II. Tỡnh hỡnh thực tế về tổ chức hạch toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành cụng tỏc xõy lắp ở Cụng ty xõy dựng Sụng Đà 8.
2- Cụng tỏc hạch toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm xõylắp tại Cụng ty Xõy dựng Sụng Đà 8.
2.4. Tổng hợp chi phớ sản xuất cuối thỏng, cuối quý.
Đối tượng tập hợp chi phớ sản xuất ở Cụng ty là từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh. Phương phỏp tập hợp chi phớ cũng theo từng cụng trỡnh hạng mục cụng trỡnh.
Từ cỏc tờ kờ chi tiết chi phớ cụng trỡnh, kế toỏn tiến hành tổng hợp chi phớ sản xuất phỏt sinh theo từng yếu tố chi phớ để làm cơ sở cho việc lập bảng tổng hợp chi phớ sản xuất thỏng (Mẫu 2.4.1) chi phớ sản xuất trong thỏng của mỗi cụng trỡnh được phản ỏnh trờn một dũng và ghi vào cỏc cột chi phớ tương ứng.
Đồng thời cuối mỗi thỏng từ cỏc nghiệp vụ kế toỏn đó được ghi kế toỏn tổng hợp kết chuyển chi phớ sang bờn nợ tài khoản 154 ( chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang ) chi tiết cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh.
Mẫu 2.4.1
TT Tờn cụng trỡnh Vật liệu trực tiếp Nhõn cụng trực tiếp Sản xuất chung Cộng 1 Cụng trỡnh ỏng dõu 1.239.000 856.000 230.000 2.325.000
2 Đường Tuyờn Hoỏ 35.840.356 13.081.003 41.593.816 90.515.175
... ... ... .... ....
Mẫu 2.4.2 Bảng tổng hợp chi phớ sản xuất Thỏng 12 năm 2001 TT Tờn cụng trỡnh Vật liệu trực tiếp Nhõn cụng trực tiếp Sản xuất chung Cộng 1 Cụng trỡnh ỏng dõu 1.239.000 856.000 230.000 2.325.000
2 Đường Tuyờn Hoỏ 44.849.813 27.280.187 127.867.869 199.997.869
... ... ... .... .... Tổng cộng 182.527.206 164.706.772 453.152.552 800.386.530 Trớch: Sổ nhật ký chung Thỏng 12 năm 2001 chứng từ Diễn giải Tờn TK Nợ Cú Số Ngày ... ... ... 31/12 Kết chuyển chi phớ thỏng 12 154 90.515.175
cụng trỡnh đường tuyờn hoỏ 621 35.840.356
Quảng Bỡnh 622 13.081.003
Xuất phỏt từ đặc điểm thi cụng của cụng trỡnh xõy dựng cú thời gian thi cụng dài, khối lượng lớn cho nờn việc bàn giao thanh toỏn khối lượng sản phẩm xõy dựng hoàn thành bàn giao được xỏc định theo giai đoạn quy ước. Tuỳ theo hợp đồng và tiến độ thi cụng mà trong quý cú thể thực hiện bàn giao khối lượng hoặc phần việc xõy lắp hoàn thành. Xuất phỏt từ lý do trờn đũi hỏi Cụng ty phải xỏc định được chi phớ xõy dựng dở dang đầu kỳ và cuối kỳ.
Việc xỏc định của khối lượng xõy lắp dở dang đầu kỳ và cuối kỳ được thực hiện thụng qua giỏ trị khối lượng xõy lắp dở dang theo dự toỏn.
Cuối mỗi quý, đại diện Phũng kế hoạch - Kỹ thuật cụng trỡnh cựng với kỹ thuật viờn cụng trỡnh kiểm kờ, xỏc định cụ thể, sau đú bộ phận thống kờ của Phũng Kế hoạch - kỹ thuật sẽ lắp những đơn giỏ dự toỏn phự hợp với từng cụng việc của từng cụng trỡnh cụ thể và tớnh ra chi phớ dự toỏn, giỏ trị dự eúan của từng khối lượng xõy lắp dở dang cuối kỳ cho từng cụng trỡnh tương ứng.
Vớ dụ : Số liệu trờn bảng kiểm kờ khối lượng xõy lắp dở dang cụng trỡnh đường Tuyờn Hoỏ - Quảng Bỡnh như sau :
Chi phớ trực tiếp Vật liệu : 10.230.230 Nhõn cụng 4.567.870 Cộng 14.798.100 Chi phớ SX chung 60.320.549
Cộng 75.118.649 Lói định mức 9% 6.760.678
Cộng 81.879327
Phũng kế toỏn tài vụ sau khi nhận được biờn bản kiểm kờ khối lượng xõy lắp dở dang từ phũng kinh tế kũ thuật sẽ tiến hành xỏc định chi phớ thực tế của khối lượng xõy lắp dở dang cuối kỳ của từng cụng trỡnh theo cụng thức :
Chi phớ thực tế khối lượng xõy lắp dở dang cuối kỳ
Chi phớ khối lượng xõy lắp dở dang đầu kỳ
Chi phớ thực tế thực hiện trong kỳ
Giỏ trị dự toỏn khối lượng xõy lắp dở dang cuối kỳ
= x
Giỏ trị dự toỏn của khối lượng xõy lắp hoàn thành bàn giao trong kỳ
Giỏ trị dự toỏn của khối lượng xõy lắp dở dang cuối kỳ
Theo cỏch xỏc định trờn, trong thỏng 12 năm 2001 cụng trỡnh đường Tuyờn Hoỏ - Quảng Bỡnh đó hoàn thành bàn giao.
Giỏ trị dự toỏn là : 451.023.360 đồng.
Chi phớ thực tế phỏt sinh trong kỳ : 199.997.869 đồng ( số liệu từ bảng tổng hợp chi phớ sản xuất quý IV năm 2001 )
Chi phớ dở dang đầu kỳ : 307. 668.828 đồng ( số liệu từ bỏo cỏo chi phớ và giỏ thành quý III năm 2001 cột chi phớ dở dang đầu kỳ ).
xõy lắp dở dang cuối kỳ = x 81.897.327 của cụng trỡnh 451.023.360 + 81.897.327
= 78.897.327 đồng
Chi phớ thực tế khối lượng xõy lắp dở dang cuối kỳ của cụng trỡnh sẽ được phản ỏnh vào bảng tớnh giỏ thành sản phẩm xõy lắp hoàn thành trong quý, từ đú tớnh ra giỏ thành thực tế khối lượng xõylắp hoàn thành trong quý.