Hệ số khả năng thanh toán tức thời

Chỉ tiêu ĐVT 01/01/2013 31/12/2013 Chênh lệch

Tiền và tương đương tiền Đồng 500.943.432 134.846.152 (366.097.280) Nợ ngắn hạn Đồng 2.561.225.198 2.431.126.065 (130.099.133) Hệ số khả năng thanh toán tức thời Lần 0,196 0,055 (0,141)

(Nguồn: Bảng cân đối kế tốn cơng ty cổ phần xe khách TTH năm 2013)

Năm 2013, hệ số này của công ty là 0,055 lần, tức là với 1 đồng nợ ngắn hạn của công ty thì sẽ được đảm bảo thanh toán ngay bởi 0,055 đồng tiền và các khoản tương đương tiền.

So với năm 2012, hệ số này giảm 0,141 lần. Nguyên nhân dẫn đến sự giảm đột biến này là do việc giảm đột biến của khoản tiền và các khoản tương đương tiền năm 2013 so với năm 2012 như đã nói ở trên.

Có thể thấy, với hệ số khả năng thanh toán tức thời là 0,055, thấp hơn nhiều so với năm 2012. Chứng tỏ khả năng thanh tốn tức thời của cơng ty vẫn chưa được đảm bảo và có xu hướng giảm sút.

Bảng 2.8. Bảng phân tích khả năng thanh tốn năm 2013

ĐVT: Lần

Chỉ tiêu 01/01/2013 31/12/2013 Chênh

lệch

Hệ số khả năng thanh toán hiện hành 1,704 2,111 0,402 Hệ số khả năng thanh toán nợ ngắn hạn 0,355 1,234 0,878 Hệ số khả năng thanh toán nhanh 0,196 0,055 (0,141)

(Nguồn: Báo cáo phân tích BCĐKT cơng ty cổ phần xe khách TTH năm 2013)

Qua bảng phân tích khả năng thanh tốn của Cơng ty nhận thấy hệ số thanh tốn tổng qt của Cơng ty cuối kỳ so với đầu năm tăng 0,402 lần.

Đầu năm 2013 hệ số này đạt trị số 1,704 điều này cho thấy công ty có khả năng thanh toán nợ là cao.

Đến cuối năm 2013, hệ số này đạt trị số 2,111 tăng 0,402 lần so với đầu năm. Cho thấy khả năng thanh toán nợ của công ty tăng do có sự thay đổi của một số chỉ tiêu, tạo điều kiện thuận lợi cho công ty vay nợ và phát triển thêm quy mô.

Xét tới khả năng thanh toán nợ ngắn hạn cuối năm 2013 so với đầu năm 3013 tăng 0,878 lần so với đầu năm. Đầu năm 2013 trị số này đạt 0,355 lần, cho thấy khả năng thanh toán nợ ngắn hạn thấp, nhưng đến cuối năm 2013 trị số này đạt 1,234 lần. Chứng tỏ, khả năng thanh tốn nợ của cơng ty tốt, tạo điều kiện thuận lợi cho công ty không phải đi chiếm dụng vốn quá lớn và có xu hướng phát triển kinh doanh rộng hơn trong tương lai. Nhìn chung DN sử dụng vốn một cách có hiệu quả.

Đầu năm 2013, Công ty có 0,196 đồng đồng tiền để đảm bảo thanh toán nhanh cho 1 đồng cơng nợ. Trong q khứ tỷ kệ thanh tốn nhanh của công ty cao, thể hiện ứ động vốn bằng tiền nên công ty đã điều chỉnh giảm tỷ lệ thanh toán nhanh để vừa đảm bảo khả năng thanh toán nhanh vừa hạn chế ứ động vốn. Vì vậy, tỷ lệ thanh toán hiện tại và tình hình thay đổi tỷ lệ thanh toán nhanh là hợp lý.

2.1.3.5. Hệ sớ nợ.

Bảng 2.9. Bảng phân tích hệ số nợ công ty Cổ phần Xe khách Thừa Thiên Huế Chỉ tiêu ĐVT 01/01/2013 31/12/2013 Chênh lệch Tổng tài sản Đồn g 14.566.522.752 11.572.490.666 (2.994.032.086) Tổng nợ phải trả Đồn g 8.523.225.198 5.481.126.065 (3.042.099.133) Hệ số nợ Lần 0,59 0,47 -0,12

(Nguồn: Bảng cân đối kế tốn cơng ty cổ phần xe khách TTH năm 2013)

Nhận xét:

- Hệ số nợ phản ánh trong 1 đồng tài sản của công ty đầu tư thì có 0,59 đồng (năm 2012), 0,47 đồng (năm 2013) từ vốn vay bên ngoài. Hệ số nợ năm 2013 thấp hơn năm 2012 là 0,12 lần cho thấy giá trị tài sản được tài trợ bằng nợ phải trả đã giảm xuống. Năm 2013, tỷ số nợ giảm là do: tốc độ giảm của nợ phải trả (-35,69%) cao hơn so với tốc độ giảm của tài sản (-20,55%). Nó phản ánh công ty đang kinh doanh có hiệu quả, mức độ rủi ro về tài chính giảm, ít phụ thuộc vào các chủ nợ bên ngồi. Trong kỳ doanh nghiệp đã trả các khoản nợ ngắn hạn và dài hạn. Như vậy trong ngắn hạn cũng như trong dài hạn, doanh nghiệp ít phải chịu rủi ro trong thanh toán.

- Hệ số nợ của doanh nghiệp thấp, cho thấy doanh nghiệp kinh doanh có hiệu quả nên việc sử dụng nợ là thấp, tỷ trọng nợ trong cơ cấu nguồn vốn của doanh nghiệp ít vì vậy mà khả năng chi trả nợ của doanh nghiệp được đảm bảo.

2.1.3.6. Hệ số nợ trên vốn chủ sở hữu.

Hệ số nợ trên/vốn chủ sở hữu = Nợ phải trả / Vốn chủ sở hữu.

Bảng 2.10. Bảng phân tích hệ số nợ trên vốn chủ sở hữu.

Chỉ tiêu ĐVT 01/01/2013 31/12/2013 Chênh lệch

Tổng nợ phải trả Đồng 8.523.225.198 5.481.126.065 (3.042.099.133) Vốn chủ sở hữu Đồng 6.043.297.554 6.091.364.601 48.067.047 Hệ số nợ/Vốn chủ sở hữu Lần 1,41 0,90 -0,51

(Nguồn: Bảng cân đối kế tốn cơng ty cổ phần xe khách TTH năm 2013)

Nhận xét: Hệ số nợ trên vốn chủ sở hữu cho biết sự đảm bảo khả năng thanh

bảo thanh toán 1,41 đồng nợ phải trả. Năm 2013, hệ số này thấp hơn năm 2012 là 0,51 lần. Nguyên nhân giảm là do nợ phải trả giảm mạnh (giảm 3.042.099.133 đồng) tương ứng với tốc độ giảm 35,69%, trong khi vốn chủ sở hữu tăng nhưng tăng không đáng kể (tăng 48.067.047 đồng) tương ứng với tốc độ tăng 0,8%. Chủ yếu là do quỹ đầu tư phát triển tăng 17,36% và quỹ dự phòng tài chính tăng 19,26% trong khi lợi nhuận sau thuế chưa phân phối giảm 9,28%.

Tỷ lệ nợ/vốn chủ sở hữu của công ty năm 2013 nhỏ hơn 1, nợ phải trả của công ty nhỏ hơn vốn chủ sở hữu bỏ ra, chứng tỏ công ty đã đảm bảo được khả năng thanh tốn bằng chính nguồn vốn chủ sở hữu. Điều này thể hiện doanh nghiệp muốn có cơ cấu kinh doanh an tồn, ít rủi ro, ít phụ thuộc vào nguồn vốn bên ngồi.

2.1.3.7. Khả năng thanh toán nợ dài hạn.

Hệ số thanh toán TSDH đối với nợ dài hạn = TSDH/Nợ dài hạn

Bảng 2.11. Bảng phân tích khả năng thanh tốn nợ dài hạn.

Chỉ tiêu ĐVT 01/01/2013 31/12/2013 Chênh lệch

Tài sản dài hạn Đồng 13.656.129.947 8.573.266.078 (5.082.863.869) Nợ dài hạn Đồng 5.962.000.000 3.050.000.000 (2.912.000.000) Hệ số thanh toán TSDH

đối với nợ dài hạn Lần 2,29 2,81 0,52

(Nguồn: Bảng cân đối kế tốn cơng ty cổ phần xe khách TTH năm 2013)

Hệ số khả năng thanh toán nợ dài hạn cho biết khả năng thanh toán nợ dài hạn đối với toàn bộ giá trị thuần của tài sản cố định và đầu tư dài hạn.

Năm 2012, cứ 1 đồng nợ dài hạn được thanh toán bởi 2,29 đồng tài sản dài hạn. Có thể thấy trong năm 2012, vốn hoạt động thuần của doanh nghiệp lớn. Vốn thường xuyên của doanh nghiệp không chỉ tài trợ cho tài sản dài hạn mà còn tài trợ một phần cho tài sản ngắn hạn.

Năm 2013, cứ 1 đồng nọ dài hạn được thanh toán bởi 2,81 đồng tài sản dài hạn. Vốn thường xuyên đã tài trợ một phần cho tài sản ngắn han. Đây là một chính sách sử dụng vốn an tồn, tạo được sự tin tưởng cho các nhà tài trợ và nhà đầu tư.

2.1.3.8. Hệ số nợ trên tài sản đảm bảo.

Hệ số nợ/tài sản đảm bảo = Nợ phải trả/(Tổng TS – TS vô hình + quyền sử dụng đất). Hệ số nợ trên tài sản đảm bảo thể hiện khả năng thanh toán nợ phải trả bằng tất

cả tài sản đảm bảo của doanh nghiệp.

Bảng 2.12. Bảng phân tích hệ số nợ trên tài sản đảm bảo.

Chỉ tiêu ĐVT 01/01/2013 31/12/2013 Chênh lệch

Tổng tài sản Đồng 14.566.522.752 11.572.490.666 (2.994.032.086) Tổng nợ phải trả Đồng 8.523.225.198 5.481.126.065 (3.042.099.133)

Tài sản vô hình Đồng 0 0 0

Quyền sử dụng đất Đồng 0 0 0

Hệ số nợ Lần 0,59 0,47 -0,12

(Nguồn: Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần xe khách TTH năm 2013)

Năm 2012, hệ số nợ trên tài sản đảm bảo là 0,59, cứ 0,59 đồng nợ phải trả doanh nghiệp có 1 đồng tài sản đảm bảo để thanh toán. Năm 2013, chỉ số này đã giảm 0,12 lần xuống còn 0,47 lần, điều này cho thấy khả năng thanh toán nợ phải trả bằng tài sản đảm bảo tăng lên so với năm 2012. Chỉ số này trong hai năm 2012 và năm 2013 ln ở mức thấp biểu hiện tình hình tài chính của doanh nghiệp tốt, luôn đảm bảo dư thừa khả năng thanh toán các khoản nợ của mình.

Tóm lại, có thể thấy chính sách sử dụng vốn của doanh nghiệp là rất an toàn, rủi ro thấp. Vì vậy doanh nghiệp có khả năng thanh toán được đánh giá là ở mức cao. Không bị chiếm dụng vốn và có khả năng đảm bảo chi trả đối với các khoản nợ và không bị phụ thuộc vốn bên ngồi.

CHƯƠNG 3. GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY

CỔ PHẦN XE KHÁCH THỪA THIÊN HUẾ

3.1.1. Đánh giá thực trạng công tác lập và phân tích bảng cân đối kế tốn tại cơng ty cổ phần xe khách Thừa Thiên Huế

3.1.1.1. Kết quả đạt được

* Về tổ chức bộ máy kế tốn của cơng ty:

Bộ máy kế tốn của cơng ty được tổ chức theo quy mơ tập trung, có sự phân công cơng việc rõ ràng. Mỗi kế tốn viên đảm nhận một phần hành kế tốn khác nhau, phù hợp với chun mơn và năng lực của từng kế tốn viên. Đặc biệt, ban lãnh đạo Cơng ty đã bổ nhiệm 1 kế toán trưởng đảm nhiệm tất cả việc tổng hợp các phần hành của các kế toán khác, ln đảm bảo cho cơng tác kế tốn tại công ty hoạt động bình thường. Đồng thời có một người đảm nhiệm cơng tác hỗ trợ kế tốn trưởng khi kế toán trưởng đi cơng tác. Các kế tốn viên trong phòng kế toán cùng chịu sự kiểm tra, quản lý của kế toán trưởng đã góp phần nâng cao ý thức, trách nhiệm với công việc của từng nhân viên kế toán.

* Về cơng tác hạch tốn kế tốn chung của Cơng ty:

Công ty áp đúng hình thức “Chứng từ ghi sổ” với hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán theo quy định hiện hành của Bộ tài chính.

Cơng ty đã áp dụng các chuẩn mực, chế độ kế tốn kịp thời. Mọi chính sách, chế độ về kế tốn được Bộ tài chính sửa đổi, Cơng ty ln cử cán bộ kế tốn đi tập huấn và nắm bắt về mọi chính sách mới nhằm đảm bảo cho bộ máy kế tốn của cơng ty ln hoạt động đạt hiệu quả và đúng chuẩn mực, chế độ kế tốn do Bộ tài chính quy định.Công ty đã áp dụng phầm mềm kế tốn.

* Về cơng tác lập bảng cân đối kế toán:

Trước khi tiến hành lập bảng CĐKT, kế toán tổng hợp đã tiến hành kiểm tra lại chứng từ, số liệu trên các sổ kế tốn đảm bảo tính chính xác về nội dung và số liệu của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Cơng tác kiểm tra tính chính xác, trung thực của các nghiệp vụ kinh tế được tiến hành thường xuyên liên tục là một trong những yếu tố

quan trọng giúp cho công tác lập BCĐKT của Công ty được nhanh chóng, chính xác và phản ánh đúng tình hình hoạt động kinh doanh của Cơng ty trong kỳ kế tốn.

Cơng ty đã lập Bảng cân đối kế tốn theo đúng chuẩn mực số 21 và theo QĐ sô 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính.

Việc lập BCĐKT của Cơng ty đảm bảo đúng thời gian , mẫu biểu theo quy định của Bộ tài chính. Cơng ty đã tiến hành lập BCĐKT theo quý, do đó đã phản ánh kịp thời, thường xuyên tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty. Đồng thời giúp cho việc lập BCTC năm được thuận tiện, kịp thời.

* Về cơng tác phân tích BCĐKT:

Việc phân tích BCĐKT của Cơng ty bước đầu đã được triển khai thực hiện. Nội dung phân tích BCĐKT của cơng ty bao gồm phân tích tình hình và khả năng thanh toán như: Khả năng thanh toán tổng quát, khả năng thanh tốn nhanh. Ngồi ra còn phân tích khả năng sử dụng tài sản, sử dụng nguồn vốn cho có hiệu quả nhất. Qua cơng tác phân tích đã phần nào giúp cho ban lãnh đạo Công ty nắm bắt được một cách khái qt nhất khả năng thanh tốn của Cơng ty.

Quá trình phân tích BCĐKT chủ yếu dựa trên phương pháp so sánh, so sánh giữa năm nay và năm trước để thấy sự biến động của các chi tiêu.

3.1.1.2. Tồn tại của Công ty

Về tổ chức bộ máy kế toán:

Đội ngũ kế tốn của Cơng ty có trình độ chun mơn chưa đồng đều, dẫn đến sự kết hợp giữa các phần hành kế tốn thiếu nhịp nhàng, chính xác trong việc tổng hợp số liệu để lập BCTC.

Về công tác lập BCĐKT:

Cơng ty đã sử dụng phần mềm kế tốn nhưng là phần mềm Excel nên có thể xảy ra sai sót và vẫn còn sử dụng một vài khâu kế tốn như làm phiếu nhập kho và xuất kho thủ cơng do đó có một số thiếu sót trong quá trình lập BCTC.

Tuy Công ty đã bước đầu thực hiện phân tích BCĐKT nhưng phương pháp phân tích chỉ sử dụng phương pháp so sánh, nội dung phân tích mới chỉ dừng ở việc phân tích khả năng thanh tốn. Nếu chỉ căn cứ vào chỉ tiêu này thì chưa thể thấy hết được các khía cạnh khác nhau của tình hình tài chính, sự biến động của tài sản và nguồn vốn

của Công ty. Công ty có thể sử dụng một số nội dung phân tích sau: - Phân tích cơ cấu tài sản và cơ cấu nguồn vốn.

- Phân tích tình hình đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh. - Phân tích tình hình cơng nợ.

3.1.1.3. Ngun nhân của tồn tại

Công ty mới chỉ căn cứ vào một số chỉ tiêu thanh tốn nên chưa thể thấy hết được các khía cạnh khác nhau của tình hình tài chính, sự biến động của tài sản và nguồn vốn của công ty. Công ty có thể sử dụng một số nội dung phân tích sau:

- Phân tích cơ cấu tài sản và cơ cấu nguồn vốn.

- Phân tích tình hình đảm bảo nguồn vồn cho hoạt động sản xuất kinh doanh - Phân tích tài chính thơng qua các tỷ số tài chính chủ yếu

Công ty cũng chưa tổ chức phân công và đào tạo một đội ngũ cán bộ có đủ năng lực phụ trách cơng việc phân tích, việc phân tích mới chỉ do kế tốn trưởng thực hiện, sau đó trình ban lãnh đạo Công ty mà không có sự tham gia đóng góp ý kiến của các phòng ban.

3.1.2. Giải pháp hồn thiện phân tích bảng cân đối kế tốn tại cơng ty cổ phần xe khách Thừa Thiên Huế

Xây dựng trình tự phân tích cụ thể.

Để nâng cao hiệu quả cho cơng tác phân tích, Giám đốc cơng ty và kế tốn trưởng nên lập kế hoạch phân tích cụ thể như sau:

Bước 1: Lập kế hoạch phân tích:

Xác định mục tiêu phân tích: Cơng ty cần xác định rõ mục tiêu phân tích bảng cân đối kế toán, để từ đó xây dựng chương trình phân tích: chương trình phân tích càng tỉ mỉ, chi tiết thì hiệu quả cơng tác phân tích càng cao. Khi xây dựng chương trình phân tích, Cơng ty cần nêu rõ những vấn đề sau:

Xác định nội dung phân tích: nội dung phân tích BCĐKT của Cơng ty có thể bao gồm: - Phân tích cơ cấu tài sản và sự biến động của tài sản

- Phân tích cơ cấu nguồn vốn và sự biến động của nguồn vốn - Phân tích tình hình cơng nợ

- Xác định thời gian thực hiện chương trình phân tích

Sưu tầm những tài liệu phục vụ cho cơng tác phân tích như Bảng cân đối kế tốn của 2 năm gần nhất với năm phân tích, số liệu của doanh nghiệp cùng ngành, những thơng tin kinh tế trong và ngồi nước liên quan đến nội dung phân tích. Những tài liệu này trước khi sử dụng để phân tích phải được kiểm tra về tính trung thực hợp lý.

Lựa chọn hệ thống phương pháp phân tích sao cho phù hợp với doanh nghiệp đáp ứng được nhu cầu phân tích tài chính.

Bước 2: Tiến hành phân tích

Xử lý tài liệu sưu tầm được, lập bảng phân tích số liệu, tính tốn các chỉ tiêu, so sanh các chỉ tiêu đó qua các năm.

Tiến hành phân tích: Trên cơ sở các phương pháp phân tích đã lựa chọn ở bước 1, tiến hành phân tích theo nội dung đã dự kiến.