- Phương phỏp xỏc định:
1.2.4.2 Kế toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp
❖ Nội dung:
Chi phớ quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phớ phỏt sinh cú liờn quan
đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chớnh và quản lý điều hành chung toàn doanh nghiệp.
TK6421
TK 334, 338
Chi phớ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương TK 153,(611)
K152(611) CCDC, bao bỡ dựng cho bỏn hàng
TK 142, 242, 335
153(611),142,242Phõn bổ hoặc trớch trước chi phớ sửa chữa lớn TSCĐ
ở bộ phận BH
TK214
K214 Chi phớ khấu hao TSCĐ ở bộ phận bỏn hàng TK 331,111,112 CP DV mua ngoài, chi phớ khỏc bằng tiền TK133 K133 TK111, 112 … Cỏc khoản thu giảm CPBH
TK 911K 911 K 911 TK 352 K 352 Dự phũng phải trả về CP bảo hành sản phẩm K/c CPBH để xỏc định KQ TK 352 Hoàn nhập dự phũng pải trả về CP bảo hành SP
- Theo quy định của chế độ hiện hành, chi phớ quản lý doanh nghiệp chi tiết thành cỏc yếu tố chi phớ sau:
(1) Chi phớ nhõn viờn quản lý. (2) Chi phớ vật liệu quản lý. (3) Chi phớ đồ dựng văn phũng. (4) Chi phớ khấu hao TSCĐ. (5) Thuế, phớ và lệ phớ. (6 Chi phớ dự phũng.
(7) Chi phớ dịch vụ mua ngoài. (8) Chi phớ bằng tiền khỏc.
Chi phớ quản lý doanh nghiệp là loại chi phớ sản xuất kinh doanh cần được dự tớnh (lập dự toỏn) và quản lý chi tiờu tiết kiệm, hợp lý. Chi phớ quản lý doanh nghiệp cuối kỳ cần được tớnh toỏn phõn bổ, kết chuyển để xỏc định kết quả kinh doanh
❖ Nguyờn tắc kế toỏn
- Chi phớ quản lý doanh nghiệp khụng được coi là chi phớ được trừ theo quy định của Luật thuế TNDN nhưng cú đầy đủ húa đơn chứng từ và đó hạch toỏn đỳng theo Chế độ kế toỏn thỡ khụng được ghi giảm chi phớ kế toỏn mà chỉ điều chỉnh trong quyết toỏn thuế TNDN để làm tăng số thuế TNDN phải nộp.
- Tài khoản 6422 được mở chi tiết theo từng nội dung chi phớ theo quy định. Trong từng loại chi phớ được theo dừi chi tiết theo từng nội dung chi phớ như:Chi phớ nhõn viờn quản lý; Chi phớ vật liệu, bao bỡ; Chi phớ dụng cụ
đồ dựng; Chi phớ khấu hao TSCĐ; Chi phớ bảo hành thành phẩm; Chi phớ dịch vụ mua ngoài; Chi phớ bằng tiền khỏc....
❖ Chứng từ sử dụng:
- Bảng thanh toỏn tiền lương, bảng phõn bổ tiền lương – BHXH - Bảng phõn bổ vật liệu – cụng cụ dụng cụ, Phiếu xuất kho… - Bảng trớch khấu hao TSCĐ
- Hoỏ đơn dịch vụ, Phiếu chi, giấy bỏo Nợ... ❖ Tài khoản sử dụng:
TK 6422 – Chi phớ quản lý doanh nghiệp TK này cú 7 TK cấp 2:
- Tài khoản 64221 - Chi phớ nhõn viờn quản lý - Tài khoản 64222 - Chi phớ vật liệu quản lý - Tài khoản 64223 - Chi phớ đồ dựng văn phũng - Tài khoản 64224 - Chi phớ khấu hao tài sản cố định - Tài khoản 64225 - Thuế, phớ và lệ phớ
- Tài khoản 64227 - Chi phớ dịch vụ mua ngoài - Tài khoản 64228 - Chi phớ bằng tiền khỏc
Sơ đồ 1.10: Sơ đồ kế toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp
TK6422
TK334,338
CP tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương của nv QL TK 153, 152(611) CP vật liệu, CCDC quản lý TK 142,242, 335 Chi phớ phõn bổ dần, chi phớ trớch trước TK 214 CP khấu hao TSCĐ ở bp QL TK333, 111, 112 Thuế, phớ, lệ phớ phải nộp TK111,112,331 CP DV mua ngoài, CP khỏc bằng tiền TK 111,112
Cỏc khoản thu giảm CPQL
TK911K911 K911 K/c chi phớ QLDN để xđkq TK 139, 351, 352 Hoàn nhập cỏc khoản dự phũng Trớch lập cỏc khoản dự phũng