IV. Kế toán thanh toán
b. Nguyên tắc hạch toán
- Khoản tạm ứng là một khoản tiền vật tư do đơn vị giao cho người nhận tạm ứng để giải quyết cơng việc cụ thể nào đó đã được phê duyệt. Người nhận tạm ứng phải là công chức, viên chức hay cán bộ hợp đòng của đơn vị. Đối với những cán bộ chuyên trách làm công tác cung ứng vật tư, cán bộ hành chính quản trị thường xuyên nhận tạm ứng phải được thủ trưởng đơn vị chỉ định. Tiền xin tạm ứng cho mục đích gì phải sử dụng cho mục đích đó, khơng được chuyển giao tiền tạm ứng cho người khác. Sau khi hồn thành cơng việc, người nhận tạm ứng phải lặp bảng thanh tốn tạm ứng chi khơng hết phải nộp trả lại quỹ. Trường hợp khơng thanh tốn kịp thời, kế tốn có quyền trừ vào lương được lĩnh hàng tháng.
- Phải thanh toán dứt điểm tạm ứng kỳ trước mới cho tạm ứng kỳ sau.
- Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi từng người tạm ứng, từng khoản tạm ứng, từng lần tạm ứng và thanh toán tạm ứng.
c. Kết cấu và nội dung
Nợ TK 312 có
- Các khoản tiền vật tư đã tạm ứng
Số tiền tạm ứng chưa thanh toán.
- Các khoản tạm ứng được thanh toán - Số tạm ứng dùng không hết nhập lại quỹ hay trừ vào lương
a. Tài khoản kế toán sử dụng : TK 331
TK 331- Các khoản nợ phải trả + Các khoản đã trả cho người bán VT, người cung cấp lao vụ dịch vụ...
+ Các khoản đã trả nợ vay + Kết chuyển giá trị TS thừavào TK liên quan theo quyết định của cấp có thẩm quyền
+ Các khoản đã trả khác
+ Các khoản phải trả cho người bán VT, người cung cấp lao vụ dịch vụ...
+ Các khoản nợ vay
+ Giá trị TS thừa chờ giải quyết định của cấp có thẩm quyền
+ Các khoản phải trả khác.
29
SD: + Số tiền còn phải trả cho các chủ nợ trong và ngoài đơn vị
+Giá trị TS phát hiện thừa chờ giải quyết
4.2. Hạch toán các khoản phải nộp theo lương
Hạch toán các khoản nộp theo lương sử dụng tài khoản 332 "Các khoản phải nộp theo lương"
a. Công dụng
Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình trích nộp và thanh toán bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế của đơn vị. Việc trích nộp và thanh tốn các khoản bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế của đơn vị phải tuân theo quy định của Nhà nước