1 .Khỏi quỏt chung về khoản mục Tài sản cố định
1.3.1 .Lập kế hoạch kiểm toỏn
2.2 Thực trạng cụng tỏc kiểm toỏn khoản mục TSCĐ do cụng ty TNHH
2.2.2.1 Thực hiện thử nghiệm kiểm soỏt
KTV thường ỏp dụng cỏc kỹ thuật khảo sỏt như: Kiểm tra cỏc tài liệu của đơn vị về việc xõy dựng và duy trỡ sự hoạt động của hệ thống; quan sỏt quỏ trỡnh vận hành của hệ thống; phỏng vấn những người cú trỏch nhiệm với việc xõy dựng và duy trỡ sự hoạt động của hệ thống; kiếm tra cỏc tài liệu và dấu hiệu chứng minh cho cỏc thủ tục kiểm soỏt đó thực hiện.
ASC đó xõy dựng bảng cõu hỏi kết hợp với việc phỏng vấn Ban giỏm đốc và cỏc nhõn viờn cú liờn quan trong đơn vị về sự hiện hữu của cỏc bước kiểm soỏt và tớnh thường xuyờn vận hành của nú.
Bảng 2.4: Bảng cõu hỏi đỏnh giỏ HTKSNB của đơn vị khỏch hàng
Cõu hỏi Kết quả tỡm hiểu
Cú Khụng Ghi chỳ 1 Chớnh sỏch khấu hao nhất quỏn được
quy định trong văn bản khụng?
2 Chớnh sỏch khấu hao cú phự hợp với chuẩn mực kế toỏn, chế độ kế toỏn hiện hành, với mức độ sử dụng tài sản của
đơn vị?
3 Cú kế hoạch tăng, giảm TSCĐ theo thỏng, quý, năm?
4 Cỏc chứng từ liờn quan cú được lưu trữ thuận lợi?
5 Cỏc chứng từ húa đơn, hợp đồng, phiếu chi, giấy bỏo nợ….được đỏnh số liờn tiếp theo thứ tự thời gian khụng? 6 Cú sự tỏch biệt giữa bộ phận sử dụng
và chức năng phờ duyệt cỏc nghiệp vụ mua, bỏn, thanh lý, nhượng bỏn của TSCĐ?
7 TSCĐ cú được bảo quản cẩn thận, theo dừi thường xuyờn?
8 Cỏc khoản ĐTDH cú được theo dừi thường xuyờn?
9 Cú theo dừi riờng biệt sự tăng, giảm của từng loại TSCĐ?
10 TSCĐ cú được phõn loại, thống kờ, đỏnh số, lập thẻ riờng cho từng đối tượng?
Cỏc KTV cú thể xem lại hồ sơ chung của đơn vị khỏch hàng để đỏnh giỏ tổng quỏt về HTKSNB của đơn vị, đỏnh giỏ khả năng quản lý của Ban giỏm đốc
đơn vị, tớnh chớnh trực của cỏc cỏ nhõn liờn quan đến cỏc bước cụng việc kiểm soỏt qua cỏc cuộc kiểm toỏn năm trước đối với cỏc khỏch hàng truyền thống.
Đối với cụng ty XYZ, đõy là một khỏch hàng truyền thống của cụng ty ASC vỡ thế cỏc KTV bỏ qua việc lập bảng cõu hỏi đối với cụng ty XYZ. KTV xem xột lại hồ sơ chung của cụng ty XYZ được lưu tại ASC cho thấy cụng ty XYZ cú Ban Kiểm soỏt, cỏc nghiệp vụ liờn quan đến TSCĐ đều được sự kiểm tra, kiểm soỏt chặt chẽ của Ban Kiểm soỏt. Cỏc quy chế, điều lệ hoạt động của Ban kiểm soỏt tương đối đầy đủ và chặt chẽ. Ban kiểm soỏt cú những văn bản quy định cụng việc, trỏch nhiệm kiểm tra rà soỏt đối với cỏc nhõn viờn trong Ban kiểm soỏt. Trao đổi với ban Giỏm đốc đơn vị và ban Kiểm soỏt, KTV được biết cỏc quy định về kiểm soỏt khụng cú sự thay đổi so với năm kiểm toỏn trước. Qua đú, KTV cú thể đỏnh giỏ HTKSNB của cụng ty XYZ đỏng tin cậy. Tuy nhiờn, Ban Kiểm soỏt cú sự thay đổi về nhõn sự so với cuộc kiểm toỏn năm trước: Trưởng ban kiểm soỏt mới do Trưởng ban kiểm soỏt năm trước đó nghỉ hưu. Đõy cũng là một vấn đề mà KTV cần lưu ý.
Bảng 2.5 Trớch giấy tờ làm việc
CễNG TY TNHH KIỂM TOÁN ASC
Tờn khỏch hàng: Cụng ty XYZ Tham chiếu:
Niờn độ kế toỏn: 31/12/2012 Người thực hiện: NTK Khoản mục: TSCĐ Ngày thực hiện: 05/03/2012 Bước cụng việc:Tỡm hiểu HTKSNB Người soỏt xột: NCT
Phỏng vấn trực tiếp đối với những cỏ nhõn, bộ phận cú liờn quan về quy trỡnh mua sắm, thanh lý tài sản cố định
Kiểm tra mẫu một nghiệp vụ Tài sản cố định, đảm bảo tớnh đầy đủ về cỏc quy định về mua sắm và ghi nhận tài sản
Mua cổng cụng ty Thanh Oai Đó kiểm tra
Quyết định mua cú chữ ký của BGĐ Hợp đồng mua với nhà cung cấp X Húa đơn , Biờn bản bàn giao Thẻ Tài sản cố định số 033
Giấy bỏo nợ Ngõn hàng, số tiền 42.557.600VNĐ Kết luận
Quy trỡnh thực hiện mua sắm TSCĐ được thực hiện đầy đủ, nhất quỏn qua cỏc năm
Mọi thủ tục biện phỏp quản lý TSCĐ đều được cụng ty thực hiện hiệu quả, liờn tục
Khi cú phỏt sinh tăng TSCĐ trong kỳ cụng ty bàn giao TSCĐ cho bộ phận nào thỡ bộ phận đú chịu trỏch nhiệm quản lý, sử dụng và bảo quản tài sản đú.
Nếu xảy ra những vấn đề cú liờn quan đến TS như hỏng húc, mất mỏt, bộ phận quản lý tài sản thụng bỏo kịp thời cho bộ phận liờn quan để đưa ra biện phỏp xử lý phự hợp.