trục cửa - VN m 225 225
16. Giá đỡ bằng thép góc bộ 20 20
17. Xốp nhỏ để bao gói miếng 192 192
18. Thanh đối trọng - VN m 120 120 19. Buli G = Tổng lò xo c 172 172 20. Vòng hãm lò xo = Tổng lò xo c 172 172 21. Lò xo trợ lực loại # 02 c 172 172 22. Động cơ đôi > 11m2 c 20 20 23. Hộp điều khiển + 2 điều khiển c 20 20 24. Bộ phụ kiện lắp đặt cửa c 20 20 25. Bộ lưu điện c 20 20 26. Bộ cịi + mạch c 20 20 27. Khóa cửa c 20 20 28. Nắp khóa c 20 20 30. Thanh chốt khóa c 20 20 31. Nắp lỗ thử c 20 20
Phiếu nhu cầu vật tư được chuyển cho Phịng kế tốn để lập Phiếu xuất nguyên vật liệu PX515CC
Phiếu xuất kho nguyên vật liệu được lập thành 03 liên, một liên giao cho kế tốn chi phí sản xuất và giá thành, một liên giao cho thủ kho, còn một liên để lưu. Phiếu xuất kho phải ghi đầy đủ cả số lượng vật tư xuất và đơn giá.
Đơn vị: Công ty TNHH Hưng Phát Mẫu số: 02-VT Địa chỉ: Số 8 Lô 13A ĐTM Trung Yên – Trung Hoà
- Cầu Giấy – Hà Nội
Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC
Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 06 tháng 06 năm 2008 Số: 515PXCC
Nợ:.154....... Có:.152.......
Họ tên người nhận: Cao Văn Sơn
Bộ phận Lý do xuất: xuất vật tư cho SX Cửa cuốn theo
HĐ410/HN
PX cửa cuốn Xuất tại kho: Tổng kho NVL, CCDC
STT Tên quy cách, hàng hóa ,vật tư
ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1. Tấm COLORBOND
làm cửa
m 580 227.250 131.863.000
2. Dây Polyglige m 100 4.670 467.000
3. Gim khâu Poyglide 100c 2000 145 290.000
4. Nhựa giảm chấn M 100 540 54.000
5. Vít bắt tơn c 1200 105 126.000
6. Mỡ bôi trơn Kg 8 28.940 231.520
7. Bánh xe định hướng c 44 7.143 314.292
8. Màng film PE Kg 6.6 15.764 104.043
9. Cuộn giấy Carton Kg 6 3.910 23.460
10. Vòng hãm nhựa đỏ c 40 1.700 68.000
11. Dây rút chốt hãm bộ 20 13.745 274.900
12. Nút bấm âm tường c 24 23.689 568.536
13. Ray cửa nhôm - VN m 96 3.670 352.320
15. Trục cửa - VN m 225 26.378 5935.050
16. Giá đỡ bằng thép góc bộ 20 74.548 1.490.960
17. Xốp nhỏ để bao gói miếng 192 105 20.160
18. Thanh đối trọng - VN m 120 38.915 4.669.800 19. Buli G = Tổng lò xo c 172 765 131.580 20. Vòng hãm lò xo = Tổng lò xo c 172 234 40.248 21. Lò xo trợ lực loại # 02 c 172 2.467 424.524 22. Động cơ đôi > 11m2 c 20 445.238 8.904.760 23. Hộp điều khiển + 2 điều khiển c 20 178.659 3.573.180 24. Bộ phụ kiện lắp đặt cửa c 20 75.340 1.506.800 25. Bộ lưu điện c 20 756.000 15.120.000 26. Bộ còi + mạch c 20 56.765 1.135.300 27. Khóa cửa c 20 86.500 1.730.000 28. Nắp khóa c 20 17.000 340.000 30. Thanh chốt khóa c 20 27.550 551.000 31. Nắp lỗ thử c 20 9.657 193.140 Cộng 182.813.093 Xuất, ngày.....tháng.....năm 200... Người nhận Chủ quản đơn vị Thủ kho Người lập phiếu (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Căn cứ vào Phiếu xuất kho 515PXCC, kế toán ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung. Sau đó, căn cứ vào số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ cái tài khoản 152 sau đó vào Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm hàng hóa.
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 152 – Nguyên liệu, vật liệu Từ ngày 06/05/2006 đến ngày 23/06/20068
Công ty TNHH SX & TM Hưng Phát (Đơn hàng số 510/HN)
Chứng từ Diễn giải TK Đ/Ư Số phát sinh Ngày Số Nợ Có 1 2 3 4 5 6
06/06 PX515CC Xuất vật tư cho PX cửa cuốn theo ĐH 510/HN
154 182.813.093
Quy trình hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp
Chi phí nhân cơng trực tiếp là khoản chi phí mà cơng ty phải trả cho những công nhân trực tiếp sản xuất ra sản phẩm hoàn thành bào gồm lương, cấp, các khoản trích lập theo lương, ...
Tại cơng ty, hiện nay xác định chi phí nhân cơng trực tiếp sản xuất bao gồm lương, các khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn theo tỷ lệ quy định.
Các khoản mục trong chi phí nhân cơng trực tiếp được xác định và tính như sau:
- Tiền lương: Theo quy định của công ty, lương công nhân trực tiếp sản xuất được tính theo hình thức lương khốn sản phẩm. Đây là bộ phận chính được tính theo số lượng sản phẩm hồn thành và định mức tiền lương.
Lương sản
phẩm i =
Số lượng sản phẩm i
hoàn thành trong kỳ x
Đơn giá tiền lương
khoán của sản phẩm i (5)
*Tài khoản sử dụng
Để theo dõi và tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp, cơng ty sử dụng tài khoản 334 – Phải trả người lao động. Tài khoản này còn được mở chi tiết cho từng phân xưởng khác nhau.
Chi phí nhân cơng trực tiếp phát sinh trong kỳ được tập hợp vào bên Có TK 334.
-Kế tốn chi phí sản xuất và tính giá thành căn cứ vào tài liệu như Bảng chấm cơng của phịng Hành chính để lên Bảng tổng hợp tiền lương và trích BHXH, BHYT, KPCĐ, phân bổ hợp lý tiền lương và các khoản trích theo lương và thực hiện các bút tốn vào sổ các khoản mục chi phí sản xuất kinh doanh của cơng ty.
-Kết quả của q trình trên được thể hiện trên ”Bảng phân bổ tiền lương” và ”Trích BHXH, BHYT, KPCĐ”. Trên cơ sở đó để hạch tốn vào sổ cái TK 334
Đơn hàng 510/HN phải sản xuất 20 sản phẩm hồn thành cho cơng ty TNHH Tân Thế Kỷ. Lương Phân xưởng sản xuất được tính như sau:
Sản phẩm hoàn thành: 20 (cái)
Định mức lao động để SX một bộ cửa cuốn Austdoor kích thước rộng 5m x cao 4m : 829.670 đ
Từ số liệu trên kế tốn xác định chi phí tiền lương cho đơn hàng 510/HN