3.1 .Đối tượng nộp thuế
3.5 So sánh Thuế nhà thầu của Việt Nam và các nước:
a, Điểm giống nhau
- Đối tượng chính của thuế này vẫn là các tổ chức, cá nhân không hiện diện tại quốc gia mà nước đó có thu nhập phát sinh, tức là các tổ chức khơng có tư cách pháp nhân tại quốc gia.
- Đối tượng chịu thuế chủ yếu vẫn là ba đối tượng chính, chính là cổ tức, lãi tiền vay và tiền bản quyền.
- Thuế suất đánh vào các đối tượng trên là thuế suất tỷ lệ phần trăm cố định. - Đều có sự giảm trừ thuế trong trường hợp có ký kết Hiệp định kinh tế với các nước khác nhau.
- Đều đưa ra danh mục thuế suất tương ứng với các quốc gia đã ký kết trong từng đối tượng chịu thuế cụ thể.
b, Điểm khác nhau:
Giữa Việt Nam và các quốc gia có một số đặc điểm cơ bản khác nhau được tập hợp qua bảng dưới đây
Đặc điểm Tại Việt Nam Tại các quốc gia khác
Đặc điểm chung
Thuế này ở Việt Nam vẫn chưa được xem là một luật thuế cũng như một loại thuế chính, mà việc tính tốn vẫn thơng qua tỷ lệ phần trăm của thuế GTGT và thuế TNDN
Tại các nước, thuế nhà thầu hay thuế khấu trừ tại nguồn được xem là một loại thuế riêng biệt và các doanh nghiệp phải kê khai và thực hiện đầy đủ
Đối tượng chịu thuế
Chủ yếu vẫn là các đối tượng chính và thơng dụng như: ·Cổ tức ;Tiền bản quyền; Lãi tiền vay ; Thanh toán dịch vụ tư vấn
Thu nhập do nhượng bán thanh lý tài sản (Trung Quốc); Cho thuê tài sản động sản (Malaysia, Singapore…); Khoản phụ trội do tái bảo hiểm (Philippines) ; Quà, phần thưởng, bồi thường (Indonesia) ; Các đối tượng khác…
Đối tượng nộp thuế
- Văn bản pháp luật có sự phân biệt cơ bản giữa các tổ chức, cá nhân hoạt động trên các lĩnh vực khác với lĩnh vực dầu khí (Thơng tư 93/2008/TT- BTC ban hành ngày 22/10/2008). ·
- Chủ yếu phát sinh thuế này đối với các nhà thầu hoạt động có hoặc khơng có hiện diện tại Việt Nam. - Có sự phân biệt giữa tổ chức có hoặc khơng có chế độ kế tốn theo đúng quy định hiện hành.
- Tác động đến hầu hết các tổ chức, cá nhân có phát sinh các khoản thu nhập từ hoạt động trên quốc gia đó. - Khơng có sự phân biệt giữa các loại hình tổ chức khác nhau
Thuế suất
Mức thuế suất hiện đang áp dụng cịn khá cao (có mức dao động chủ yếu trong khoảng từ 1% -50%) và độ chênh lệch giữa các đối tượng còn cao
Hầu hết các quốc gia đều áp dụng mức thuế suất khá thấp và độ chênh lệch giữa các khoản là tương đối thấp (có mức dao động chủ yếu tập hợp ở các n ư ớc l à trong khoảng 1-35%)