5. Kết cấu của đề tài nghiên cứu
2.3. Thực trạng công tác quản lý thu thuế Giá trị gia tăng đối với các doanh
2.3.5. Công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế Giá trị gia tăng
Công tác quản lý nợ tại Cục Thuế Bắc Giang được tiến hành theo dõi tình hình nợ Thuế, lập danh sách các đối tượng nợ thuế và phân loại nợ thuế theo 3 nhóm: nhóm một nợ khó thu gồm nợ thuế của các DN bỏ trốn, mất tích, đang bị khởi tố, phá sản; nhóm hai nợ chờ xử lý gồm: các khoản nợ thuế chờ điều chỉnh
do sai sót, hoặc do xử lý miến giảm, hồn thuế hay được gia hạn…; nhóm ba là các khoản nợ thuế có khả nang thu hồi gồm: tiền thuế của các DN chậm nộp so với thời hạn. Với bất kì một cơ quan thuế nào cho dù cơng tác quản lý thu có tốt đến đâu chăng nữa cũng khơng thể tránh khỏi tình trạng nợ đọng thuế GTGT. Đây chính là lý do ở tất cả các Cục Thuế đều có phịng quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế. Đặc biệt trong những năm vừa qua tình hình kinh tế cịn có nhiều khó khăn khiến cho các DN gặp khó khăn về vốn dẫn đến giảm sút hoạt động. Tình trạng nợ đọng tiền thuế vẫn tiếp tục xảy ra. Trong 3 năm vừa qua tình hình nợ đọng thuế của các DN NQD tại Bắc Giang như sau:
Bảng 2.7. Tình hình nợ thuế GTGT của các DN NQD tại Cục Thuế Bắc Giang.
(Đơn vị tính: Triệu đồng) Chỉ tiêu 2011 2012 2013 So sánh 2012/2011 2013/2012 Số thuế GTGT phải nộp 179.138 227.381 316.010 1,27 1,34 Số thuế GTGT thực nộp 159.943 202.109 288.863 1,26 1,43 Số thuế GTGT nợ 19.195 25.272 27.147 1,31 1.07
(Nguồn: Cục Thuế Bắc Giang) Theo kết quả thống kê trên số thuế GTGT nợ đọng ở các DN NQD qua cả 3 năm đều chiếm trên 10%.
Năm 2012 so với năm 2011 tính cả về số tương đối và số tuyệt đối số nợ thuế GTGT đều tăng lên. Cụ thể, số tuyệt đối tăng 6.077 triệu đồng, số tương
đối tăng từ 10,7% năm 2011 lên 11,1% năm 2012. Số nợ thuế tăng về số tuyệt đối là do sự mở rộng của khối DN NQD thì số nợ tăng lên, trong khi đó số tương đối cũng tăng lên là do tốc độ tăng của số thuế GTGT phải nộp lớn hơn so với tốc độ tăng của số thuế GTGT các DN đã nộp.
Năm 2013 so với 2012 tuy số nợ đọng thuế tăng về mặt số tuyệt đối lên 1.875 triệu đồng nhưng về số tương đối lại giảm từ 11,1% năm 2012 xuống 8,6% năm 2013. Có sự giảm về mặt số tương đối này là do tốc độtăng của số thuế GTGT đã thực nộp là 43% lớn hơn so với tốc độ tăng của số thuế GTGT mà các DN NQD phải nộp là 34%.
Nguyên nhân chủ yếu dẫn đến tình trạng nợ đọng thuế GTGT là do tình hình kinh tế khó khăn khiến các DN khơng chịu chi trả tiền thuế GTGT mà chiếm dụng nguồn vốn này do chi phí thấp hơn so với việc đi vay từ ngân hàng và các tổ chức tín dụng. Ngồi ra cũng có rất nhiều DN cố tình khơng chịu chi trả tiền thuế nhằm muốn gian lận, trốn thuế gây khó khăn cho công tác quản lý nợ thuế.
Nhiều biện pháp cưỡng chế nợ thuế GTGT được áp dụng để thu hồi nợ thuế GTGT tránh thất thu cho ngân sách Nhà nước. Các DN nợ tiền thuế chủ yếu là các DN tư nhân quy mô nhỏ và một số DN đã được cổ phần hóa từ các DN Nhà nước trước đây.Tính đến hết năm 2013 Cục Thuế Bắc Giang đã thông báo nợ thuế và tiền phạt nộp chậm hơn 1 nghìn lượt, cơng khai tình trạng nợ thuế, tiền phạt nộp thuế với 171 lượt DN chây ì, gửi 233 phiếu u cầu cung cấp thơng tin tới các tổ chức tín dụng, ban hành gần 300 quyết định cưỡng chế thuế trích từ tài khoản DN, tiêu biểu có những DN nợ thuế rất lớn như:
Bảng 2.8. Một số DN tiêu biểu về nợ thuế tại Bắc Giang
(Đơn vị tính: triệu đồng)
Tên DN Số thuế nợ Nợ thuế GTGT
Công ty cổ phần Habada 50.797 22.760 Công ty cổ phần Xây lắp thủy lợi 10.328 7.498 Công ty cổ phần chế biến nông sản
Bắc Giang
1.184 848
Công ty cổ phần vật liệu xây dựng và xây lắp Ngọc Lý
1.246 793
(Nguồn: Danh sách các DN nợ tiền thuế năm 2013) Theo thơng tin từ phịng quản lý nợ và cưỡng chế nợ Thuế Cục Thuế Bắc Giang số nợ thuế của các DN NQD tương đối lớn. Đặt ra nhiều khó khăn trong cơng tác thu nợ thuế và cưỡng chế nợ vì hầu hết các DN nợ thuế đều có tình trạng làm ăn thua lỗ, đang đứng trên bờ vực phá sản có DN đã bỏ trốn khỏi địa điểm kinh doanh như Công ty trách nhiệm hữu han xây dựng cơng trình 189 cịn nợ thuế hơn 340 triệu nên khả năng thu hồi được vốn là rất thấp.
2.3.6. Công tác xử lý hoàn thuế GTGT
Hoàn thuế GTGT là việc hoàn trả lại số thuế GTGT mà các DN NQD đã nộp vào ngân sách Nhà nước theo quy trình hồn thuế đã được đề cập ở trên. Đây là một khâu trong quy trình quản lý thuế GTGT nhằm khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh của các DN nói chung và DN NQD nói riêng.
Những năm vừa qua để tạo điều kiện cho các DN NQD trong hoạt động sản xuất kinh doanh Cục Thuế Bắc Giang đã thực hiện cơng tác hồn thuế GTGT cho các DN NQD có yêu cầu và đủ điều kiện được hoàn thuế như sau:
Bảng 2.9. Kết quả hoàn thuế GTGT cho các DN NQD
(đơn vị tính: Triệu đồng)
Số DN đề nghị hoàn
Số thuế yêu cầu được hoàn Số DN thực hoàn Số tiền thực hoàn 2011 85 41.064 78 38.861 2012 88 43.501 74 34.602 2013 97 69.653 86 65.291
(Nguồn: Cục Thuế Bắc Giang)
Mỗi năm Cục Thuế tiếp nhận hồ sơ đề nghị hoàn thuế của nhiều DN NQD trên địa bàn tỉnh. Cán bộ công chức thuế tiến hành thẩm định hồ sơ hoàn thuế và tiến hành chấp nhận yêu cầu hoàn thuế cho các DN đủ điều kiện. Tỷ lệ các DN có hồ sơ hồn thuế được chấp nhận các năm từ 2011 đến 2013 lần lượt là 91,76%, 84,09% và 88,65%. Năm 2011 Cục thuế đã hoàn thuế gần 39 tỷ đồng cho 78 DN, năm 2012 hoàn gần 35 tỷ đống cho 74 DN và năm 2013 86 DN đã được hoàn tổng số tiền là hơn 65 tỷ đồng.
Với những kết quả đạt được như trên Cục Thuế Bắc Giang phải phấn đấu vượt qua những khó khăn trong cơng tác hồn thuế. Đặc biệt đây lại là việc hết sức nhạy cảm liên quan đến lợi ích của DN và cũng trực tiếp liên quan tới ngân sách Nhà nước trong khi thời gian thực hiện hoàn thuế cho DN rất hạn hẹp 8 ngày đối với hồ sơ thuộc diện hoàn trước kiểm tra sau và 30 ngày đối với hồ sơ
kiểm tra trước hoàn sau. Thời gian xử lý hoàn thuế hạn hẹp với khối lượng cơng việc cần xử lý để thực hiện hồn thuế rất nhiều đặc biệt với các trường hợp kiểm tra trước hoàn thuế sau tạo ra nhiều áp lực cho cán bộ cơng chức thuế. Về phía DN thì thủ tục xin hồn thuế khá đơn giản chỉ cần hoàn thiện hồ sơ và gửi đến cơ quan thuê yêu cầu giải quyết phần quyết định hoàn thuế do cơ quan thuế thực hiện và kết quả số thuế hoàn thực tế khơng trùng với số xin hồn thuế của DN khiến cho các DN cịn có những thắc mắc, chưa hồn tồn đồng tình với kết luận của cơ quan thuế. Nguyên nhân của tình trạng trên chủ yếu là do quá trình kiểm tra trước hồn thuế của DN cơ quan thuế đã phát hiện ra những điểm cịn sai sót, thiếu nhất qn cần u cầu DN giải trình và điều chỉnh lại theo đúng luật định.
Với tình trạng nhiều DN NQD có dấu hiệu gian lận thuế GTGT như hiện nay thì khó khăn áp lực đặt ra cho cơng tác hồn thuế ngày càng lớn.
2.3.7. Công tác kiểm tra thuế GTGT
Với cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp đang được áp dụng hiện nay sẽ đề cao tính tự giác trong việc tuân thủ pháp luật thuế với các DN NQD. Nhưng đây cũng là cơ hội cho các DN không trung thực, chưa hiểu đúng mức về việc chấp hành tốt pháp luật. Vì vậy cơng tác, Kiểm tra Thuế có vai trị rất lớn trong việc phát hiện, xử lý những sai phạm trong thực hiện pháp luật thuế trên địa bàn tỉnh. Kiểm tra thuế GTGT bao gồm kiểm tra đăng kí thuế, việc chấp hành chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ, việc kê khai, tính thuế, quyết tốn, hồn thuế.
Trong những năm vừa qua trọng tâm công tác kiểm tra thuế GTGT với các DN NQD tại Cục Thuế Bắc Giang là : Kiểm tra quyết toán thuế, kiểm tra sau hoàn thuế, miễn giảm thuế, và kiểm tra thực hiện hoá đơn, chứng từ, sổ sách kế tốn. Với 2 hình thức kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế và tại trụ sở NNT công tác kiểm tra thuế GTGT đã góp phần rất lớn vào thực hiện thành cơng mục tiêu
quản lý thu thuế GTGT với các DN NQD. Hoạt động kiểm tra phát hiện các hành vi sai sót gian lận trong việc tính thuế, nộp, hồn thuế đảm bảo xác định đúng nghĩa vụ thuế giữa các DN đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước và công bằng giữa các DN NQD. Kết quả công tác kiểm tra thuế với các DN NQD 3 năm trở lại đây được thể hiện qua bảng sau:
Bảng 2.10. Kết quả kiểm tra tại trụ sở DN với các DN NQD
(đơn vị tính: Triệu đồng)
2011 2012 2013
Số DN 58 55 79
Truy thu thuế GTGT 1.989 1.804 3.449
Truy hoàn thuế GTGT 34 49 516
Phạt vi phạm thuế GTGT 245 263 506
(nguồn: Báo cáo kết quả công tác kiểm tra thuế theo đối tượng năm 2011-2013)
Với hoạt động kiểm tra tại bàn hay tại trụ sở cơ quan thuế 100% các DN NQD đều phải được kiểm tra. Từ kết qủa kiểm tra tại bàn bộ phận kiểm tra tiến hành lên kế hoạch và tiến hành kiểm tra tại trụ sở của NNT theo kế hoạch đề ra. Sau mỗi cuộc kiểm tra cơ quan thuế đều phát hiện những gian lận sai sót cịn tồn tại trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế nói chung và thuế GTGT nói riêng ở các DN. Cơ quan thuế đã tiến hành xử lý vi phạm truy thu số tiền thuế DN đã gian lận và tiền phạt vi phạm pháp luật thuế.
Từ năm 2011 đến 2013 số lượng DN NQD bị kiểm tra tại trụ sở DN tăng lên đồng thời số tiền truy thu, truy hoàn phạt vi phạm thuế GTGT cũng tăng lên
tương ứng.Các lỗi phát hiện khi kiểm tra chủ yếu là DN kê khai sai nghĩa vụ thuế, hóa đơn chứng từ khơng hợp lệ.
Bên cạnh những kết quả đạt được công tác kiểm tra thuế GTGT với các DN NQD còn những tồn tại khiến cho công tác kiểm tra chưa đạt được kết quả cao có nhiều trường hợp kiểm tra thanh tra phải kéo dài thời gian so với dự kiến đặc biệt đối với các DN NQD có các hoạt động xuất nhập khẩu. Nguyên nhân của tồn tại trên là do việc phân tích, thẩm định hồ sơ trước kiểm tra được thực hiện chưa sâu, chưa tìm ra trọng tâm để tiến hành kiểm tra. Số lượng cán bộ, trình độ cán bộ của bộ phận kiểm tra chưa đủ để đáp ứng được yêu cầu ngày càng cao của công việc.
2.3.8. Công tác thanh tra thuế Giá trị gia tăng
Thanh tra thuế là cơng tác quản lý có ý nghĩa vơ cùng quan trọng tuy có nhiều điểm giống với kiểm tra thuế xong thanh tra thuế mang tính kiểm tra chuyên sâu hơn, có tính pháp lý cao hơn thường được áp dụng với các DN NQD có dấu hiệu vi phạm nghiêm trọng luật thuế GTGT, các DN kinh doanh nhiều ngành nghề, nghiệp vụ phức tạp. Nhờ thực hiện công tác thanh tra đã góp phần phát hiện ra những hành vi gian lận của các DN, giảm thất thu thuế GTGT cho NSNN. Thanh tra thuế tập trung vào thanh tra việc chấp hành chế độ đang kí , kê khai thuế, việc lưu giữ chứng từ sổ sách, hạch toán, kế toán thuế, và thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của các DN. Theo kết quả của phòng Thanh tra Cục Thuế Bắc Giang với các đối tượng được thanh tra thì số lượng đối tượng vi phạm nhiều nhất là các DN có vốn đầu tư nước ngồi và DN NQD. Riêng năm 2013 có 16/16 DN NQD được thanh tra đều có những vi phạm, gian lận về thuế GTGT chủ yếu là về hóa đơn, chứng từ đầu ra, đầu vào. Năm 2012 và 2013 kế hoạch thanh tra tập trung vào các DN có tình hình kinh doanh kê khai lỗ, và các tổ chức tín dụng. Qua thanh tra đã phát hiện ra một số DN thực tế có lãi vẫn kê
khai lỗ như Cơng ty TNHH Một thành viên Quang Minh kê khai kết quả kinh doanh lỗ năm 2012 là 38 triệu đồng, năm 2013 là 35 triệu đồng những trên thực tế có phát sinh lãi mà khơng nộp thuế vào NSNN. Cơ quan thuế đã lập biên bản xử lý thu nộp tiền thuế chưa nộp vào NSNN đồng thời phạt vi phạm pháp luật thuế.
Công tác thanh tra cả năm 2012 được thực hiện trên 18 DN NQD trong đó theo chuyên đề thanh tra thuế GTGT được thực hiện với 8 DN phát hiện giảm số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ gần 2 tỷ đồng. Năm 2013 với 16 DN được thanh tra toàn diện đã phạt và truy thu hơn 6 tỷ đồng, đôn đốc thu hơn 1 tỷ đồng tiền nợ thuế.
Công tác thanh tra thuê đã mang lại những kết quả tích cực cho cơng tác quản lý thu thuế GTGT nhờ phát hiện các khoản thu thiếu, đôn đốc các khoản nợ và nâng cao ý thức tự chấp hành của các DN NQD. Bên cạnh đó vẫn cịn tồn tại một số những hạn chế trong cơng tác thanh tra cụ thể qui trình rà sốt, phát hiện các đối tượng thanh tra chưa thực sự hệ thống khoa học, dẫn đến chưa phát hiện được các đối tượng có khả năng trốn thuế, lậu thuế cao làm giảm hiệu quả công tác thanh tra. Tiếp đến là trình độ năng lực của một bộ phận cán bộ làm công tác thanh tra chưa đáp ứng được nhu cầu hiện nay và lực lượng cán bộ làm cơng tác thanh tra cịn khá mỏng.
Trong cơ chế tự tính tự khai tự nộp như hiện nay chức năng, nhiệm vụ của phòng thanh tra ngày càng nâng cao. Bộ phận thanh tra cần phải khắc phục những hạn chế, yếu kém, tích cực nâng cao trách nhiệm để tăng hiệu quả của công tác thanh tra..
Chương 3
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP
NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ BẮC GIANG
3.1 Định hướng, mục tiêu của công tác quản lý thu thuế Giá trị gia tăng trong thời gian tới tại Cục thuế Bắc Giang
Tiếp tục phối hợp chặt chẽ với các cơ quan thông tin đại chúng đẩy mạnh thường xuyên công tác tuyên truyền các luật thuế mới.
Rà soát lại các đối tượng đã được cấp mã số thuế nhưng chưa gửi tờ khai thuế theo quy định để nhắc nhở các DN thực hiện nghiêm túc.
Giải quyết kịp thời việc hoàn thuế theo đúng quy định của Luật thuế, đồng thời đôn đốc các DN nộp thuế theo thông báo thuế.
Tăng cường công tác kiểm tra thanh tra việc thực hiện chế độ hoá đơn chứng từ và hạch toán kế toán, kê khai nộp thuế của các DN để phát hiện kịp thời và xử lý nghiêm minh các trường hợp vi phạm, tiếp tục theo dõi nắm bắt diễn biến trong quá trình thực hiên các Luật thuế, kịp thời phát hiện những vướng mắc phát sinh và đề xuất các biện pháp xử lý . Đồng thời tập trung chỉ đạo giúp DN sắp xếp lại sản xuất, xây dựng phương án kinh doanh, xử lý giá đầu vào, đầu ra hợp lý để thực hiện nghiêm ngặt luật thuế.
Phối hợp với cơ quan kho bạc để tổ chức việc thu thuế qua hệ thống kho bạc Nhà nước, bảo đảm các thủ tục nộp thuế được nhanh chóng kịp thời cho đối tượng nộp thuế. Tiến hành việc nối mạng thông tin giữa kho bạc Nhà nước với Cục thuế để thường xuyên đối chiếu kịp thời số thuế đã nộp.
Tăng cường bồi dưỡng nâng cao trình độ năng lực chun mơn của cán bộ