Nam và một số nước nêu trên
4.1 Ưu điểm
- Thuế nhà thấu đã được xây dựng và thực hiện cùng với hệ thống chính sách thuế đồng bộ, đơn giản, rõ ràng, phù hợp với thực tiễn Việt Nam và thơng lệ quốc tế; đồng thời việc quản lí thuế đang dần hướng tới sự đơn giản, rõ ràng, dễ thực hiện. Cụ
134/2008/TT-BTC ban hành ngày 31/12/2008 hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với cá nhân nước ngoài, tổ chức kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam.
- Thuế nhà thầu ở Việt Nam đã và đang thực hiện theo đúng chiều hướng phát triển của các quốc gia trên thế giới và đồng thời cũng đã cam kết DTA với các quốc gia.
- Thuế nhà thầu Việt Nam cũng có quy định những định nghĩa cũng như nêu những khái niệm rất nền tảng ( Nhà thầu, nhà thầu phụ, tiền bản quyền, lãi vay...) nhằm đảm bảo các bên liên quan trong hợp đồng hiểu và thực hiện đồng nhất.
4.2 Hạn chế
4.2.1 Về hệ thống luật thuế:
- Các khái niệm về thuế nhà thầu: như đã nêu trong phần ưu điểm, các khái niệm tuy rõ ràng nhưng các nội dung tham chiếu đến đã khơng cịn phù hợp với hệ thống văn bản hiện hành (VD: Hiệp định tránh đánh thuế hai lần đang áp dụng là văn bản của năm 2004 hay năm 2007, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi thì khơng thể hoạt động theo luật đầu tư nước ngoài đã hết hiệu lực mà phải là luật đầu tư năm 2006, ....)
- Nội dung các điều khoản trong văn bản pháp luật liên quan đến thuế chưa đồng nhất theo Luật: trong các hợp đồng nhà thầu nước ngồi kí với bên Việt Nam có nhiều nội dung chưa sát đúng với chính sách thuế Việt Nam trong việc xác định thuế phải nộp trong từng trường hợp cụ thể; Có hợp đồng ghi giá trị hợp đồng khơng bao gồm các loại thuế phải nộp, có hợp đồng ghi giá trị bao gồm cả thuế, có hợp đồng lại ghi giá chưa thuế còn phần thuế TNDN bên VIệt Nam phải chịu,...
4.2.2 Về quản lí thuế
- Cấp mã số thuế: Về nguyên tắc, mỗi đối tượng nộp thuế chỉ được cấp 1 mã số thuế duy nhất sử dụng từ khi hoạt động đến khi giải thể. Tuy nhiên, trong thời gian qua, trường hợp NTNN thực hiện nhiều dự án được phê duyệt khác nhau thì được cấp nhiều mã số thuế khác nhau, dẫn đến việc khó kiểm sốt ở các chi cục thuế, khơng thống nhất trong q trình quản lí đối tượng nộp thuế.
- Hồ sơ đăng kí thuế chưa xác định nghĩa vụ thuế: trong thủ tục hồ sơ đăng kí thuế theo Thơng tư số 60/2007/TT-BTC, ở mẫu kê khai số 04.1-ĐK-TCT chưa quy
định rõ phần nghĩa vụ thuế phát sinh cho từng loại nhà thầu phải nộp, dễ dẫn đến việc thất thu.
4.2.3 Về thanh tra và kiểm soát thuế
- Việc cung cấp thơng tin tài liệu nhà thầu cịn nhiều hạn chế: Theo Thông tư 134/2008/TT-BTC, khi thanh tốn cho NTNN, bên Việt Nam có trách nhiệm kê khai và nộp thuế trong vịng 15 ngày kể từ ngày thanh tốn. Tuy nhiên, cơ quan thuế không theo dõi được thời gian thanh toán, chứng từ thanh tốn các bên khơng cung cấp cho cơ quan thuế, tỉ giá khi thanh tốn và khi kê khai có thể khác nhau, do đó khó xác định chính xác phần nghĩa vụ thuế phải nộp.
- Về thanh tra, quản lí, cải cách thuế: Văn bản pháp luật về thuế nhà thầu ở Việt Nam hiện nay chưa đáp ứng được yêu cầu mới về hiện đại hóa hành chính, trách nhiệm trong việc kê khai và nộp thuế ở một số nơi còn chưa được thực hiện nghiêm túc.
4.3 Giải pháp
- Quản lý được các đối tượng nhà thầu và nhà thầu phụ thông qua việc quản lý
mã số thuế nhà thầu và hợp đồng cam kết giữa các bên liên quan
- Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ giúp các đối tượng nộp thuế tự nguyện
thực hiện nghĩa kê khai và nộp thuế nhà thầu nước ngồi đã được quy định tại thơng tư số 134/2008/TT-BTC ngày 31/12/2018 của Bộ Tài Chính.
- Xem xét một cách cẩn thận việc điều chỉnh thuế suất cho phù hợp với thông lệ
các quốc gia trên thế giới.
- Để nhất quán trong việc cấp mã số thuế giữa quy định của pháp luật và các
văn bản hướng dẫn thì cần phải nghiên cứu bổ sung nội dung vào chính sách chung, thực hiện thủ tục hành chính hợp lý về mã số thuế cũng như việc sử dụng mã số nào trong việc kê khai các khoản phát sinh trong quá trình thực hiện.
DANH SÁCH THÀNH VIÊN NHÓM STT HỌ VÀ TÊN Mã sinh viên Đánh giá của nhóm trưởng Đánh giá của giáo viên Ghi chú 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10