3.1 .Đối tượng nộp thuế
3.2 Các nghĩa vụ thuế liên quan:
Tổ chức hoặc cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam thực hiện các nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật về thuế hiện hành, bao gồm:
- Thuế giá trị gia tăng: áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT; -Thuế tiêu thụ đặc biệt: áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB;
- Thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng đối với thu nhập từ các hoạt động kinh doanh tại Việt Nam, thu nhập phát sinh tại Việt Nam;
- Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: áp dụng đối với hàng hóa, xuất khẩu, nhập khẩu;
- Thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao: áp dụng đối với thu nhập chịu thuế của các cá nhân làm việc cho NTNN, nhà thầu phụ nước ngoài hoặc cá nhân nước ngồi kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam nhưng khơng có chứng từ chứng minh là cá nhân được phép hành nghề độc lập;
- Các loại thuế, phí và lệ phí khác.
Việt Nam đã đưa ra quy tắc tính thuế đối với các tổ chức khơng có tư cách pháp nhân tại Việt Nam gồm hai phương pháp chính, đó là dành cho các tổ chức thực hiện đầy đủ chế độ kế tốn và tổ chức khơng thực hiện chế độ kế toán. Điểm khác nhau cơ bản giữa hai phương pháp tính thuế này chính là số thuế phải nộp gồm thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ được tính theo cơ sở phần trăm hay căn cứ vào số liệu sổ sách của đơn vị. Với cách tính khác nhau như vậy nên dẫn đến việc ban hành danh mục tỷ lệ phần trăm ấn định đối với thuế GTGT và thuế TNDN như bảng sau:
Bảng 2.3 : Tỷ lệ GTGT tính trên doanh thu tính thuế đối với một số ngành kinh doanh
STT Ngành kinh doanh Tỷ lệ (%) GTGT tính trên
doanh thu chịu thuế 1 Dịch vụ, cho thuê máy móc thiết bị, bảo hiểm 50
2
a, Xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu hoặc máy móc, thiết bị đi kèm cơng trình xây dựng
b, Xây dựng, lắp đặt không bao thầu ngun vật liệu hoặc máy móc, thiết bị đi kèm cơng trình xây dựng
30
50 3 Vận tải, sản xuất, kinh doanh khác 30
Bảng 2.4 : Tỷ lệ thuế TNDN được áp theo bảng ngành kinh doanh
STT Ngành kinh doanh Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính
trên doanh thu chịu thuế 1
Thương mại: phân phối, cung cấp hàng hóa, nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị gắn với dịch vụ tại Việt Nam
1 2 Dịch vụ, cho thuê máy móc thiết bị, bảo hiểm 5
3 Xây dựng 2
4
Hoạt động sản xuất, kinh doanh khác, vận chuyển (bao gồm vận chuyển đường biển, vận chuyển hàng không)
2
5 Cho thuê tàu bay, động cơ tàu bay, phụ tùng tàu
bay, tàu biển 2
6 Tái bảo hiểm 2
7 Chuyển nhượng chứng khoán 0,1
8 Thu nhập bản quyền 10
9 Lãi tiền vay 10
(Nguồn: Thông tư 134/2008/TT-BTC )