4. Nội dung phân tích chi phí kinh doanh
4.3 Phân tích một số khoản chi phí chủ yếu
Một số yếu tố chi phí kinh doanh chủ yếu là những khoản chi phí thờng xun phát sinh trong q trình kinh doanh của doanh nghiệp và thờng chiếm tỷ trọng lớn, có tỉ suất chi phí cao và có nhiều nhân tố ảnh hởng đến việc quản lý và sử dụng nó.
Chi phí kinh doanh tại cơng ty liên doanh FnB bao gồm rất nhiều khoản mục nhng ta có thể khái quát một số yếu tố chi phí chủ yếu nh chi phí tiền lơng, chi phí trả lãi tiền vay…
Đây là những khoản chi phí chiếm tỷ trọng tơng đối lớn trong tổng chi phí của cơng ty và nó ảnh hởng trực tiếp đến hoạt động kinh doanh của cơng ty, những yếu tố chi phí này thờng có nhiều nhân tố ảnh hởng đến nó. Chính vì vậy, việc quản lý và sử dụng hợp lý những yếu tố chi phí này sẽ làm cho việc quản lý và sử dụng tổng chi phí kinh doanh là tốt.
Để quản lý tốt các yếu tố chi phí này cơng ty cần tổ chức phân tích chi tiết từng yếu tố chi phí, từ đó thấy đợc sự biến dộng của yếu tố chi phí đó cũng nh những nhân tố ảnh hởng đến nó để kịp thời có những biện pháp quản lý đúng đắn, hiệu quả nhất.Chính vì vậy, khi tiến hành phân tích cơng ty cũng phải tiến hành phân tích trên hai khía cạnh chính đó là phân tích chung tình hình biến động của từng yếu tố chi phí và phân tích các nhân tố ảnh hởng đến sự biến động đó của từng yếu tố chi phí.
Thứ nhất, khi phân tích chung thì tơng tự nh phân tích chung tình hình biến động của chi phí kinh doanh trong mối liên hệ với doanh thu. Mục đích của phân tích là xem xét sự biến dộng của khoản mục chi phí đó trong mối liên hệ với doanh thu để thấy đợc sự biến động đó có hợp lý hay không?
Thứ hai, khi phân tích các nhân tố ảnh hởng:
+ Đối với các nhân tố định tính: phải trình bày bằng lời những nhân tố có thể tác động tới sự tăng giảm. Đồng thời, phải đa ra những giải pháp nhằm khắc phục để tiết kiệm chi phí.
+ Đối với nhân tố định lợng: ta cần xác lập cơng thức rồi sau đó sử dụng những phơng pháp thích hợp để tính tốn mức độ ảnh hởng của từng nhân tố.
Để hiểu rõ hơn ta đi vào phân tích chi tiết một số yếu tố chi phí sau:
* Phân tích chi phí tiền lơng
Chi phí tiền lơng là tồn bộ số tiền mà công ty trả cho cán bộ coong nhân viên bao gồm: lơng chín, lơng phụ, các khoản phụ cấp và các khoản bảo hiểm của cán bộ công nhân viên trong danh sách lao động cả doanh nghiệp, bao gồm cả lao động theo hợp đồng ngắn hạn và dài hạn. Việc trả lơng căn cứ vao doanh thu thu đợc trong kỳ kinh doanh.
Đối với bất kỳ một Cơng ty nào thì việc quản lý và sử dụng chi phí tiền lơng có ý nghĩa rất quan trọng, nó ảnh h- ởng trực tiếp đến việc thực hiện các nghiệp vụ kinh doanh và hiệu quả kinh tế của công ty. Sử dụng quỹ lơng hợp lý góp phần giúp ngời lao động tăng năng suất lao động, tăng doanh số bán ra tiết kiệm chi phí cho cơng ty. Sử dụng quỹ l- ơng hợp lý là phải đảm bảo lợi ích của cơng ty cũng nh lợi ích của ngời lao động, tức là phải đảm bảo các điều kiện sau: + Tổng quỹ lơng có thể tăng lên nhng doanh thu cũng phải tăng và tỉ lệ tăng của doanh thu phải lớn hơn tỉ lệ tăng của quỹ lơng, khi đó, doanh nghiệp đạt đợc mức tiết kiệm.
+ Mức lơng bình quân tăng lên phải trên cơ sở tăng năng suất lao động, thêm vào đó tỉ lệ tăng năng suất lao động phải lơn hơn tỉ lệ tăng mức lơng bình qn.
Phân tích chi phí tiền lơng nhằm mục đích kiểm tra đánh giá tình hình quản lý và sử dụng quỹ lơng của công ty, qua
đó thấy đợc sự tác động ảnh hởng của nó đến tình hình và kết quả kinh doanh, đồng thời tìm ra những tồn tại bất hợp lý trong việc quản lý và sử dụng quỹ lơng, để từ đó có những giải pháp thích hợp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng chi phí tiền lơng.
Phân tích hình hình chi phí tiền lơng dựa vào các chỉ tiêu kế hoạch, định mức tiền lơng của công ty, các chế độ chính sách về tiền lơng của cơng ty bao gồm cả kế toán tổng hợp, kế toán chi tiết…
Phân tích chi phí tiền lơng bao gồm những nội dung cơ bản sau:
+ phân tích chung
+ phân tích các nhân tố ảnh hởng - phân tích chung:
Mục đích: nhằm đánh giá khái qt tình hình thực hiện các chỉ tiêu chi phí tiền lơng.
Để phân tích ta sử dụng phơng pháp so sánh để xác định sự tăng giảm về số tiền và tỷ lệ của tổng quỹ lơng kỳ gốc, kỳ nghiên cứu và doanh thu của hai kỳ đó để kết luận xem doanh thu và tổng quỹ lơng tăng giảm có hợp lý hay không.
Để phân tích chung chi phí tiền lơng ta sử dụng các chỉ tiêu sau:
+ Tổng quỹ lơng là chỉ tiêu phản ánh tồn bộ chi phí tiền lơng của cơng ty đợc sử dụng trong kỳ để thực hiện các nhiệm vụ kinh doanh bao gồm cả quỹ lơng cho lao động trực tiếp và lao động gián tiếp.
+ Tổng số lao động là số ngời lao động trực tiếp và lao động gián tiếp.
+ Năng suất lao động bình quân ngời/ tháng: đợc xá định bằng công thức:
Năng suất LĐBQ = Tổng doanh thu
ngời/ tháng Tổng số lao động x 12
+ Tiền lơng bình quân là chỉ tiêu phản ánh mức lơng bình quân mà ngời lao động nhận đợc trên một đơn vị thời gian, đợc xác định bằng công thức tổng số lao động x 12
Tiền lơng = Tổng quỹ l ơng
bình quân(tháng) Tổng số lao động x 12
+ Tỉ suất chi phí tiền lơng: đợc xác định bằng công thức
Tỷ suất chi phí tiền lơng: đợc xác định bằng cơng thức Tỷ suất CF (%)= Tổng quỹ lơng x100
Tiền lơng tổng doanh thu
+ Mức độ tăng giảm tỷ suất chi phí + Tốc độ tăng giảm tỉ suất chi phí + Mức tiết kiệm(lãng phí)
Công thức xác định mức độ tăng giảm tỉ suất chi phí, tốc độ tăng giảm tỉ suất chi phí, mức tiết kiệm(lãng phí) đã đợc đề cập ở trên.
Qua số liệu phân tích ở bảng biểu ta có thể đa ra những đánh giá, nhận xét chung về tình hình quản lý và sử dụng quỹ lơng: nếu tỷ lệ tăng của tổng quỹ lơng ( tỷ lệ tăng của tổng doanh thu, và tốc độ tăng của năng suất lao động) tốc độ tăng của mức lơng bình quân thì sẽ đợc đánh giá là tốt hay nói chung tình hình quản lý và sẻ dụng quỹ lơng của doanh nghiệp là tốt.
Phân tích chi phí lãi vay phải trả
Trong chi phí tài chính thì chi phí trảlãi vay ngân hàng là khoản mục chiếm tỷ trọng lớn nhất . Việc sử dụng khoản mục chi phí này có ảnh hởng trực tiếp đến kết quả kinh doanh của doanh nghiệp . Do vậy, cần phân tích tình hình chi phí trả lãi tiền vay để từ đó đề ra những chính sách, giải pháp quản lý thích hợp .
Tại cơng ty liên doanh FnB trong q trình kinh doanh của mùnh cần rất nhiều vốn lu động . Nhng khơng phải lúc nào cơng ty cũng có vốn sẵn sàng cho hoạt động kinh doanh mà phải thờng xuyên vay của các ngan hàng và chịu một mức lãi suất nhất định . Chi phí lãi vay chính là khoản tiền mà cơng ty phải trả cho các ngan hàng . Khoản chi phí này thờng chiếm tỷ trọng tơng đối lớn .
Công ty đi vay vốn để kinh doanh nên vấn đề hiệu quả mang lại từ việc sử dụng vốn vay cần phải đợc các nhà quản lý của cơng ty quan tâm hơn . Chính vì vậy phân tích chi phí lãi vay là rất cần thiết nó góp phần mang lại hiệu quả tốt từ việc sử dụng đúng đắn , hợp lý nguồn vốn .
Phân tích chi phí trả lãi vay nhằm kiểm tra đánh giá sự biến động của chi phí trả lãi vay trong kỳ qua đó thấy đ-
ợc sự tác động ảnh hởng của nó đến tình hình và kết quả kinh doanh . Qua phân tích tìm ra các khoản vốn vay , chi phí lãi vay bất hợp lý nh: vay thừa so với nhu cầu , vay quá hạn hoặc bị chiếm dụng vốn vay . Từ đó có biện pháp xử lý . Phân tích chi phí lãi vay cần phải phân tích trên cả hai vấn đề đó là:
+ Phân tích chung chi phí trả lãi tiền vay
+ Phân tích các nhân tố ảnh hởng đến chi phí lãi Để phân tích đợc chi phí vay cần căn cứ vào hợp động , khế ớc vay , các sổ tổng hợp , sổ chi tiết về tình hình cơng nợ của cơng ty, các chính sách của nhà nớc về việc cho các cơng ty vay vốn nh chính sách về lãi suất ….
- Phân tích chung tình hình chi phí trả lãi tiền vay Để thấy đợc sự biến động của chi phí lãi vay trong sự biến động của doanh thu thực hiện đợc xem có hợp lý hay khơng thì cơng ty phải tiến hành phan tích chungchi phí lãi vay .
Phân tích chung tình hình chi trả tiền lãi vay tại công ty phải đợc thực hiện trên cơ sở so sánh các chỉ tiêu tổng chi phí lãi vay , chi phí lãi vay theo từng khảon mục nh : vay ngắn hạn , dài hạn hay nợ khác và tỷ lệ chi phí lãi vay trên tổng số tiền vay để thấy đợc tình hình tăng giảm . đồng thời phải so sánh cả sự biến động của tỷ suất chi phí lãi vay , mức độ và tốc độ tăng giảm tỷ suất chi phí lãi vay và mức chi phí lãi vay doanh nghiệp đã tiết kiệm đợc . Từ đó có thể đề ra những biện pháp quản lý , sử dụng tiền vay tốt và giảm tới mức tháp nhát chi phí trả lãi tiền vay .
- Phân tích các nhân tố ảnh hởng đến chi phí trả lãi tiền vay
Để có thể nhận thức đánh giá những nguyên nhân tăng giảm đối với từng khoản vay khác nhau ta cần phải phân tích các nhân tố ảnh hởng đến từng khoản vay đó .Do trong q trình kinh doanh công ty phải vay vốn của nhiều dối tợng , trong khi đó mỗi đối tợng lại quy định mức vay và mức lãi suất khác nhau . Do vậy , để có thể xác định mức độ ảnh hởng của từng nhân tố đến chi phí trả lãi tiền vay ta chỉ có thể phân tích , so sánh theo từng hợp đồng vay một .
CHƯƠNG II
PHÂN TíCH THựC TRạNG TìNH HìNH QUảN Lý Và Sử DụNG CHI PHí KINH DOANH TạI CƠNG TY
FNB
1- Giới thiệu chung về công ty
1.1 Quá trình hình thành và phát triển .
Tên gọi: Chi nhánh giao dịch công ty liên doanh FnB tại Hà Nội Tên viết tắt: Chi nhánh công ty liên doanh FnB
TRụ Sở: Số 8/20 ĐạI LA, QUậN HAI Bà TRƯNG, Hà NộI Mã số thuế: 0304107403-001
Số tài khoản: 123100000277712 tại ngân hàng đầu t và phát triển Việt Nam – Chi nhánh Quang Trung
Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 042381, Sở kế hoạch và đầu t thành phố Hà Nội cấp ngày 22 /10/1994
ĐIệN THOạI: 04 – 6282949 FAX: 04 - 6282948 Quá trình hình thành và phát triển cơng ty:
Trải qua hơn 10 năm hình thành và phát triển, với nhiều biến động của nền kinh tế, nhiều lúc công ty tởng nh không thể duy trì nổi nhng với sự cố gắng, quyết tâm của tất cả cán bộ công nhân viên trong công ty, tới nay công ty liên doanh FnB ngày càng trở nên lớn mạnh và đang là một trong những cơng ty có uy tín trên thị trờng.
Để đạt đợc những kết quả trên, toàn thể cán bộ công nhân viên trong công ty đã không ngừng phấn đấu rèn luyện mình để nâng cao trình độ chuyên môn, tay nghề nhằm đáp ứng nhu cầu của công ty và của khách hàng. Bên cạnh đó cơng ty cũng đã chú trọng đến việc đầu t mua sắm
máy móc thiết bị, cơng nghệ hiện đại để nâng cao năng suất lao động, công tác quản lý, đảm bảo chất lợng sản phẩm, tạo môi trờng làm việc thoải mái để cán bộ công nhân viên phát huy năng lực của mình.
Nhìn chung hiện nay cơng ty có đội ngũ cán bộ quản lý, nghiệp vụ trẻ, có chun mơn cao, năng động, đội ngũ công nhân kỹ thuật lành nghề đáp ứng đợc yêu cầu sản xuất kinh doanh, sản xuất các sản phẩm có chất lợng cao, phù hợp, đáp ứng đợc các yêu cầu của khách hàng. Các đơn vị trong công ty đều do cán bộ quản lý từ 28 tuổi đến 30 tuổi nắm giữ cơng vị chủ chốt, đây là chủ trơng lãnh đạo của công ty nhằm tạo điều kiện cho cán bộ trẻ tuổi có cơ hội phát huy năng lực, sở trờng của mình. Với một mơ hình tổ chức đơn giản, gọn nhẹ, bố trí đúng ngời, đúng việc nên cán bộ công nhân viên trong công ty đều yên tâm cơng tác đem tâm huyết của mình để phục vụ cho sự nghiệp phát triển của công ty.
1.2 Chức năng, nhiệm vụ của doanh nghiệp .
Cơng ty có chức năng sản xuất và kinh doanh mặt hàng bàn chải đánh răng và cốc giấy.
Công ty tự chủ sản xuất kinh doanh trong phạm vi pháp luật quy đinh, không ngừng nâng cao và mở rộng sản xuất kinh doanh, tự bù đắp chi phí, tự trang trải vốn, thực hiện nghĩa vụ đóng góp đầy đủ cho ngân sách nhà nớc.
Mở rộng liên kết kinh tế với các cơ sở kinh doanh thuộc các thành phần kinh tế, mở rộng và hợp tác kinh tế với nớc ngoài.
Đảm bảo hoạt động kinh doanh của cơng ty có hiệu quả, vận chuyển kịp thời những mặt hàng chiến lợc đến những địa bàn trọng điểm. Đáp ứng tốt nhất nhu cầu về hàng hoá cho khách hàng, cho các đại lý bán buôn, bán lẻ.
Bảo đảm và phát triển nguồn vốn của công ty giao cho. Hệ thống quản lý chặt chẽ, hoạch định những chính sách phù hợp với cơng ty để cơng ty luôn giữ thế chủ động trong kinh doanh.
Thực hiện phân phối theo lao động và công bằng xã hội, chăm lo đời sống vật chất, tinh thần của cán bộ cơng nhân viên, bồi dỡng nâng cao trình độ văn hố, khoa học kỹ thuật cho nhân viên.
Tổ chức tốt công tác bảo vệ cơng ty, bảo vệ sản xuất và giữ gìn an ninh chính trị, trật tự an tồn trong cơng ty, chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật.
1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý và bộ máy kế tốn của cơng ty
Khái qt mơ hình tổ chức quản lý doanh nghiệp của công ty.
- Cơ chế quản lý của công ty:
Là một doanh nghiệp thơng mại, việc xây dựng cơ cấu tổ chức cho cơng ty là cơng việc rất quan trọng, nó là nền tảng để cho công ty phát triển, liên quan đến kết quả kinh doanh của cơng ty. Vì vậy cơng ty rất chú trọng đến cơ cấu tổ chức sao cho hợp lý.
Cơ cấu tổ chức hiện tại:
Cơ cấu tổ chức trong công ty gồm:
- Tiếp đó là các phịng chức năng: phịng tổ chức, phòng kế tốn, phịng kinh doanh, đội vận chuyển, kho hàng.
Phòng giám đốc Phòng tổ chức Phòng kế tốn Phịng kinh doanh Đội vận chuyể n Kho hàng Sơ đồ tổ chức: Phịng phó giám đốc
Sơ đồ 1: Cơ cấu tổ chức quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh
- Ban giám đốc : gồm 3 đồng chí
+ Giám đốc: là đại diện pháp nhân của công ty chịu trách nhiệm về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nớc. Giám đốc công ty đứng đầu bộ máy lãnh đạo của công ty, đa ra các chiến lợc sản xuất kinh doanh và các quyết định cuối cùng.
+ Một phó giám đốc thờng trực phụ trách công tác tài