1.2.6.1.Chứng từ sử dụng
- Phiếu kế toán.
1.2.6.2.Tài khoản sử dụng.
TK911: Xác định kết quả kinh doanh.
Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm. Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: kết quả hoạt động sản xuất, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
Bên Nợ phản ánh:
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tƣ và dịch vụ đã bán. - Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác.
- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. - Kết chuyển lãi.
Bên Có phản ánh:
- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tƣ và dịch vụ đã bán trong kỳ.
- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thu nhập doanh nghiệp.
- Kết chuyển lỗ.
TK911 khơng có số dƣ cuối kỳ.
TK821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
Bên Nợ phản ánh:
Bên Có phản ánh:
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành thực tế nộp trong năm.
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp đƣợc ghi giảm do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trƣớc.
- Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp sang tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”.
TK821 khơng có số dƣ cuối kỳ.
TK821 có 2 tài khoản cấp 2:
- TK8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. - TK8212 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.
TK421: Lợi nhuận chưa phân phối.
Tài khoản 421 dùng để phản ánh kết quả kinh doanh sau thuế thu nhập doanh nghiệp và tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ của doanh nghiệp.
Bên Nợ phản ánh:
- Số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. - Trích lập các quỹ của doanh nghiệp.
- Chia cổ tức, lợi nhuận cho các cổ đông, cho các nhà đầu tƣ, cho các bên tham gia liên doanh.
- Bổ sung nguồn vốn kinh doanh. - Nộp lợi nhuận lên cấp trên.
Bên Có phản ánh:
- Số lợi nhuận thực tế của hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ. - Số lợi nhuận cấp dƣới nộp lên, số lỗ của cấp dƣới đƣợc cấp trên cấp bù. - Xử lý các khoản lỗ về hoạt động kinh doanh.
Số dƣ bên Nợ là số lỗ hoạt động kinh doanh chua xử lý.
Số dƣ bên Có là số lợi nhuận chƣa phân phối hoặc chƣa sử dụng.
TK421 có 2 tài khoản cấp 2:
- TK4211 – Lợi nhuận chƣa phân phối năm trƣớc. - TK4212 – Lợi nhuận chƣa phân phối năm nay.
1.2.6.3.Phương pháp hạch toán.
Phƣơng pháp hạch toán xác định kết quả kinh doanh đƣợc khái quát bằng sơ đồ 1.8 dƣới đây.
Sơ đồ 1.8 – Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Kết chuyển lãi Kết chuyển lỗ
TK 421 Kết chuyển doanh thu tài chính,
thu nhập khác
TK 515,711 Kết chuyển các
khoản giảm trừ TK 521,531,532
Kết chuyển doanh thu thuần
TK 511,512 TK 911 Kết chuyển chi phí thuế TNDN TK 821 Xác định thuế TNDN phải nộp Kết chuyển chi phí khác TK 811 Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp TK 641,642
Kết chuyển chi phí tài chình TK635
Kết chuyển giá vốn hàng bán TK632
CHƢƠNG II:
THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ
XÂY LẮP ĐIỆN HẢI PHÒNG