VII. Báo cáo tài chính.
2. 3 ết oán ti iN gân ob ạc
2.2.3.1. Kế toán phải trả viên chức.
Kế toán phải trả viên chức sử dụng TK 334 - "Phải trả viên chức". a) Công dụng:
Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh tốn với cơng chức, viên chức trong đơn vị hành chính sự nghiệp về tiền lương và các khoản phải trả khác. Tài khoản này cũng dùng để phản ánh tình hình thanh tốn với các đối tượng khác trong trường học như học sinh, sinh viên... về các khoản hoc bổng, sinh hoạt phí...
64
Hàng tháng, kế tốn căn cứ vào số lượng cơng nhân viên trong tháng để tính lương và các khoản khấu trừ theo lương. Việc chi trả lương cho cán bộ, viên chức trong đơn vị phải tính cụ thể cho từng người. Đơn vị phải rút tiền ở kho bạc về để trả lương cho công nhân viên chức bằng tiền mặt, tất cả đều phải ký nhận vào bảng thanh toán lương khi lĩnh.
Sau đây là bảng thanh toán tiền lương tháng 12/2006 tại trường THCS Vĩnh Hưng Bảng lương và phụ cấp lương, các khoản khấu trừ theo lương được tính như sau: Tổng mức lương = hệ số lương + hệ số chức vụ.
Tổng tiền lương = lương ngạch bậc + phụ cấp chức vụ + phụ cấp ưu đãi (35%).
BHXH = (Lương ngạch bậc + phụ cấp chức vụ) x 5%. BHYT = (Lương ngạch bậc + phụ cấp chức vụ) x 1%.
Hiện nay có hai hình thức tính lương: - Tính lương theo thời gian
- Tính lương theo sản phẩm
Nhưng vì đây là cơ quan hành chính sự nghiệp nên đơn vị dùng hình thức tính lương theo thời gian
Với hình thức này thì những cán bộ có thâm niên cơng tác lâu năm thì hệ số lương sẽ càng cao
Ví dụ như:
+ Cơ hiệu trưởng Lưu Thị Mai có hệ số lương là 4,17 (do cơng tác trên 25 năm). Vậy mức lương cơ bản của cô Mai là:
4,17 x 210.000 = 875.700 đ
Bên cạnh đó, cơ Mai cịn được hưởng trách nhiệm là hiệu phó - hệ số trách nhiệm là 0,15 nên số lương trách nhiệm là:
210.000 x 0,15 = 31.500 đ
65 sau:
năm)
Từ tổng mức lương + phụ cấp tiến hành trích 5% BHXH và 1% BHYT như
5% BHXH: 907.200 x 5% = 45.360 đ 1% BHYT: 907.200 x 1% = 9.072 đ Tổng các khoản và khấu trừ lương 45.360 + 9.072 = 54.432 đ
Ngồi ra cơ Mai cịn tham gia giảng dạy nên được hưởng 35% giảng dạy 907.200 x 35% = 317.520 đ
=> Như vậy tổng mức lương thực nhận của cô Mai như sau: 907.200 - 54.432 + 317.520 = 1.170.228 đ
+ Chị Hoa là kế tốn có hệ số mức lương là 2,86 (do chị mới công tác được 1
Vậy mức lương cơ bản của chị như sau 210.000 x 2,86 = 600.600 đ
Do chỉ là cơng viên chức nên khơng có hệ số chức vụ. Vì vậy mức lương của chị vẫn giữ ngun là 600.600 đ
Từ đó trích 5% BHXH và 1% BHYT vào lương như sau 5% BHXH: 600.600 x 5% = 30.030 đ
1% VHYT: 600.600 x 1% = 6.006 đ
Do làm kế tốn chị Hoa khơng tham gia giảng dạy nên khơng được hưởng 35% giảng dạy. Vì thế nên số tiền lương của chị thực nhận là:
600.600 - 19.530 - 6.006 = 570.570đ
Đối với BHXH đơn vị đã khấu trừ BHXH vào tiền lương các giáo viên
- Đối với BHYT lại khác, sau khi các giáo viên nhận tiền lương thực nhận bằng tiền mặt (sau khi đã khấu trừ BHXH) thi kế toán lại thu trực tiếp BHYT từ các
66
giáo viên đem nộp ln cho cơ quan BHYT. Vì vậy đơn vị đem nộp trực tiếp cho cơ quan BHYT nên đơn vị không vào sổ theo dõi hàng tháng của đơn vị.
******
Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh của tài khoản 334 như sau: 1. Chứng từ số 203 số lương đã trả tháng 6 Nợ TK 661: 88.223.000 Có TK 334: 88.223.000 2. Chứng từ số 187, chi lương tháng 6 Nợ TK 334: 84.616.000 Có TK 111: 84.616.000 3. Trích 5% BHXH tháng 6 (theo chứng từ 188) Nợ TK 33: 3.607.000 Có TK: 3.607.000
Định khoản một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh của TK 334: 1) Chứng từ số 469, chi lương tháng 12: Nợ TK 334: 63.747.393 Có TK 111: 63.747.393. 2) Chứng từ 484, lương trả đủ tháng 12 Nợ TK 661: 66.658.935 Có TK 334: 66.658.935.
3) BHXH và BHYT, KPCĐ của cán bộ, viên chức phải nộp, tính trừ vào lương: Nợ TK 334: 2.911.542
Có TK 332: 2.911.542.
Định khoản một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh của TK 334: 1) Chi lương trả cán bộ giáo viên trong biên chế:
67 Có TK 111: 57.045.087
2) Chi lương đã trả cho cán bộ giáo viên thuộc biên chế: Nợ TK 661: 59.692.845.
Có TK 334: 59.962.845
3) Số BHXH và BHYT (6%) cán bộ giáo viên trong biên chế phải nộp tính trừ vào lương:
Nợ TK 334: 2.911.542 Có TK 332: 2.911.542 Ta vào sổ cái tài khoản 334
Sổ cái Năm 2006
Tài khoản - phải trả viên chức Số hiệu: 334 NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải SHT KĐƯ Số tiền Chú ý SH NT Nợ Có 4/6 5/6 22/6 Số dư đầu kỳ Chi lương tháng 6 Trích 5% BHXH tháng 6 Số lương đã chi trả tháng 6 111 332 661 84.616.000 3.607.000 88.223.000 Cộng số phát sinh 88.223.000 88.223.000