- So sỏnh, phõn tớch tỡnh hỡnh tăng, giảm của số dư TSCĐ hữu hỡnh, TSCĐ vụ hỡnh, năm nay so với năm trước, đỏnh giỏ tớnh hợp lý của cỏc biến động lớn.
3.1.2.1Đối với việc tỡm hiểu Hệ thống KSNB
- Mụ tả thụng tin thu thập được về Hệ thống KSNB của khỏch hàng
+ Vận dụng kết hợp cỏc phương phỏp để mụ tả Hệ thống KSNB của khỏch hàng.
Theo lý thuyết, cú 3 phương phỏp để mụ tả hiểu biết về Hệ thống KSNB đú là bảng tường thuật, bảng cõu hỏi hoặc lưu đồ. Mỗi phương phỏp đều cú những ưu điểm, nhược điểm riờng của nú. Trong đú, phương phỏp lưu đồ được đỏnh giỏ cao. KTV sẽ cú cỏi nhỡn khỏi quỏt và sỳc tớch về toàn bộ hệ thống, cũng như cho thấy mối quan hệ giữa cỏc bộ phận, giữa cỏc chứng từ và sổ sỏch,.... Ngoài ra, nú cũn giỳp KTV nhận diện những thiếu sút của từng thủ tục. Phương phỏp này đặc biệt cú hiệu quả trong
trường hợp mụ tả chu trỡnh kinh doanh chớnh của khỏch hàng.
Từ cỏc phương phỏp trờn, KTV lựa chọn một hoặc kết hợp cỏc phương phỏp thớch hợp tựy theo quy mụ, mức độ phức tạp của nghiệp vụ cũng như loại thủ tục kiểm soỏt mà khỏch hàng đang ỏp dụng.
Trờn thực tế, Cụng ty AAC chủ yếu sử dụng phương phỏp bảng cõu hỏi và bảng tường thuật. Phương phỏp lưu đồ mặc dự đó cú gợi ý sử dụng nhưng rất ớt khi KTV sử dụng bởi vỡ tớnh phức tạp của nú. Việc lập bảng cõu hỏi và tường thuật về hoạt động của khỏch hàng chủ yếu do KTV phụ trỏch từng phần hành thực hiện. Qua đú, KTV cú thể nắm bắt được những nột chung về hoạt động của khỏch hàng trong từng phần hành cụ thể. Tuy nhiờn, khi quy mụ hoạt động của khỏch hàng lớn thỡ việc sử dụng Bảng cõu hỏi và Bảng tường thuật rất khú giỳp KTV hiểu rừ về Hệ thống KSNB. Điều này cú thể làm cho KTV cú cỏi nhỡn thiếu chớnh xỏc về chu kỳ kinh doanh của khỏch hàng, dẫn tới những thiếu sút trong việc tiếp cận kiểm toỏn. Khi đú, người kiểm toỏn phải tăng cường thực hiện cỏc thủ tục phõn tớch và kiểm tra chi tiết, ảnh hưởng tới thời gian kiểm toỏn.
+ Bảng hỏi để đỏnh giỏ HTKSNB: Được thiết kế chung cho toàn bộ loại hỡnh
doanh nghiệp nờn chưa thực sự phự hợp với từng doanh nghiệp cụ thể. Mỗi loại hỡnh cú một đặc trưng riờng, do đú Hệ thống KSNB sẽ được thiết kế khỏc nhau. Bảng hỏi mang tớnh chất chung chung sẽ khụng đỏnh giỏ đỳng về Hệ thống KSNB của đơn vị. - Tầm quan trọng của Hệ thống KSNB
Hệ thống KSNB đúng một vai trũ hết sức quan trọng đối với tớnh hợp lý và tớnh trung thực của số liệu trờn BCTC. Khi Hệ thống KSNB của khỏch hàng đuợc đỏnh giỏ là hiệu quả trong thực tế thỡ cỏc KTV cú thể thu hẹp phạm vi cỏc thử nghiệm cơ bản ở cỏc khoản mục cú liờn quan. Do đú, giỳp cỏc KTV tiết kiệm được thời gian cũng như chi phớ của cuộc kiểm toỏn.
Mặc dự nhận thức được tầm quan trọng của Hệ thống KSNB nhưng theo KTV để cú thể tận dụng được hiệu quả của Hệ thống KSNB thỡ vừa tốn thời gian để tỡm hiểu vừa tốn thời gian thực hiện cỏc thử nghiệm kiểm soỏt minh chứng, nếu khụng hiệu quả thỡ lại mất thời gian. Do đú, KTV của AAC thường khụng giành nhiều thời gian để tỡm
hiểu Hệ thống KSNB. Trong giai đoạn tỡm hiểu Hệ thống KSNB, những thụng tin thu thõp được mang tớnh chất chung chung. Thay vỡ đú, KTV thực hiện ngay vào cỏc thử nghiệm cơ bản.
Điều làm tăng chi phớ do khụng thu hẹp phạm vi thử nghiệm cơ bản đối với những khỏch hàng cú Hệ thống KSNB hoạt động hiệu quả. Cú thể thấy, ngày nay, vấn đề hoàn thiện Hệ thống KSNB được cỏc DN rất quan tõm bởi cỏc ưu điểm của nú, do đú, tớnh hiệu quả của KSNB ngày càng cao, KTV cú thể khai thỏc một cỏch tối đa hiệu quả của Hệ thống KSNB để giảm bớt thử nghiệm cơ bản, tiết kiệm chi phớ cho cuộc kiểm toỏn vỡ vậy việc xem xột Hệ thống KSNB của đơn vị trong quỏ trỡnh kiểm toỏn là một đũi hỏi tất yếu.
Mặt khỏc, khi khụng tỡm hiểu kỹ Hệ thống KSNB thỡ KTV cú thể khụng đưa ra được những giải phỏp thiết thực gúp phần hoàn thiện Hệ thống KSNB của khỏch hàng. Đõy khụng phải là mục tiờu chớnh của cuộc kiểm toỏn, tuy nhiờn, cú thể thấy rằng, một khi khỏch hàng cú ấn tượng tốt với Cụng ty thỡ khả năng hợp tỏc lõu bền cao, hơn nữa, việc hoàn hiện Hệ thống KSNB cho khỏch hàng cũng chớnh là giỳp cho cỏc KTV giảm bớt khối lượng cụng việc trong mựa kiểm toỏn tiếp theo.