II/ Đại diện bờn B( bờn bỏn ): CễNG TY CỔ PHẦN PICO
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG
Thỏng……..năm………. Nợ:……….. Cú:……….. Số tiền (viết bằng chữ):... Người lập biểu (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Ngày…..thỏng…..năm….. Giỏm đốc (Ký, họ tờn) STT Họ và tờn lươngBậc Hệsố Lương sản phẩm Lương thời gian Nghỉ việc, ngừng việc hưởng…% lương Phụ cấp thuộc quỹ lương Phụ cấp khỏc Tổn g số Tạm ứng kỳ I
Cỏc khoản phải khấu trừ vào lương
Kỳ II được lĩnh
SốSP tiềnSố cụngSố tiềnSố cụngSố tiềnSố BHXH …
Thuế TNCN phải nộp Cộn g Số tiề n Ký nhậ n A B 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 C Cộng
* Kế toỏn cỏc khoản trớch theo lương trong doanh nghiệp:
Ngoài tiền lương người lao động cũn được hưởng cỏc khoản trợ cấp thuộc phỳc lợi xó hội trong đú cú Bảo hiểm xó hội, Bảo hiểm y tế, Bảo hiểm thất nghiệp.
Cỏc khoản trớch theo lương trong doanh nghiệp gồm cú: - Bảo hiểm xó hội.
- Bảo hiểm Y tế.
- Bảo hiểm thất nghiệp. - Kinh phớ cụng đoàn.
* Bảo hiểm xó hội:
Bảo hiểm xó hội : Là một chớnh sỏch kinh tế – Xó hội quan trọng của nhà nước. Nú khụng chỉ xỏc định khớa cạnh kinh tế mà cũn phản ỏnh chế độ xó hội.
Quĩ bảo hiểm xó hội được hỡnh thành bằng cỏch trớch theo tỷ lệ qui định trờn tổng số tiền lương của cụng nhõn viờn thực tế phỏt sinh trong thỏng. Tỷ lệ trớch bảo hiểm XH tại Cụng ty Than Hũn Gai - TKV hiện hành là 24%, trong đú 17% tớnh vào chi phớ sản xuất kinh doanh và 7% tớnh vào lương của người lao động .
*Bảo hiểm y tế:
Bảo hiểm y tế là trợ cấp cho người tham gia bảo hiểm y tế về cỏc khoản như: Khỏm chữa bệnh, tiền viện phớ, thuốc thang người tham gia bảo hiểm sẽ được hỗ trợ một phần nào đú. Quỹ bảo hiểm Y tế được hỡnh thành bằng cỏch trớch theo tỷ lệ quy định trờn tổng số tiền lương của cụng nhõn viờn thực tế phỏt sinh trong thỏng. Tỷ lệ trớch bảo hiểm y tế hiện hành là 4,5%, trong đú 3% tớnh vào chi phớ SXKD và 1,5% tớnh vào lương của người lao động.
Quỹ này do cơ quan bảo hiểm y tế quản lý và trợ cấp cho người lao động qua mạng lưới y tế. Vỡ vậy Cụng ty mua thẻ BHYT cho người lao động một năm 1 lần của cơ quan quản lý gửi BHXH.
* Bảo hiểm thất nghiệp:
Bảo hiểm thất nghiệp là bảo hiểm cho người lao động nhằm bự đắp một phần cho người lao động trong trường hợp bị mất thu nhập do thất nghiệp.
định trờn tổng số tiền lương của cụng nhõn viờn thực tế phỏt sinh trong thỏng. Tỷ lệ trớch bảo hiểm thất nghiệp hiện hành là 2%, trong đú 1% tớnh vào chi phớ SXKD và 1% tớnh vào lương của người lao động.
Quỹ này do cơ quan bảo hiểm quản lý và trợ cấp cho người lao động .Việc sử dụng và chi quỹ bảo hiểm thất nghiệp phải thực hiện theo chế độ qui định của nhà nước.
•Kinh phớ cụng đoàn:
Quĩ này được hỡnh thành từ việc trớch lập tớnh vào chi phớ sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp hàng thỏng theo qui định hiện hành thỡ doanh nghiệp phải trớch theo một tỷ lệ qui định trờn tổng số tiền lương thực tế phải trả cụng nhõn viờn tỷ lệ trớch qui định là 2% trong đú 1% tớnh vào chi phớ SXKD,1% tớnh trừ vào lương của CBCNV, kinh phớ được trớch lập và phõn cấp quản lý được chi tiờu theo qui định như sau:
Nộp 1% cho cơ quan cụng đoàn cấp trờn của doanh nghiệp,1% để lại doanh nghiệp để chi tiờu cho hoạt động tổ chức cụng đoàn ở doanh nghiệp, khoản này nhằm phục vụ chi tiờu cho hoạt động tổ chức cụng đoàn để chăm lo bảo vệ quyền lợi chớnh đỏng của người lao động trong doanh nghiệp.
Kế toỏn BHXH, BHTY, BHTN,KPCĐ căn cứ vào cỏc chứng từ hợp lệ, hợp phỏp để phỏn ỏnh. Những chứng từ thường được kế toỏn sử dụng bao gồm:
- Chứng từ phõn bổ BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ (nếu cú) - Biờn bản điều tra nạn lao động - Mẫu 09 - LĐTL
- Phiếu nghỉ lương hưởng BHXH - Mẫu số 03 - TĐTL. - Bảng thanh toỏn BHXH - Mẫu 04 - LĐTL
- Phiếu chi - Bỏo nợ
Khi người lao động nghỉ do ốm đau, thai sản,... thỡ cần cú xỏc nhận của cơ quan y tế vào phiếu nghỉ BHXH. Cuối thỏng kế toỏn căn cứ vào phiếu này để tổng hợp số ngày nghỉ và số tiền trợ cấp cho từng người và cho từng đơn vị. Sau đú bảng này được chuyển đến trưởng ban BHXH của đơn vị xỏc nhận và chuyển cho kế toỏn trưởng duyệt chi.
* Hệ thống TK đang được sử dụng hạch toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương tại Cụng ty Than Hũn Gai - TKV
- Tài khoản 334 - phải trả người lao động. - TK 334.1. Phải trả cụng nhõn viờn
- TK 334.8. Phải trả người lao động khỏc
Khi hạch toỏn tiền lương ngoài cỏc tài khoản thường xuyờn sử dụng đó nờu trờn thỡ cũn một số tài khoản khỏc liờn quan như:
+ Tài khoản 111: Tiền mặt
+ Tài khoản 112: Tiền gửi ngõn hàng
+ Tài khoản 333: Thuế và cỏc khoản phải nộp nhà nước. + Tài khoản 138.8: Phải thu khỏc
-TK 338 phải trả phải nộp khỏc.
Ngoài ra kế toỏn cũn sử dụng một số tài khoản liờn quan trong quỏ trỡnh hạch toỏn như: TK 111, TK 112, TK 138, TK 622, TK 627, TK 641, TK 642…
TK 338 được chi tiết thành 8 tiểu khoản: + TK 338.1: Tài sản thừa chờ giải quyết + TK 338.2: Kinh phớ cụng đoàn
+ TK 338.3: Bảo hiểm xó hội + TK 338.4: Kinh phớ cụng đoàn + TK 338.5: Bảo hiểm thất nghiệp
+ TK 338.6: Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn. + TK 338.7: Doanh thu chưa thực hiện
+ TK 338.8: Phải trả, phải nộp khỏc.
Cú những tài khoản liờn quan trực tiếp đến cụng nhõn viờn gồm BHYT, BHXH, BHTN, KPCĐ được thực hiện trờn tài khoản cấp 2 thuộc tài khoản 338 gồm:
+ Tài khoản 338.2: Kinh phớ cụng đoàn. + Tài khoản 338.3: Bảo hiểm xó hội + Tài khoản 338.4: Bảo hiểm y tế
TK 111,112 TK 334 TK 335 ứng và thanh toỏn cỏc Lương nghỉ phộp phải khoản cho người LD trả cho người LD
TK 138,141,338 TK 338( 3383)
cỏc khoản khấu trừ BHXH phải trả người LĐ Lương của người LĐ
TK 512 TK 353
Tiền thưởng cho người tiền thưởng phải trả người người LĐ bằng hang húa LĐ
TK 333( 3335) TK 641, 6642,
thuế TNDN (nếu cú ) lương và cỏc khoản mang tớnh chất lương phải trả người LĐ
Hỡnh 2.5 :Sơ đồ hạch toỏn lương và cỏc khoản trớch theo lương
TK 334 TK 338 TK 622,627, 641,
( 3 ) ( 1 )
TK 111,112 TK 334
( 4 ) ( 2 )
Ghi chỳ
(1) :BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN tớnh vào chi phớ SXKD
(2) BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN được khấu trừ vào lương của người lao động (3) :BHXH trả thay lương
(4) Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy đinh.
Hỡnh2.6: Sơ đồ hạch toỏn TK338 phải trả nộp khỏc
Tiền lương thời gian là tiền lương Doanh nghiệp trả cho cỏc ngày khụng tham gia làm việc, nhưng vẫn được trả lương theo quy định mà Bộ luật lao động và quy định của doanh nghiệp như: những ngày nghỉ lễ, tết, nghỉ việc cú lương, học, họp, khỏm sức khoẻ định kỳ hàng năm…v.v.
Tiền lương thời gian trả cho CBCN trong phõn xưởng hàng thỏng tớnh theo cụng thức. TLtgA = 26 ML x hA) (HA+ tt x nA (đồng) Trong đú:
- TLtgA: Tiền lương thời gian được hưởng của người lao động A
- HA: Hệ số lương cấp bậc theo nghị định 205/2004/NĐ - CP 14/12/2004 - hA: Hệ số phụ cấp chức vụ (trỏch nhiệm) của anh A
MLtt: Mức lương tối thiểu do Nhà nước quy định tại thời điểm - 26: Ngày cụng chế độ trong thỏng
- nA: Số cụng thời gian anh A được hưởng trong thỏng
Vớ dụ: Anh A là Cụng nhõn cơ điện bậc :5/17 hệ số lương HA = 3,45; được hưởng phụ cấp trỏch nhiệm tổ trưởng sản xuất hA = 0,2; Mức lương tối thiếu: 1050.000. Số cụng lễ tết, hội họp,… trong thỏng nA = 7 cụng
Tiền lương thời gian được hưởng:
TLtgA= 7 1.031.826 26 000 . 050 . 1 ) 2 , 0 45 , 3 ( = + x x đồng
Số cụng thời gian của từng CBCNV trong phõn xưởng thể hiện trờn bản chấm cụng hàng thỏng (theo từng tổ sản xuất), được quản đốc phõn xưởng, phũng TCLĐ doanh nghiệp, Giỏm đốc doanh nghiệp kiểm tra ký duyệt, làm cơ sở đề phũng TCLĐ Doanh nghiệp thanh toỏn trả cho từng người lao động.
2.2.2.2. Hạch toỏn Lương theo sản phẩm
Hiện tại CBCNV trong toàn doanh nghiệp được ỏp dụng chớnh thức trả lương sản phẩm trực tiếp và hỡnh thức trả lương sản phẩm giỏn tiếp (như đó trỡnh bày ở phần trờn).
định như sau:
b.1 Đối với cụng nhõn vận hành, sửa chữa tàu điện, quang lật, băng tải, tời trục, sửa chữa thiết bị … vv. hưởng lương khoỏn sản phẩm, việc hạch toỏn tiền lương tiến hành theo cỏc bước sau:
b.1.1 Căn cứ định mức lao động, đơn giỏ tiền lương sản phẩm Doanh nghiệp giao khoỏn cho phõn xưởng cơ điện - vận tải, quản đốc phõn xưởng xõy dựng đơn giỏ điểm trả chi tiết cho từng cụng việc: vận tải than bằng tầu điện, băng tải; vận tải đất đỏ bằng tàu điện, tời trục; sửa chữa goũng, đường sắt, sửa chữa cơ điện … vv. Với quy định thống nhất ban đầu giỏ trị 1000 đồng/1 điểm. Bảng định điểm được niờm yết tại nhà giao ca phõn xưởng để CBCNV trong toàn phõn xưởng theo dừi và tổ chức thực hiện.
Hàng ngày vào mỗi ca sản xuất, căn cứ vào khối lượng sản phẩm, chất lượng sản phẩm được thực hiện trong ca (theo phiếu nghiệm thu sản phẩm của bộ phận nghiệm thu than, đất đỏ sản phẩm sửa chữa của Doanh nghiệp) và bảng định điểm của phõn xưởng, phú quản đốc trực ca và phú quản đốc sửa chữa cơ điện trả điểm cho từng người lao động (sau khi trao đổi thống nhất với cỏc tổ trưởng, nhúm trưởng). Điểm trả cho từng người lao động được thể hiện trờn bảng nghiệm thu, trả điểm (theo mẫu quy định của Doanh nghiệp - lấy vị dụ một CNA), cú chữ ký xỏc nhận của người lao động. Cuối thỏng căn cứ điểm trả hàng ca kế toỏn phõn xưởng tổng hợp số tiền của từng người, của toàn phõn xưởng để làm cơ sở trả lương sản phẩm cho từng người lao động
b.1.2 Doanh nghiệp thanh toỏn quỹ lương sản phẩm hàng thỏng cho phõn xưởng cơ điện - vận tải theo cụng thức:
QLSP: QLSP1 + QLSP2 + QLSP3 + … (đồng/ thỏng) Trong đú:
- QLSP: Quỹ tiền lương sản phẩm trong thỏng Doanh nghiệp thanh toỏn cho phõn xưởng cơ điện vận tải để trả lương sản phẩm cho cụng nhõn vận hành tầu điện quang lật, tời trục, sửa chữa tàu, goũng, cơ điện…
tới mức 75 lần mặt bằng cụng nghiệp + 40 (đồng/ thỏng) QLSP1 = Qthan x Đthan (Đồng)
Qthan : Khối lượng than phõn xưởng vận chuyển được trong thỏng (tấn) Đthan : Đơn giỏ tổng hợp vận chuyển 1 tấn than (đồng/tấn)
- QLSP2: Quỹ lương sản phẩm Doanh nghiệp trả cho cụng việc sửa chữa cơ điện - QLSP3: Quỹ lương sản phẩm Doanh nghiệp trả cho cỏc cụng việc sửa chữa cơ điện Cỏch tớnh QLSP2, QLSP3… tương tự như QLSP1.
b.1.3 Thanh toỏn tiền lương sản phẩm cho từng người lao động: Tiền lương sản phẩm thanh toỏn cho từng người trong hàng thỏng (do phũng kế toỏn Doanh nghiệp tớnh trả) được tớnh theo cụng thức
TLspA = Dki.KixdkAxKA QL n 1 i sp ∑ = (đồng) Trong đú:
- TLspA: Tiền lương sản phẩm trả cho CN A trong thỏng (đồng)
- QLSP : Tổng quỹ lương sản phẩm Doanh nghiệp trả cho bộ phận làm khoỏn Sản phẩm của Doanh nghiệp trong thỏng (đồng)
- ∑= = n 1 i Ki .
Dki : Tổng cộng: điểm sản phẩm nhõn với hệ số thành tớch của toàn bộ cụng nhõn trong bộ phận làm lương khoỏn sản phẩm (điểm)
đKA: Tổng số sản phẩm cụng nhõn A được hưởng trong thỏng (điểm)
- KA: hệ số thành tớch của Cụng nhõn A được bỡnh xột trong thỏng (theo quy định của Doanh nghiệp: Loại A: K=1; Loại B: K= 0,9; Loại C: K= 0,8)
b.2: Đối với cụng nhõn sửa chữa tầu, goũng, sửa chữa thiết bị cơ điện hưởng lương khoỏn sản phẩm trực tiếp việc giao khoỏn đơn giỏ sản phẩm, nghiệm thu sản phẩm, thanh toỏn tiền lương sản phẩm, trả điểm hàng ca cho từng người lao động và hạch toỏn tiền lương tương tự như phần b1 đó nờu ở trờn.
b3: Trả lương cho bộ mỏy quản lý phõn xưởng:
- Bộ mỏy quản lý phõn xưởng gồm: 1 quản đốc, 4 phú quản đốc, 3 đốc cụng điều vận được phũng TCLĐ Doanh nghiệp tớnh toỏn, trả lương hàng thỏng theo kết
quả sản xuất hàng thỏng và quy chế trả lương của Doanh nghiệp.
b.3.1 Trả lương cho Quản đốc phõn xưởng (hỡnh thức lương khoỏn sản phẩm giỏn tiếp)
Tiền lương khoỏn hàng thỏng Doanh nghiệp trả cho quản đốc xưởng được tớnh toỏn theo cụng thức sau:
TLqđ = x k1.n1.k1.k2 N QL SP SP ∑ ∑ (đồng) Trong đú:
- TLqđ: Tiền lương khoỏn Doanh nghiệp trả cho quản đốc trong thỏng (đồng) - ∑QLSP: Tổng quỹ lương sản phẩm của cụng nhõn sản xuất trong thỏng (đồng) - ∑NSP: Tổng số cụng sản phẩm của cụng nhõn sản xuất trong thỏng (đồng) hA được tớnh bằng tỷ số giữa tiền lương xuất của phõn xưởng. K1 - 1 ữ 1,1 (được xỏc định theo từng thời điểm).
- K2: hệ số thành tớch của quản đốc trong thỏng 10 ban Giỏm đốc XN xột duyệt (loại A : K2 = 1; Loại B : K2 = 0,9; loại C : K2 = 98)
b.3.2. Trả lương hàng thỏng cho cỏc phú quản đốc, đốc cụng điều vận, do phũng TCLĐ Doanh nghiệp tớnh trả hàng thỏng theo cụng thức:
TL = ( TLqđ : nqđ ) x n2 x h2 x k
Trong đú:
- TL: tiền lương khoỏn hàng thỏng XN trả cho từng phú quản đốc (hoặc đốc cụng điều vận) (đồng)
- TLqđ: Tiền lương khoỏn của quản đốc được XN trả trong thỏng (đồng) - nqđ: ngày cụng làm việc thực tế của quản đốc trong thỏng (cụng)
- n2: ngày cụng thực tế làm việc của phú quản đốc (đốc cụng điều vận) trong thỏng (cụng)
- h2: hệ số gión cỏch tiền lương giữa phú quản đốc (đốc cụng điều vận) và phú quản đốc. Doanh nghiệp quy định h2 của phú quản đốc là 0,8. h2 của đốc cụng điều vận là 0,75.
- k: hệ số thành tớch hàng thỏng của phú quản đốc (đốc cụng điều vận) do ban quản đốc, xưởng xột.
b4. Trả lương khoỏn cho bộ phận định biờn: trực vận hành trạm bơm điện, vận hành trạm điện, kế toỏn phõn xưởng, thống kờ phõn xưởng, thủ kho phõn xưởng gọi tắt là định biờn. Do phũng TCLĐ XN tớnh trả theo cụng thức:
TLĐB = (TLqđ : nqđ ) x nđp x hđp x k
Trong đú:
- TLĐB: Tiền lương của CN khoỏn định biờn được hưởng trong thỏng (đồng) - TLqđ: Tiền lương khoỏn của quản đốc trong thỏng (đồng)
- nqđ: ngày cụng thực tế làm việc của quản đốc trong thỏng (cụng) - nđb: ngày cụng làm việc thực tế của CN định biờn.
- hđb: hệ số gión cỏch tiền lương giữa CN định biờn và quản đốc PX hệ số này do XN quy định như sau:
+ Cụng nhõn VH bơm nước hđb = 0,48 + Cụng nhõn VH trạm điện hđb = 0,42
+ Kế toỏn phõn xưởng hđb = 0,45
+ Thống kờ + thủ kho phõn xưởng hđb = 0,40
- k: hệ số thành tớch trong thỏng của từng CN định biờn.
Cỏch tớnh lương cho 1 CN khoỏn định biờn tương tự như trờn. Cỏc khoản tiền lương thời gian, tiền lương khoỏn sản phẩm của từng cỏ nhõn trong phõn xưởng Cơ điện - vận tải được thể hiện trờn bảng thanh toỏn lương của Doanh nghịờp theo quy định tại thụng tư số 07/2005/TT - BLĐTBXH ngày 5/1/2005. Hướng dẫn thực hiện nghị định 206/2004/NĐ - CP ngày 14/12/2004 của chớnh phủ quy định quản lý lao động, tiền lương và thu nhập trong cỏc Cụng ty Nhà nước.