1.2.3.1.Chứng từ sử dụng.
- Hóa đơn GTGT, hóa đơn thơng thƣờng.
- Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ. - Bảng phân bổ tiền lƣơng và bảo hiểm xã hội.
- Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định. - Phiếu chi.
Kết chuyển trị giá vốn của thành phẩm đã gửi bán nhƣng chƣa xác định là
tiêu thụ trong kỳ Kết chuyển trị giá vốn của thành phẩm đã
gửi bán chƣa xác định là tiêu thụ đầu kỳ
Kết chuyển giá vốn bán hàng hóa, dịch vụ Kết chuyển trị giá vốn của thành phẩm tồn kho cuối kỳ
Xác định và k/c giá thành của thành phẩm hoàn thành nhập kho; giá thành dịch vụ đã hoàn thành (DN sản xuất và kinh doanh dịch vụ Xác định và k/c trị giá vốn của hàng đã
xuất bán đƣợc xác định là tiêu thụ (Doanh nghiệp thƣơng mại) Kết chuyển trị giá vốn của thành
phẩm tồn kho đầu kỳ TK911 TK157 TK 611 TK154 TK 157 TK155 TK 632 TK155 TK631
1.2.3.2.Tài khoản sử dụng.
TK641: Chi phí bán hàng.
TK này dùng để phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong q trình tiêu thụ sản phẩm. TK641 có kết cấu:
Bên Nợ:
- Tập hợp các chi phí thực tế phát sinh trong q trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp.
Bên Có:
- Các khoản giảm trừ chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ.
- Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 911 đển xác định kết quả kinh doanh.
TK641 khơng có số dƣ cuối kỳ và có 7 tài khoản cấp 2: - TK6411: Chi phí nhân viên mua hàng.
- TK6412: Chi phí vật liệu bao bì. - TK6413: Chi phí dụng cụ đồ dùng.
- TK6414: Chi phí khấu hao TSCĐ dùng trong bán hàng. - TK6415: Chi phí bảo hành sản phẩm.
- TK6417: Chi phí dịch vụ mua ngồi. - TK6418: Chi phí khác bằng tiền.
TK642: Chi phí quản lý doanh nghiệp.
TK này dùng để phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp phát sinh trong kỳ hạch tốn. Tài khoản 642 có kết cấu:
Bên Nợ:
- Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ, số dự phịng phải thu khó địi, dự phịng phải trả, dự phịng trợ cấp việc làm.
Bên Có:
- Hồn nhập dự phịng phải thu khó địi, dự phịng phải trả.
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang tài khoản 911 đển xác định kết quả kinh doanh.
TK642 khơng có số dƣ cuối kỳ và có 8 tài khoản cấp 2: - TK6421: Chi phí nhân viên quản lý.
- TK6422: Chi phí vật liệu quản lý. - TK6423: Chi phí đồ dùng văn phịng. - TK6424: Chi phí khấu hao TSCĐ. - TK6425: Thuế, phí, lệ phí.
- TK6426: Chi phí dự phịng.
- TK6427: Chi phí dịch vụ mua ngồi. - TK6428: Chi phí khác bằng tiền.
1.2.3.3.Phương pháp hạch toán.
Phƣơng pháp hạch tốn chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp đƣợc hạch toán bằng sơ đồ 1.5 dƣới đây.
Sơ đồ 1.5 – Kế tốn chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí bằng tiền khác TK111,112,141,331…
Chi phí bảo hành tính vào CPBH, thuế, phí, lệ phí tính vào CPQLDN TK111,112,333,…
Thuế GTGT đầu vào không đƣợc khấu trừ nếu đƣợc tính vào CPBH, CPQLDN TK133
TK133
Kết chuyển CPBH, CPQLDN Chi phí tiền lƣơng, tiền cơng và các
khoản trích theo lƣơng
Hồn nhập dự phịng phải trả Các khoản thu
giảm chi
Chi phí phân bổ dần, chi phí trích trƣớc Chi phí khấu hao TSCĐ
Chi phí vật liệu, cơng cụ
TK352 TK 911 TK 214 TK154 TK 334,338 TK111,112,152… TK 641,642 TK111,112,152,… TK142,242,335,…