hiện theo đúng quy định, chế độ hiện hành.
Thứ hai, kế tốn, phịng nhân sự và Ban Giám đốc làm thủ tục chấm dứt hợp đồng cho người lao động. Hợp đồng lao động có thể chấm dứt khi rơi vào một trong các trường hợp sau:
- Doanh nghiệp hoặc người lao động đơn phương chấm dứt hợp đồng;
- Hợp đồng lao động có thời hạn nay hết thời hạn mà doanh nghiệp khơng có nhu cầu hoặc người lao động khơng có nhu cầu tiếp tục làm viêc;
- Doanh nghiệp giải thể hoặc phá sản; - Người lao động chết, ...
1.2.2.2 Khảo sát kiểm soát nội bộ về tiền lương và các khoản trích theolương lương
❖ Mục đích khảo sát
Kiểm tốn viên tiến hành khảo sát hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp nhằm đánh giá mức độ hiệu lực, hiệu của của hệ thống đó, cụ thể:
- Đánh giá việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ về tiền lương và nhân sự trên các khía cạnh đầy đủ, phù hợp;
- Đánh giá sự hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ về tiền lương và nhân sự trên các khía cạnh hiện hữu, hiệu lực, liên tục;
- Đánh giá sự thực hiện các ngun tắc kiểm sốt: ngun tắc phân cơng, phân nhiệm; nguyên tắc phê chuẩn, ủy quyền; nguyên tắc bất kiêm nhiệm.
Từ những khảo sát đó, kiểm tốn viên đánh giá được mức rủi ro kiểm sốt, từ đó đưa ra quyết định về phạm vi, mức độ kiểm tra cơ bản sẽ được thực hiện.
❖ Phương pháp khảo sát
Cơng việc khảo sát kiểm sốt nội bộ của doanh nghiệp được thực hiện như sau:
Khảo sát về thiết kế của hệ thống kiểm sốt nội bộ
Để tìm hiểu tính đầy đủ và phù hợp của việc thiết kế các quy chế và thủ tục kiểm soát nội bộ, kiểm toán viên yêu cầu đơn vị cung cấp các tài liệu quy định về kiểm soát nội bộ được áp dụng như: Quy chế tuyển dụng và phân công lao động; quy định về quản lý nhân sự; quy định về tiền lương, tiền thưởng; quy định về trách nhiệm và phương pháp theo dõi, xác định kết quả lao động; quy định về thanh tốn và phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương; quy định về trả lương... Trên cơ sở đó, kiểm toán viên đánh giá việc thiết kế các quy chế và thủ tục kiểm sốt nội bộ trên các khía cạnh đầy đủ và thích hợp.
Khảo sát về việc vận hành hệ thống kiểm sốt nội bộ
Để tìm hiểu về sự vận hành, tính hiệu lực, hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán viên thường áp dụng các kỹ thuật như phỏng vấn, quan sát, kiểm tra các các dấu hiệu kiểm sốt cịn lưu lại trên chứng từ.
Kỹ thuật phỏng vấn thường được kiểm toán viên sử dụng dưới dạng bảng câu hỏi về kiểm soát nội bộ để thu thập bằng chứng liên quan đến việc phân chia trách nhiệm giữa các chức năng quản lý nhân sự, theo dõi kết quả lao động, tính và trả lương của đơn vị có đảm bảo thường xuyên hay khơng; doanh nghiệp có phê chuẩn rõ ràng về mức lương, phụ cấp và các khoản khác cho công nhân viên hay không; mọi sự biến động về lương có được theo dõi, lữu trữ đầy đủ trong hồ sơ công nhân viên và thông báo kịp thời cho người lao động và bộ phận tính lương hay khơng; có thường xun đối chiếu kết quả giữa bảng chấm cơng với mày ghi giờ (nếu có) hay khơng, có đối chiếu số liệu giữa phiếu báo sản phẩm hồn thành với phiếu nhập kho hay khơng...
Kỹ thuật quan sát có thể được kiểm tốn viên sử dụng như quan sát việc chấm công hoặc quan sát việc sử dụng máy ghi giờ, quan sát việc nghiệm thu sản phẩm hoàn thành, quan sát phát lương... Kỹ thuật này giúp kiểm toán viên thu thập bằng chứng về việc thức hiện các quy chế và thủ tục kiểm soát.
Kiểm toán viên thực hiện kiểm tra dấu hiệu kiểm soát lưu lại trên các tài liệu như hồ sơ nhân viên, bảng chấm cơng, thẻ tính giờ để thu thập bằng chứng về tính thường xuyên, liên lục của việc thực hiện các quy chế kiểm soát. Kiểm toán viên kiểm tra kiểm sốt nội bộ đối với việc tính và phân bổ lương và các khoản phải trả bằng cách kiểm tra căn cứ và phép tính, kiểm tra chữ ký của người phê chuẩn, kiểm
tra dấu hiệu kiểm sốt nội bộ trên bảng tính lương, bảng phân bổ lương; kiểm tra tính đúng đắng và nhất quán trong việc áp dụng chính sách phân bổ chi phí tiền lương của doanh nghiệp.Kiểm tra việc trả lương cho nhân viên có đầy đủ, kịp thời khơng bằng cách kiểm tra ngày, tháng phát lương , chữ ký trên bằng thanh toán