I. Thực trạng hạch toán chi phí sản xuất và tính giáthành sản phẩm tai công ty Phát triển kỹ thuật xây dựng
T Họ và tên Chức danh Bậc lơng iền lơng SP Phụ cấp ổng cộng Các khoản khấu trừ BHY Kỳ II thực lĩnh (1%)BHXH(5%)ứngkỳ Iạmổngiền Ký
3.4. Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất chung:
Chi phí sản xuất chung là những chi phí bỏ ra để thực hiện cơng tác quản lý khơng liên quan trực tiếp tới q trình thi cơng các cơng trình.
Cơng ty Phát triển kỹ thuật xây dựng thuộc Tổng công ty xây dựng Hà Nội, quy chế tài chính của cơng ty quy định, chi phí quản lý doanh nghiệp đợc tập hợp vào TK 627 - Chi phí sản xuất chung.
TK627: đợc kế tốn cơng ty mở chi tiết thành các tài khoản cấp hai, phản ánh chi phí sản xuất chung theo nội dung cụ thể.
- TK 6271: Chi phí nhân viên quản lý - TK6272: Chi phí vật liệu quản lý - TK 6273: Chi phí cơng cụ
- TK 6274: Chi phí khấu hao máy thi cơng - TK 6237: Chi phí dịch vụ mua ngồi - TK 6278: Chi phí bằng tiền khác.
3.4.1 Kế tốn nhân viên quản lý.
Chi phí nhân viên quản lý cơng ty bao gồm: Tiền lơng, tiền cơng, các khoản phụ cấp, các khoản tính theo quy định ( BHXH, BHYT, KPCĐ ), các khoản phải trả khác cho nhân viên quản lý công ty.
Nhân viên quản lý ở công ty bao gồm: Nhân viên phịng ban cơng ty, các chủ nhiệm cơng trình, cán bộ kỹ thuật, kế toán thống kê, bảo vệ, thủ kho. Khoản mục chi phí này đợc kế tốn cơng ty hạch tốn vào TK 6271. Trình tự hạch tốn:
Hàng tháng căn cứ vào bảng chấm cơng đã có sự xác nhận của phịng tổ chức hành chính từ các phịng chuyển về kế tốn lập bảng tính lơng và tiến hanh thanh tốn tiền lơng cho nhân viên bộ phận quản lý theo chế độ đã quy định.
Sơ đồ hạch toán nhân viên quản lý:
Nguyễn Thị Nhung Kế toán - K10 - CĐ
Trả l ơng nhân viên quản lý
Trích (BHXH, BHYT, KPCĐ) K/C CP nhân viên quản lý cuối kỳ TK154 TK6271 TK338 TK334
Tiến hành tính trích quỹ lơng qúy IV/ 2001 cho bộ phận quản lý công ty Phát triển kỹ thuật xây dựng.
Việc trích quỹ lơng gián tiếp = 3,5% sản lợng thực hiện. Bảng tính trích lơng gián tiếp
Quý IV năm2001
ĐVT: đồng Tên cơng trình Sản lợng thực
hiện Quỹ lơng Ghichú
Cơng trình VKHCNXD … Tổng cộng 6.000.000 … 9.980.000 210.000.000 … 349.300.000 Ngày… tháng … năm… Kế toán trởng Ngời lập biểu
Từ " Bảng tính trích lơng trực tiếp ", Kế tốn tiến hành tính các khoản BHXH, BHYT, KPCĐt heo tỷ lệ quy định của Nhà nớc.
- Tổng quỹ lơng gián tiếp: 349.300.
+ Khoản BHXH của bộ phận quản lý cơng ty hạch tốn: Nợ TK 6271: 52.395.000 (349.300.000 x 15%) Có TK3383: 52.395 000 (349.300.000 x 15%) + Kinh phí cơng đồn cơng ty hạch tốn:
Nợ TK 6271: 6.986.000 (349.300.000 x 2%) Có TK 3382: 6.986.000
+ Kế tốn BHYT cơng ty hạch toán:
Nợ TK 6271: 6.986.000 (394.300.000 x 2%) Có TK 3384: 6.986.000
Cuối kỳ hạch toán, căn cứ vào số liệu trên " Bảng trích lơng gián tiếp", số liệu trích BHXH, BHYT, KPCĐ, kế toán lập Nhật ký chung.