Chi lượng CNV tháng 10 6.500.000 8.500.000
.................. ........... ............... Tộng cộng chi tiền lương: 20.500.000 23.135.000
4. Các khoản trích theo lương lương 338 Khoản trích tháng 10 1.235.000 1.615.000 ................... ............ ................ Tộng cộng khoản trích: 3.895.000 4.395.650 Tổng chi: 81.359.720 85.225.451
(Bảng số 18)
Sổ cái
Quý 4 năm 2004
Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Số hiệu: TK 641
NTGS Chứng từ ghi sổ Diễn giải TKĐƯ Số tiền
SH Ngày Nợ Có
16 31/12 Chi phí bán hàng bằng tiền mặt 111 34.402.560 Chi phí bán hàng bằng TGNH 112 22.562.160
Lương 334 20.500.000
Khoản trích theo lương 338 3.895.000
23 31/12 K/c CPBH để xác định kết quả 911 81.359.720
Cộng PS Quý: 81.359.720 81.359.720
Số dư cuối Quý Luỹ kế đầu năm
Chứng từ ghi sổ
Số: 16 Ngày 31/12/2004
(Bảng số 17)
Stt Diễn giải Mã số TK Số tiền
Nợ Có Nợ Có 1 - Chi bán hàng (TM) 641 34.402.560 111 34.402.560 2 - Chi bán hàng (TGNH) 641 22.562.160 112 22.562.160 3 - Chi bán hàng (Lương) 641 20.500.000 334 20.500.000
4 - Khoản trích theo lương 641 3.895.000
338 3.895.000
Tổng cộng 81.359.720 81.359.720
* Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp:
- Chi phí quản lý doanh nghiệp là chi phí phục vụ cho q trình quản lý liên quan đến toàn tbộ hoạt động của doanh nghiệp. Cũng giống như chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp cũng được tập hợp để xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.
Chi phí quản lý doanh nghiệp của Cơng ty bao gồm:
+ Chi phí nhân viên quản lý: Lương, BHXH, BHYT, KPCĐ. + Chi phí cộng cụ, VPP, chi phí hành chính.
+ Khấu hao TSCĐ.
+ Tiền điện thoại, điện nước, xăng, xe,.... + Sửa chữa thường xuyên.
+ Chi phí khác bằng tiền.
- Để kế tốn doanh thu bán hàng, kế toán sử dụng chứng từ bao gồm: Phiếu chi, giấy báo Nợ ngân hàng, Bảng phân bổ lương và các khoản trích theo lương, Bảng khấu hao TSCĐ và các chứng từ khác có liên quan.
Phản ánh chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán sử dụng TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp. Kế tốn không sử dụng TK cấp hai của TK 642 và cũng khơng mở sổ chi tiết Chi phí quản lý doanh nghiệp để theo dõi chi tiết các khoản chi phí quản lý phát sinh hàng ngày.
- Phương pháp kế toán: Tương tự kế tốn chi phí bán hàng, kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp cũng căn cứ các chứng từ gốc kế toán lập Bảng kê chi tiền mặt (Bảng số 15A), Bảng kê chi tiền gửi ngân hàng (Bảng số 15B), Bảng phân bổ lương và các khoản trích theo lương (Bảng số 15C), Bảng tính khấu hao,... Đồng thời, kế tốn căn cứ và các Bảng kê chi tiền, Bảng tính khấu hao, Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương để lập Bảng tổng hợp chi phí, sau đó làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ số 19 (Bảng số 19) để làm căn cứ ghi Sổ Cái TK 642 (Bảng số 20).