2.1.7.5. Sổ sách kế toán
+ Sổ Nhật ký chung (Mẫu sổ S03a-DN).
+ Sổ kế toán chi tiết tài khoản 635 (Mẫu sổ S38-DN).
+ Sổ cái tài khoản 635 (Mẫu sổ S03b-DN).
2.2. Kế toán xác định kết quả hoạt động khác 2.2.1. Khái niệm kết quả hoạt động khác 2.2.1. Khái niệm kết quả hoạt động khác
Kết quả hoạt động khác là kết quả cuối cùng của hoạt động mà doanh nghiệp khơng dự tính trước hay có dự tính nhưng ít khả năng thực hiện, những hoạt động không thường xuyên trong một kỳ kế toán, là số chênh lệch giữa tổng thu nhập khác và tổng chi phí khác.
2.2.2. Cơng thức tính
Kết quả hoạt động khác = Thu nhập khác - Chi phí khác
2.2.3. Thu nhập khác
2.2.3.1. Khái niệm
Thu nhập khác là khoản thu nhập mà doanh nghiệp khơng dự tính trước hay có dự tính nhưng ít khả năng thực hiện, khoản thu không thường xuyên.
Thu nhập khác gồm thu nhập từ thanh lý, nhượng bán tài sản cố định, tiền phạt thu được do khách hàng vi phạm hợp đồng, thu các khoản nợ khó địi đã xử lý xoá sổ, các khoản thuế được ngân sách hồn lại, thu các khoản nợ khơng xác định được chủ, các khoản tiền thuởng của khách hàng, thu nhập quà biếu, quà tặng…
2.2.3.2. Chứng từ sử dụng
+ Hoá đơn giá trị gia tăng (Mẫu số 01GTKT3/001).
+ Hoá đơn bán hàng (Mẫu số 02GTTT3/001).
+ Phiếu thu (Mẫu số 01-TT).
+ Biên bản thanh lý tài sản cố định (Mẫu số 02-TSCĐ).
+ Biên bản thanh lý công nợ. Biên bản vi phạm hợp đồng.
3331 711 3331 111, 112 Thuế GTGT phải nộp
theo PP trực tiếp (nếu có)
911
Cuối kỳ
Kết chuyển thu nhập khác
Thu nhượng bán, thanh lý TSCĐ Thu phạt khách hàng
152, 156, 211 Nhận tài trợ, biếu tặng vật tư
hàng hố, TSCĐ
331, 338 Kết chuyển nợ khơng xác định được chủ tiền phạt tính trừ vào khoản nhận ký cược, ký quỹ
352 Hồn nhập dự phịng bảo hành
cơng trình xây lắp khơng sử dụng
152, 155, 156 222
Góp vốn liên doanh Chênh lệch đánh giá lại
lớn hơn giá trị ghi sổ
(Nếu có)
vi phạm hợp đồng kinh tế
2.2.3.3. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 711 – Thu nhập khác
Kết cấu tài khoản
Nợ TK 711 Có
- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp.
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang Tài khoản 911.
- Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ.
Tài khoản 711 khơng có số dư cuối
2.3.3.4. Sơ đồ hạch toán